Samostatné divízie - stručne o najdôležitejších. Samostatné členenie: otvorenie, účtovníctvo, uzávierka

V občianskom práve sú zastupiteľské úrady a pobočky klasifikované ako samostatné divízie (článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V tomto prípade prvé zastupujú záujmy právnickej osoby a chránia ich. Pobočky však vykonávajú funkcie (alebo ich časť) právnickej osoby vrátane funkcií zastupovania. Navyše, ani jeden, ani druhý nie sú v skutočnosti právnickými osobami. Zároveň sú majetkom právnickej osoby, ktorá ich vytvorila, a konajú na základe schválených ustanovení. Majte na pamäti, že zastúpenia a pobočky musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila.

Ak vezmeme do úvahy daňovú legislatívu, potom samostatnou divíziou organizácie je každá divízia, ktorá je od nej územne izolovaná, v mieste ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská (článok 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade sa uznanie samostatnej divízie organizácie vykonáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných dokumentoch organizácie. Pracovné miesto sa zase považuje za stacionárne, ak je vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac.

Ako vidíte, daňový poriadok obsahuje dve potrebné kritériá, ktoré rozlišujú samostatné rozdelenie organizácie:

• územná izolácia;
• dostupnosť stacionárnych pracovísk.

Stacionárne pracoviská

Ak organizácia nevytvorí pre svojich zamestnancov vybavené pracoviská alebo trvanie práce v jednej lokalite nie je dlhšie ako jeden mesiac, potom činnosť spoločnosti nevedie k vytváraniu samostatných divízií.

Finančníci v liste z 11. decembra 2007 č. 03-02-07/1-478 uviedli, že vybavením stacionárneho pracoviska majú na mysli vytváranie podmienok na plnenie pracovných povinností, ako aj samotný výkon týchto povinností. IN v tomto prípadeúradníci odkázali na arbitráž. V ďalšom upresnení úradníkov sa uvádza, že načasovanie pracovných ciest pre konkrétnych pracovníkov vyslaných na vykonávanie elektroinštalačných prác nemení čas činnosti spoločnosti v regióne, kde sa príslušné zariadenie nachádza (list Ministerstva financií SR zo 4. mája, resp. 2007 č. 03-02-07/1-216).

Príklad spoločností poskytujúcich bezpečnostné služby je celkom názorný. V tomto prípade na vyriešenie otázky prítomnosti alebo neprítomnosti samostatného oddelenia finančníci odporúčajú vziať do úvahy obsah zmluvy o poskytovaní takýchto služieb, skutočnú povahu vzťahu medzi súkromnou bezpečnostnou spoločnosťou a jej zákazníkom a iné okolnosti činnosti podniku (list MF SR zo dňa 4. mája 2007 č. 03-02-07/1-214). Zároveň sa predtým úradníci domnievali, že ak boli na mieste poskytovania služieb vytvorené bezpečnostné miesta, ktoré majú vlastnosti ustanovené v článku 11 daňového poriadku, potom je spoločnosť povinná zaregistrovať sa ako platiteľ dane na daňovom úrade na každom mieste. miesto (list Ministerstva financií z 18. januára 2002 č. 04-01-10/1-5 a UMNS pre Moskvu z 29. januára 2003 č. 11-14/5523).

Podľa nášho názoru organizácia, ktorá vysiela svojich zamestnancov na výkon práce, v zásade nevybavuje stacionárne pracoviská. Faktom je, že pracovisko je miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam potrebuje prísť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa (článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie). Na zamestnancov na pracovnej ceste sa zároveň vzťahuje režim pracovného času a času odpočinku tých podnikov, do ktorých sú vyslaní (článok 8 Pokynu Ministerstva financií ZSSR, Štátneho výboru pre prácu ZSSR a spol. -Ruská Ústredná rada odborov zo dňa 4.7.1988 č. 62 „O služobných cestách v rámci ZSSR“). Ukazuje sa, že firma, ktorá vysiela svojich zamestnancov na služobné cesty, nie je schopná kontrolovať pracoviská vybavené protistranou. Vytvorenie pracoviska je možné len vtedy, keď má organizácia príslušné práva (vlastnícke alebo užívacie právo) k objektu. Nájomná zmluva navyše nie je dôkazom, ktorý bezpodmienečne potvrdzuje skutočnosť vytvorenia stacionárnych pracovných miest (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu z 15. októbra 2007 č. A56-40913/2006).

Územná izolácia

V roku 2004 finančníci odpovedali na otázku, čo predstavuje územnú izoláciu. Divízia nachádzajúca sa na samostatnom území, odlišnom od toho, na ktorom sa nachádza samotná organizácia, by sa teda mala považovať za územne samostatnú. Hovoríme o inej adrese, ktorá nie je uvedená v zakladajúcich dokumentoch ako miesto samotného daňovníka (listy Ministerstva financií z 22. decembra 2004 č. 03-03-01-04/1/184 a zo dňa 22. septembra , 2004 č. 03-03-01 -04/1/55). List Ministerstva financií z 21. apríla 2008 č. 03-02-07/2-73 zase objasňuje, že oddelenie je územne oddelené od materskej organizácie, ak sa nachádza na území, kde sa vykonáva daňové účtovníctvo a daňová kontrola sa vykonáva inou kontrolou, ako je tá, u ktorej je organizácia registrovaná ako platiteľ dane.

Pripomíname, že podľa odseku 9 článku 83 daňového poriadku, ak majú organizácie ťažkosti s určením miesta registrácie, na základe údajov predložených spoločnosťou rozhoduje Federálna daňová služba (list ministerstva Financie zo dňa 10. júla 2008 č. 03-02-07/1-271) .

Registrácia na daňovom úrade

Organizácia je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste každej z jej samostatných divízií (článok 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Z tohto pravidla však existuje výnimka. Tu hovoríme o o situácii, keď je uvedená spoločnosť už zaregistrovaná na daňovom úrade na území obce, v ktorej bola táto samostatná divízia vytvorená (článok 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

Žiadosť o registráciu sa musí podať do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatného oddelenia daňovému úradu v jeho mieste (článok 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade by ste mali použiť formulár č. 1-2-Účtovníctvo „Žiadosť o registráciu ruskej organizácie na daňovom úrade v mieste jej samostatnej divízie na území Ruskej federácie“, schválený nariadením Federálneho daňového úradu Služba Ruska zo dňa 1. decembra 2006 č. SAE-3- 09/826@ (ďalej len objednávka č. SAE-3-09/826@). Daňové úrady napokon súhlasili s akceptovaním žiadostí podpísaných oprávnenými zástupcami organizácií. Pravda, v tomto prípade budete musieť priložiť kópiu riadne vyhotovenej plnej moci, podľa ktorej táto osoba koná v mene organizácie (list Federálnej daňovej služby Ruska z 20. novembra 2007 č. SK-6 -09/902@). Súčasne so žiadosťou organizácia predloží kópie (overené predpísaným spôsobom) osvedčenia o registrácii na daňovom úrade organizácie v mieste jej sídla a doklady potvrdzujúce vytvorenie samostatného oddelenia (odsek 1 § 84 daňového poriadku). Ruskej federácie).

Daňový úrad je zase povinný zaregistrovať organizáciu v mieste samostatného oddelenia do piatich dní od dátumu predloženia všetkých dokumentov (článok 2 článku 84 daňového poriadku Ruskej federácie). Výsledkom bude oznámenie - formulár č. 1-3-Účtovníctvo „Oznámenie o registrácii ruskej organizácie na daňovom úrade na území Ruskej federácie“, schválené nariadením č. SAE-3-09/826@ zo dňa 1. decembra 2006.

Majte na pamäti, že organizácie sú povinné do jedného mesiaca písomne ​​informovať daňový úrad vo svojom mieste o všetkých samostatných divíziách vytvorených na území Ruskej federácie (odsek 3, odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie) . V tomto prípade hovoríme o formulári č. S-09-3 „Oznámenie o vytvorení (zatvorení) samostatnej jednotky na území Ruskej federácie“, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 17. januára 2008 č. MM-3-09/11@ „O schvaľovacích formulároch pre daňových poplatníkov na oznamovanie informácií uvedených v odsekoch 2, 3 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie.“ Toto pravidlo sa navyše vzťahuje na tie spoločnosti, ktoré už boli zaregistrované na daňovom úrade, na území obce, na území ktorého bol vytvorený samostatný útvar (list MF SR zo dňa 11.6.2008 č. 03-01-15/ 7-227, zo dňa 7. marca 2008 č. 03-02-07/1-90, zo dňa 03.06.2008 č. 03-02-07/1-84). Registráciu organizácie v mieste takéhoto samostatného oddelenia teda vykoná daňový inšpektorát na základe oznámenia o jeho vytvorení, ktoré organizácia zašle inšpektorátu v mieste svojho sídla (list Ministerstva financií SR z mája 24, 2007 č. 03-02-07/1- 253, zo dňa 18. apríla 2007, č. 03-02-07/1-187).

Majte na pamäti, že ak sa zmení umiestnenie samostatnej jednotky, organizácia musí vykonať postup na zatvorenie a otvorenie samostatnej jednotky. Úradníci to vysvetľujú tým, že legislatíva neustanovuje postup registrácie samostatných divízií organizácií na daňových úradoch v súvislosti so zmenou ich sídla (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 14. júla 2008 č. 03 -02-07/1-278).

Registrácia vo fondoch

Dôchodkový fond

Registrácia ako poisťovateľ podlieha samostatným divíziám, ktoré majú samostatnú súvahu, bežný účet a platby časového rozlíšenia a iné odmeny v prospech jednotlivcov (článok 6 postupu registrácie na územných orgánoch Penzijného fondu Ruskej federácie poisťovateľov vyplácanie platieb jednotlivcom, schválené uznesením Rady dôchodkového fondu Ruskej federácie zo dňa 19. júla 2004 č. 97p, ďalej len „Postup registrácie v dôchodkovom fonde“).

Na tento účel musí spoločnosť kontaktovať územný orgán Dôchodkového fondu Ruskej federácie v mieste samostatnej divízie. Registrácia sa vykonáva na základe informácií uvedených v Jednotnom štátnom registri daňových poplatníkov a predložené daňovými úradmi orgánu poisťovateľa (Dôchodkový fond Ruskej federácie) v mieste samostatného oddelenia najneskôr do 5 dní odo dňa o prijatí špecifikovaných informácií. Ďalej sa organizácii zašle zodpovedajúce oznámenie v 2 kópiách, z ktorých jedna musí byť predložená do 10 dní územnému orgánu Dôchodkového fondu Ruskej federácie v mieste podniku (článok 11 postupu registrácie v dôchodkový fond Ruskej federácie).

Fond sociálneho poistenia

Právnické osoby podliehajú registrácii ako poisťovatelia v mieste ich samostatných divízií, ktorí majú samostatnú súvahu, bežný účet a časovo rozlíšené platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb (odsek 1, bod 1 Postupu na registráciu právnických osôb ako poistiteľov na umiestnenie samostatných divízií a jednotlivcov vo výkonných orgánoch FSS Ruska, schválené uznesením FSS č. 27 zo dňa 23. marca 2004, ďalej len postup registrácie v FSS).

V tomto prípade registrácia prebieha na regionálnom pracovisku fondu (pobočka regionálneho pracoviska fondu) v mieste samostatnej zložky (bod 3 Postupu pri registrácii v Sociálnej poisťovni). Základom je žiadosť o registráciu poisťovateľa podaná do 30 dní odo dňa vytvorenia samostatnej jednotky (článok 6 federálneho zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ „o povinnom sociálnom poistení pre prípad pracovných úrazov a choroby z povolania“). Tlačivo žiadosti je k nahliadnutiu v prílohe č. 1 Postupu pri prihlásení do Sociálnej poisťovne.

Na registráciu budete potrebovať aj kópie nasledujúcich dokumentov (bod 9 Postupu pri registrácii do Sociálnej poisťovne):

• osvedčenie o štátnej registrácii právnickej osoby;
• osvedčenie o registrácii právnickej osoby na daňovom úrade;
• oznámenie o registrácii na daňovom úrade v mieste samostatného oddelenia;
• doklady potvrdzujúce vznik samostatného oddelenia (zakladacia listina právnickej osoby obsahujúca údaje o tomto oddelení; predpisy o oddelenom oddelení; splnomocnenia vydané organizáciou vedúcemu samostatného oddelenia);
• oznámenie o registrácii ako poisťovateľ právnickej osoby vydané regionálnou pobočkou fondu v mieste jej sídla;
• informačný list štátnej štatistickej služby obsahujúci informácie o druhoch ekonomických činností vykonávaných právnickou osobou v mieste samostatného oddelenia.

Ak už samostatná jednotka má v čase podania žiadosti o registráciu bankové účty, budete musieť predložiť aj potvrdenie úverovej inštitúcie o uvedenom účte (bod 11 registračného postupu FSS).

Pri registrácii na krajských pobočkách fondu pobočka do dvoch dní zasiela dokumenty predložené poistencom regionálnej pobočke fondu. Na druhej strane štrukturálna jednotka regionálnej pobočky fondu najneskôr do piatich pracovných dní od dátumu prijatia dokumentov zaregistruje právnickú osobu v mieste samostatnej jednotky (článok 14 postupu registrácie FSS) . Poistencovi je zaslané príslušné oznámenie o registrácii a oznámenie o výške poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania.

Fond povinného zdravotného poistenia

Organizácia je tiež povinná prihlásiť sa ako poistenec v územnom fonde v mieste každej samostatnej jednotky (bod 5 Pravidiel registrácie poistencov v územnom povinnom nemocenskom poistení na povinné zdravotné poistenie, schváleného nariadením vlády SR č. 570 ods. zo dňa 15.09.2005, ďalej len Pravidlá registrácie v TFOMS).

Podkladom pre registráciu je prihláška vyhotovená vo forme uvedenej v Prílohe č. 1 Pravidiel registrácie v TFOMS. Táto žiadosť sa podáva územnému fondu do 30 dní od okamihu vytvorenia samostatného celku.

Na registráciu sa súčasne so žiadosťou predkladajú kópie (notársky overené) nasledujúcich dokumentov:

• doklady potvrdzujúce vznik samostatného oddielu (ustanovujúce dokumenty obsahujúce informáciu o vytvorení samostatného oddielu, resp. vyhláška (nariadenie) o vytvorení samostatného oddielu a predpisy o samostatnom diele);
• doklady potvrdzujúce splnenie povinnosti organizácie platiť daň pripísanú do fondov povinného zdravotného poistenia;
• osvedčenie o registrácii organizácie ako poisťovateľa v územnom fonde v mieste jej sídla.

Materiály pre video seminár

Mnohí v snahe rozšíriť svoje podnikanie a zvýšiť predaj otvárajú nové predajne a firemné pobočky. Nezvyčajná nie je ani spoločnosť ponúkajúca služby alebo prácu prostredníctvom kancelárií v rôznych oblastiach. Často v súvislosti s expanziou podnikania zakladatelia právnickej osoby rozhodnú o vytvorení jednej alebo viacerých samostatných divízií.

Prítomnosť geograficky vzdialenej jednotky v organizácii vyvoláva množstvo otázok:

- Je to pobočka, zastúpenie alebo iná samostatná divízia?

- Ako sa líši jeden typ samostatnej jednotky od druhej?

- Aké organizačné a daňové akcie sú spojené s otvorením rôznych typov samostatných divízií?

- Ako a kde platiť dane a podávať správy?

- Považuje sa jedno vzdialené pracovisko za samostatnú jednotku?

Najprv sa pozrime na koncept a charakteristiku samostatnej divízie, ktorá pomôže odlíšiť pobočky a zastúpenia od iných samostatných divízií:

V súlade s článkom 11 daňového poriadku Ruskej federácie je samostatnou divíziou organizácie na účely daňového účtovníctva každá divízia, ktorá je od nej územne izolovaná, v mieste, kde sú vybavené stacionárne pracoviská. Uznanie samostatného členenia organizácie ako takého sa vykonáva bez ohľadu na to, či sa jeho vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených špecifikovanému členeniu.

Prvou charakteristickou podmienkou uznania samostatnej divízie na daňové účely je územná izolácia od organizácie, ktorá ju vytvorila. Tento znak znamená, že sa musí nachádzať na území odlišnom od sídla organizácie.

Druhou podmienkou uznania samostatného členenia organizácie ako takej je prítomnosť vybavených stacionárnych pracovísk v jej mieste. V tomto prípade sa pracovisko považuje za stacionárne, ak je vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac (v súlade s ustanoveniami článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa mesiacom rozumie kalendárny mesiac). Keďže pojem pracovisko nie je obsiahnutý v daňovom zákonníku Ruskej federácie, obráťme sa na Zákonník práce Ruskej federácie.

V súlade s článkom 209 Zákonníka práce Ruskej federácie sa pracoviskom rozumie miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa. Medzi organizáciou a jednotlivcom možno uzatvárať pracovno-právne aj občianskoprávne zmluvy, čo výrazne ovplyvňuje vznik existencie pracovných miest. Keďže pojem pracovisko je prvkom systému pracovnoprávnych vzťahov (upraveného Zákonníkom práce Ruskej federácie), malo by sa uznať, že pracovné miesta v zásade môžu vzniknúť len vtedy, ak bola s jednotlivcom uzatvorená pracovná zmluva. Uzavretím akýchkoľvek ďalších zmlúv, vrátane vykonania práce alebo poskytovania služieb, nemôže dôjsť k vytvoreniu pracovných miest a následne k vzniku samostatnej divízie.

Vzhľadom na to, že každé členenie na samostatnom území so stacionárnymi pracoviskami je samostatné, ukazuje sa, že začína existovať hneď, ako sú stacionárne pracoviská pripravené. Vytvorenie samostatného oddelenia ako právnej skutočnosti možno konštatovať, keď sa posledné (tj stacionárne pracovné miesta) vytvoria na inej adrese, ako je štátna registračná adresa (a teda umiestnenie) organizácie.

Podobný záver možno nájsť v mnohých rozhodnutiach rozhodcovských súdov. Napríklad v uznesení Federálneho arbitrážneho súdu Západosibírskeho dištriktu zo dňa 15.10.2010 N A75-430/2010 sa dospelo k záveru, že na kvalifikáciu konania organizácie prostredníctvom samostatného oddelenia je potrebné zistiť prítomnosť nasledujúcich okolností: územná izolácia a skutočnosť, že zamestnanci organizácie vykonávajú pracovné povinnosti v mieste samostatnej jednotky.

Zhrnutím vyššie uvedeného a na základe definície uvedenej v článku 11 Daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy požiadavky článku 83 ods. byť identifikovaný:

územná izolácia majetku vo vlastníctve organizácie od samotnej organizácie, bez ohľadu na skutočnosť, že bola vytvorená príslušná jednotka dokumentovaná;

dostupnosť pracovných miest vytvorených na obdobie dlhšie ako jeden mesiac;

vykonávanie činností organizáciou prostredníctvom príslušného odboru.

Teraz je potrebné dať pojem pobočky a zastúpenia, ktorý je zakotvený v občianskej legislatíve.

Z článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vyplýva, že zastúpenie je samostatná divízia právnickej osoby nachádzajúca sa mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich.

Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla a vykonávajúci všetky alebo časť jej funkcií vrátane funkcií zastupiteľského úradu.

Zastupiteľské úrady a pobočky nie sú právnickými osobami. Svoju činnosť vykonávajú v mene právnickej osoby, ktorá ich vytvorila a ktorá za ich činnosť zodpovedá. Majetkovo ich obdaruje právnická osoba, ktorá ich vytvorila, a konajú na základe ňou schválených ustanovení. Tento majetok je pridelený príslušnej pobočke alebo zastúpeniu, ale je buď vo vlastníctve právnickej osoby, alebo patrí právnickej osobe na inom právnom základe. V účtovníctve sa uvedený majetok premieta súčasne tak v samostatnej súvahe pobočky alebo zastúpenia, ako aj v súvahe právnickej osoby. Na rozdiel od toho divízia organizácie, ktorá je samostatnou divíziou v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, nemusí mať samostatnú súvahu.

Vedúcich pobočiek a zastúpení spoločnosti vymenúva orgán právnickej osoby na to splnomocnený v súlade s jej zakladajúcimi dokumentmi a konajú na základe jej plnej moci. Vyššie uvedená požiadavka na divízie, ktoré sú oddelené v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, chýba.

Potreba splnomocnenia je uvedená aj v bode 20 uznesenia Pléna OS a Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 1.7.1996 N 6/8, v ktorom sa uvádza, že príslušné oprávnenia vedúceho pobočky (zastúpenia) musia byť osvedčené splnomocnením a nemôžu vychádzať len z pokynov obsiahnutých v zakladajúcich listinách právnickej osoby, v predpisoch o pobočke (zastúpení) alebo vyplývať z situáciu, v ktorej vedúci pobočky pôsobí.

Rozdiel medzi pobočkami a zastúpeniami spočíva v rozsahu úloh, ktoré vykonávajú. Pobočka vykonáva funkcie právnickej osoby, pod ktorými treba rozumieť druhy výrobných a iných činností právnickej osoby, ktoré má právo vykonávať v súlade so zákonom a jej zakladajúcimi dokumentmi. Poslanie zastupiteľského úradu je obmedzené. Pozostávajú zo zastupovania a ochrany záujmov právnickej osoby, t.j. vo funkciách vykonávaných v rámci inštitútu zastupovania na základe splnomocnenia na základe plnej moci.

V dôsledku toho reprezentatívne kancelárie zahŕňajú samostatné jednotky, ktoré konajú v záujme organizácie a chránia ich, a pobočky zahŕňajú tie, ktoré vykonávajú všetky alebo časť jej funkcií, vrátane reprezentatívnych (, a "). Obidve štrukturálne jednotky musia byť uvedené v zložke Dokumenty.

Pri porovnaní pojmu „samostatné oddelenie organizácie“ uvedeného v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie a pojmu „pobočka“ zverejneného v článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je zrejmé, že pojem pojem „samostatná divízia organizácie“ je širší a zahŕňa všetky typy divízií organizácií vrátane počtu pobočiek. Následne pri rozhodovaní, či má organizácia pobočku (zastúpenie), je potrebné brať do úvahy obe všeobecné charakteristiky ustanovené v r.

Daňoví úradníci sa snažia zaradiť akúkoľvek firemnú činnosť pod pojem „samostatná divízia“. Pozrime sa podrobne na to, čo je samostatné rozdelenie a čo nie. A tiež, kedy sa potrebujete zaregistrovať a aký bude postih za porušenie.

Čo je samostatné rozdelenie

koncepcia "samostatná divízia" organizácia je uvedená v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie. Za samostatnú divíziu organizácie sa teda považuje každá od nej územne izolovaná divízia, v ktorej mieste sú vybavené stacionárne pracoviská. Pracovisko sa považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Z tejto definície môžeme vyvodiť záver, že zložka organizácie sa uznáva ako jej samostatná divízia, ak sú prítomné tieto charakteristiky:

• územné umiestnenie mimo sídla organizácie. To znamená, že adresa štrukturálnej jednotky sa musí líšiť od adresy organizácie uvedenej v zakladajúcich dokumentoch;
• zariadení v mieste odlúčeného pracoviska na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Pojem pracovisko v daňovej legislatíve absentuje. Preto by sa mala použiť definícia uvedená v iných oblastiach právnych predpisov. Toto je uvedené v odseku 1 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pojem pracovisko je obsiahnutý v § 209 Zákonníka práce. Je to miesto, na ktorom sa zamestnanec musí zdržiavať alebo kam musí cestovať v súvislosti s výkonom práce a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.

V praxi niekedy vyvstáva otázka, či je možné hovoriť o samostatnom oddelení, ak má organizácia vybavené pracoviská pre „zahraničných“ pracovníkov. Napríklad organizácia postavila budovu a vybavila ju kancelárskymi priestormi na prenájom.

Z uvedenej definície vyplýva, že pracovisko priamo súvisí so zamestnancom, ktorý uzatvoril pracovnú zmluvu so zamestnávateľom, ktorý toto pracovisko vytvoril.

V článkoch 15 a 16 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že zamestnanec a zamestnávateľ sú osoby, ktoré na základe pracovnej zmluvy uzavretej medzi nimi vstúpili do pracovného pomeru. Inými slovami, zamestnávateľom môže byť len organizácia, s ktorou má zamestnanec uzatvorenú pracovnú zmluvu.

Z toho vyplýva záver: stacionárne pracoviská, ktoré sú uvedené v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, sú pracoviská vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac, vybavené organizáciou na ich pracovníkov. To znamená, že v mieste samostatnej jednotky musia zamestnanci organizácie vykonávať svoje pracovné povinnosti. Zriadenie pracovísk pre zamestnancov inej organizácie nevedie k vytvoreniu samostatnej divízie.

Vyvodený záver potvrdzuje definícia miesta uvedená v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie samostatné rozdelenie. Toto sa uznáva ako miesto, kde organizácia vykonáva svoje činnosti prostredníctvom svojej samostatnej divízie.

Organizácia nemôže vykonávať činnosti prostredníctvom samostatnej divízie, ak v jej sídle nie sú žiadni zamestnanci organizácie.

Príklad 1

LLC "Condor" je registrovaná v Tveri. Spoločnosť kúpila kanceláriu v Moskve a prenajala ju. V kancelárii pracujú len zamestnanci nájomcu.

V tomto prípade Condor nemá v Moskve samostatnú divíziu.

Zoberme si prípad, keď organizácia prenajíma pracoviská vytvorené inou organizáciou pre svojich zamestnancov mimo svojho sídla. V tejto situácii existuje základ pre klasifikáciu týchto pracovísk ako integrálnej súčasti organizácie nájomcov. Organizácia teda bude musieť uznať vznik samostatnej divízie.

Čo ak jednotlivci pracujú mimo sídla organizácie, s ktorými organizácia uzavrela skôr občianske ako pracovné zmluvy (napríklad zmluvu alebo zmluvu o poskytovaní služieb)? V tomto prípade nie je možné na účely daňového poriadku Ruskej federácie hovoriť o vytvorení samostatnej divízie. Neexistujú žiadne pracovné vzťahy s jednotlivcami, čo znamená, že ich nemožno nazývať zamestnancami.

Buďte však opatrní: občianske zmluvy často skrývajú bežné pracovné vzťahy. Preto sú takéto zmluvy predmetom zvýšenej pozornosti pri kontrolách vykonávaných inšpektorátom práce.

Ak sa preukáže, že občianska zmluva bola uzavretá len za účelom „zamaskovania“ pracovného pomeru, pokute sa nedá vyhnúť. Daňové úrady môžu tiež uplatniť nároky súvisiace s registráciou pre daň, platením daní a podávaním hlásení v mieste takéhoto samostatného oddelenia.

Často sa kladie nasledujúca otázka: čo robiť, ak bolo vytvorené iba jedno pracovné miesto? Doslovný výklad definície uvedenej v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie môže viesť k záveru, že na to, aby bola uznaná ako samostatná divízia, musia existovať aspoň dve pracovné miesta. Koniec koncov, definícia hovorí, že na mieste samostatnej jednotky musí byť stacionárne pracoviská.

To však neznamená, že uvedené ustanovenie zákonníka vyžaduje prítomnosť dvoch alebo viacerých zamestnaní. Podmienka na vytvorenie stacionárnych pracovísk ustanovená v § 11 zákonníka bude splnená aj vtedy, ak bude vybavené len jedno pracovisko.

V dôsledku toho, ak sa v územne samostatnej stavebnej jednotke vytvorí len jedno pracovisko, takáto jednotka sa na daňové účely považuje za vytvorenú. Napríklad v mieste zmenární sa spravidla vytvára jedno pracovisko. Banky zároveň uznávajú tieto zmenárne ako samostatné divízie.

Príklad 2

Atlant LLC je registrovaná v Omsku. Spoločnosť získala výrobné priestory v regióne Tomsk, ktoré boli nevhodné na použitie a vyžadovali si rozsiahle opravy. Na ochranu objektu pri opravách bola na pracovnú zmluvu prijatá ochranka.

V tomto prípade, napriek tomu, že bolo vytvorené iba jedno stacionárne pracovisko, Atlant má samostatnú divíziu v regióne Tomsk.

Pri vytváraní samostatnej divízie spoločnosť vydá takúto objednávku.

Pobočky, zastúpenia a samostatné divízie: aká je súvislosť?

Ak si pozorne prečítate definíciu pojmu uvedenú v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie "samostatné jednotky", môžete si všimnúť jeden zaujímavý detail. Je definovaný prostredníctvom konceptu „územne oddelenej jednotky od organizácie“. Ten by sa mal vykladať v zmysle, v akom sa používa v iných odvetviach práva (článok 11 kódexu).

Podľa článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môžu samostatné divízie právnickej osoby nachádzajúce sa mimo jej sídla (tj územne samostatné divízie) existovať v dvoch formách - pobočky alebo zastúpenia.

Pobočky a zastúpenia fungujú na základe schválených ustanovení a musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch organizácie (článok 3 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Občiansky zákonník Ruskej federácie, hoci identifikuje iba dva typy samostatných divízií právnickej osoby, neobmedzuje právnickú osobu pri vytváraní samostatných divízií iných typov. Občiansky zákonník Ruskej federácie teda neukladá právnickej osobe, ktorá vytvorila samostatné divízie v iných formách ako pobočka a zastúpenie, povinnosť uviesť informácie o nich v zakladajúcich dokumentoch.

Daňový poriadok ustanovuje dodatočné kritérium – vytváranie trvalých pracovných miest. Ak je kritérium splnené, pobočka alebo zastúpenie sa z hľadiska daňovej legislatívy považuje za samostatnú divíziu.

Vytvorenie pobočiek a zastúpení takmer vždy zahŕňa inštaláciu stacionárnych pracovísk. Pobočky a zastúpenia sú teda v drvivej väčšine prípadov na daňové účely samostatnými divíziami. Ale opak nie je pravdou: samostatné divízie nie sú len pobočky a zastúpenia.

Samostatné oddelenie sa považuje za vytvorené bez ohľadu na implementáciu registračného postupu stanoveného v článku 55 ods. 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie pre pobočky a zastúpenia. Toto je uvedené v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie. Najmä na to, aby sa považovali za vytvorené, v zakladajúcich dokumentoch nemusí byť uvedené samostatné rozdelenie.

Aby teda mohla byť samostatná divízia uznaná ako taká z hľadiska daňovej legislatívy, musí mať vlastnosti ustanovené v odseku 2 článku 11 zákonníka. Môže byť vytvorený buď vo forme zastúpenia alebo pobočky, alebo v inej forme, ktorá nie je v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Príklad 3

Využime podmienky príkladu 1. Predpokladajme, že spoločnosť Condor LLC otvorila zastúpenie v mieste získanej kancelárie. Zamestnáva zamestnancov spolku.

V tomto prípade Condor vytvára samostatnú divíziu v Moskve.

Bola vytvorená samostatná divízia: čo robiť ďalej?

Vytvorenie samostatného oddelenia vyžaduje, aby organizácia plnila určité povinnosti. Predovšetkým sa musí zaregistrovať na daňovom úrade v mieste každej samostatnej divízie. Táto požiadavka je zakotvená v odseku 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie. Žiadosť o registráciu sa podáva do mesiaca po vytvorení samostatného oddelenia.

Kedy sa jednotka považuje za vytvorenú? Keď je vybavený stacionárnymi pracoviskami. Takýmto dátumom môže byť napríklad deň, kedy zamestnanec začal svoje pracovné povinnosti na mieste jednotky.

Ako viete, okrem registrácie na mieste samostatných divízií sa organizácia musí zaregistrovať na daňových inšpektorátoch v mieste svojich nehnuteľností a vozidiel, ktoré podliehajú zdaneniu. Ak je teda organizácia už zaregistrovaná na daňovom úrade v mieste samostatného oddelenia, nie je potrebné sa znova registrovať.

Likvidácia podielových listov by sa mala vykazovať rovnakým spôsobom. Organizácia môže byť registrovaná na viacerých daňových inšpektorátoch. V takom prípade musí o vytvorení samostatnej divízie informovať všetky daňové inšpektoráty, kde je registrovaná.

Príklad 4

CJSC Topol je registrovaná v Moskve a je registrovaná iba na daňovom úrade hlavného mesta. V roku 2013 získala predajňu v Petrohrade a prenajala ju. Od nadobudnutia nehnuteľnosti sa spoločnosť zaregistrovala na daňové účely v Petrohrade. K 1. januáru 2014 spoločnosť vypovedala nájomnú zmluvu a rozhodla sa vykonávať obchodnú činnosť samostatne. Za týmto účelom boli do predajne prijatí pracovníci.

V tomto prípade sa samostatné oddelenie považuje za vytvorené 1. januára 2014. Organizácia však nie je povinná preregistrovať sa na daňové účely v Petrohrade. O vytvorení samostatnej divízie musí informovať len daňové inšpektoráty v Moskve a Petrohrade.

Sankcie za porušenie

Ak organizácia podá žiadosť o registráciu pre daň na mieste samostatnej divízie v rozpore s mesačnou lehotou na to určenú, hrozí jej pokuta. Ak organizácia mešká s podaním žiadosti, hrozí jej pokuta 10 000 rubľov. Toto je uvedené v článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia nielen oneskorí predloženie žiadosti, ale aj začne vykonávať činnosť na mieste samostatného oddelenia, vznikne zodpovednosť v súlade s odsekom 2 článku 116 kódexu. Pokuta sa vypočíta ako podiel na príjmoch získaných v dôsledku takejto činnosti (10 %). Minimálna pokuta je 40 000 rubľov.

Sankcie hrozia nielen organizácii, ale aj jej predstaviteľom, ktorí sa dopustili uvedených priestupkov. Za neskoré podanie prihlášky sa bude účtovať pokuta 500 až 1 000 rubľov, a ak v tom čase fungovala samostatná divízia - od 2 000 do 3 000 rubľov. Toto je uvedené v článku 15.3 Kódexu Ruskej federácie o správnych deliktoch.

Nakoniec nezabudnite, že na mieste oddelených divízií musíte zaplatiť nejaké dane a podať správy. Organizácia, ktorá poruší tieto povinnosti, riskuje vážne problémy:

• Po prvé, môže byť braná na zodpovednosť podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie daňového priznania.
• Po druhé, podľa článku 122 zákonníka za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie dane.
• Po tretie, v mieste samostatného oddelenia vznikne nedoplatok, za ktorý sa budú účtovať pokuty.

Akokoľvek zvláštne to môže znieť, je možné neúmyselne vytvoriť samostatnú jednotku. A najhoršie je, že takéto „neúmyselné“ vytvorenie samostatnej jednotky môže viesť k negatívnym dôsledkom. V tomto článku sa pozrieme na takéto prípady, ktoré našim čitateľom pomôžu vyhnúť sa negatívnym následkom.

Samostatným útvarom organizácie je každý od nej územne izolovaný útvar, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská a pracovisko sa považuje za vytvorené, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Okrem toho bude divízia uznaná ako samostatná bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených konkrétnej divízii (článok 2 článku 11 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Keď sa samostatné oddelenie považuje za vytvorené

Samostatné rozdelenie sa vyznačuje dvoma charakteristikami:

1. vybavené pracoviská vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac;
2. územná izolácia od hlavnej jednotky.

Pozrime sa na tieto znaky podrobnejšie.

Prvý znak. Daňový poriadok pojem pracovisko neobsahuje, preto sa oplatí obrátiť sa na Zákonník práce.

Pracovisko je miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa (článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Napríklad v poslednej dobe sú čoraz populárnejšie takzvané „virtuálne kancelárie“, keď zamestnanci organizácie pracujú na diaľku, teda doma, na domácich počítačoch atď. Byt zamestnanca a jeho domáci počítač teda nie sú pod kontrolou zamestnávateľa, či už priamo alebo nepriamo, a preto nedochádza k vytvoreniu samostatného oddelenia.

Okrem toho musí byť pracovisko vytvorené zamestnávateľskou organizáciou sama (priestor je prenajatý alebo odkúpený). Napríklad, ak upratovacia spoločnosť pošle upratovačku do kancelárie klienta na denné upratovanie na obdobie dvoch mesiacov, potom nebude existovať žiadna samostatná jednotka. Ak totiž priestory alebo ich časť nepatria zamestnávateľskej organizácii, upratovačka sa bude považovať za vyslaného zamestnanca (166 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Podľa ministerstva financií treba každý prípad potenciálneho vytvorenia samostatnej jednotky posudzovať samostatne. Špecialisti z finančného oddelenia teda vysvetlili, že na vyriešenie problému prítomnosti alebo neprítomnosti znakov samostatného oddelenia organizácie, základné podmienky zmlúv (nájom, zmluva, poskytovanie služieb alebo iné) uzavreté medzi organizáciou a jej protistrany je potrebné vziať do úvahy povahu vzťahu medzi organizáciou a jej zamestnancami, ako aj ďalšie skutočné okolnosti činnosti organizácie mimo jej sídla (list Ministerstva financií Ruska z 18. februára 2010 N 03 -02-07/1-67).

Pracoviská musia byť okrem iného vybavené, to znamená, že každé pracovisko musí byť prispôsobené na výkon funkcie, pre ktorú bolo vytvorené.
Môžeme teda konštatovať, že pracovisko musí byť vybavené, vytvorené zamestnávateľom a byť pod jeho priamou alebo nepriamou kontrolou.

Podpíš dva. Daňový poriadok územnú izoláciu nedefinuje. Podľa nášho názoru sa však divízia bude považovať za územne oddelenú, ak sa adresa jej umiestnenia líši od adresy materskej organizácie uvedenej v zakladajúcich dokumentoch.

Pre informáciu: sídlom samostatnej divízie organizácie je miesto, kde táto organizácia vykonáva svoju činnosť prostredníctvom svojej samostatnej divízie (článok 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že samostatná divízia sa bude považovať za otvorenú odo dňa inštalácie pracovísk na inú adresu, ako je adresa sídla organizácie.

Samostatná divízia, pobočka, zastúpenie

Občianske právo rozlišuje dva typy samostatných oddelení: pobočka a zastúpenie.
Zastupiteľská kancelária je samostatná divízia právnickej osoby nachádzajúca sa mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich (článok 1 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pojem „pobočka“ je o niečo širší ako pojem „zastupiteľský úrad“. Pobočka je samostatná divízia právnickej osoby, ktorá sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky svoje funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu (článok 2 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pojem „samostatné oddelenie“ je ešte širší a zahŕňa pojmy „pobočka“ a „zastúpenie“. Každá pobočka alebo zastúpenie je samostatnou divíziou, ale nie každá samostatná divízia je pobočkou alebo zastúpením.

Okrem toho pobočka a zastúpenie fungujú na základe príslušných predpisov schválených materskou organizáciou a majú vedúcich pracovníkov. Informácie o zastupiteľských úradoch a pobočkách musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila (článok 3, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Samostatná divízia nemusí mať nevyhnutne vedúceho. Taktiež neexistuje povinnosť materskej organizácie schváliť osobitný predpis o samostatnom oddelení. A informácie o tom nemusia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch.

Upozorňujeme, že zastúpenie a pobočka nie sú právnickými osobami, a preto nevystupujú ako subjekty občianskoprávnych alebo daňových právnych vzťahov (článok 3 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Samostatná divízia tiež nie je právnickou osobou a nevystupuje ako subjekt občianskoprávnych a daňových právnych vzťahov. Pobočky, zastúpenia a iné samostatné divízie ruských organizácií plnia iba povinnosti týchto organizácií platiť dane (článok 19 daňového poriadku Ruskej federácie).

Registrácia alebo oznámenie?

Vytvorila sa samostatná divízia, čo ďalej? A potom, ak organizácia pôsobí prostredníctvom tohto oddelenia, je povinná podať žiadosť o registráciu daňovému úradu v mieste tohto oddeleného oddelenia do jedného mesiaca odo dňa vzniku oddeleného oddelenia (odsek 4 § 83 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo ak vznikne samostatná divízia, ale aktivity sa cez ňu nevykonávajú? Ak si túto normu vyložíme doslovne, tak pokiaľ činnosť nie je vykonávaná prostredníctvom samostatného oddelenia, nie je potrebné podávať žiadosť o registráciu. Ak však napríklad dva mesiace po vytvorení samostatnej divízie organizácia začne vykonávať činnosť prostredníctvom nej, bude sa musieť zaregistrovať. Bez porušenia stanovenej lehoty v posudzovanom prípade to nebude možné urobiť. Správnym rozhodnutím by teda bolo podať žiadosť o registráciu do mesiaca odo dňa vzniku samostatného oddelenia, aj keď sa jeho prostredníctvom ešte nevykonáva činnosť.

Okrem podania žiadosti o registráciu je organizácia povinná vo všetkých prípadoch do jedného mesiaca odo dňa vzniku samostatného oddelenia túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu v mieste sídla organizácie. Zatvorenie samostatnej divízie musí byť tiež oznámené daňovému úradu do jedného mesiaca (odsek 3, odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Správa sa podáva daňovému úradu vo formulári N S-09-3, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. apríla 2009 N MM-7-6/252@ (odsek 7 článku 23 zákona o dani Kódex Ruskej federácie).

Ak organizácia vytvorila samostatnú divíziu na území obce, kde sa nachádza samotná organizácia, nie je potrebné sa znova registrovať (článok 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie). V takom prípade bude potrebné iba odoslať správu o otvorení samostatnej divízie spôsobom stanoveným v článku 23 ods. 2 pododseku 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

A ak sa v tej istej obci nachádza niekoľko samostatných divízií organizácie na územiach pod jurisdikciou rôznych daňových úradov, organizáciu môže registrovať daňový úrad v mieste jednej z jej samostatných divízií, ktoré organizácia určí nezávisle (doložka 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Na tento účel musí organizácia písomne ​​informovať, ktorý daňový úrad si vybrala na registráciu v mieste samostatného oddelenia. Okrem toho musíte informovať daňový úrad, že organizácia sa rozhodla zaregistrovať. Môžete to urobiť pomocou odporúčaného formulára správy vyvinutého Federálnou daňovou službou Ruska (KND N 1111051) (príloha k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. marca 2010 N MM-7-6/138@).

„Právne“ a „skutočné“ adresy

V dnešnej dobe je taký bežný pojem ako oficiálna adresa organizácie celkom bežný. Keď hovoríme o adrese sídla, máme na mysli adresu sídla organizácie.

Umiestnenie organizácie je určené miestom jej štátnej registrácie. A štátna registrácia organizácie sa vykonáva v mieste jej stáleho výkonného orgánu a v prípade neexistencie stáleho výkonného orgánu - iného orgánu alebo osoby oprávnenej konať v mene organizácie bez splnomocnenia (odsek 2 článok 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Inými slovami, adresa sídla organizácie je adresa uvedená v zakladajúcich dokumentoch.
Skutočná adresa je adresa, kde sa organizácia nachádza a skutočne pôsobí.
Podľa niektorých územných daňových úradov je rozdiel medzi „legálnou“ a „skutočnou“ adresou v podstate vo vytvorení samostatného oddelenia. To znamená, že veria, že skutočnou adresou nie je samotná organizácia, ale jej samostatná divízia.

Tento prístup je podľa nás nesprávny. Samostatná divízia musí byť v prvom rade územne oddelená od materskej organizácie. A v situácii, keď organizácia pôsobí na adrese odlišnej od adresy uvedenej v zakladajúcich dokumentoch, nevzniká samostatná divízia, pretože v tomto prípade neexistuje žiadna materská organizácia (na „legálnej“ adrese nie je nikto a činnosti sa tam nevykonávajú). To znamená, že na uznanie vytvorenia samostatnej divízie musí existovať materská organizácia.
Aby sa však predišlo zbytočným a zbytočným sporom s daňovými úradmi, odporúčame vykonať zmeny v zakladajúcich dokumentoch zmenou údajov o mieste sídla organizácie.

Podľa ktorého článku je zodpovednosť?

Daňový poriadok Ruskej federácie má dva články týkajúce sa registrácie.
V článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje pokuta vo výške 5 000 rubľov za porušenie lehoty na podanie žiadosti o registráciu pre daň. Ak sa lehota poruší na viac ako 90 dní, pokuta sa zdvojnásobí a dosiahne 10 000 rubľov.
Okamžite vyslovme výhradu, že daňový poriadok nezakladá zodpovednosť za neoznámenie správcovi dane o vzniku alebo zániku samostatného oddelenia.
Článok 117 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť za vykonávanie činností bez registrácie na daňovom úrade.

Okrem toho sú sankcie podľa tohto článku výrazne vyššie ako sankcie podľa článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie. Za tento trestný čin sa teda v článku 117 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pokuta vo výške 10 % príjmov získaných z činností, ktoré sa vykonávali bez registrácie na daňovom úrade, najmenej však 20 000 rubľov. Ak sa takáto činnosť vykonávala dlhšie ako 90 dní, pokuta sa zdvojnásobí a dosiahne 20 % príjmu, nie však menej ako 40 000 rubľov.
Inými slovami, článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mal uplatňovať v prípadoch, keď samotná organizácia podala žiadosť o registráciu, ale zmeškala lehotu. Článok 117 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mal uplatňovať v prípadoch, keď daňový úrad zistil a zaznamenal vykonávanie činností organizáciou bez daňovej registrácie.

Existuje názor, že objektívna stránka článku 117 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa iba vykonávanie činností bez registrácie vo všeobecnosti, a nie samostatnú jednotku. To znamená, že ak je organizácia registrovaná na daňovom úrade, nemôže byť braná na zodpovednosť za vykonávanie činností prostredníctvom samostatného oddelenia bez registrácie na daňovom úrade v mieste svojho sídla (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 20. 2007 N KA-A40/5386 -07, zo dňa 10.05.2007 N KA-A40/10377-07, Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu zo dňa 29.04.2004 N A66-6713-03).

Nie všetky súdy však zdieľajú tento názor, napríklad Federálna protimonopolná služba Ďalekého východu potvrdila zákonnosť daňovníka zodpovedného podľa článku 117 daňového poriadku Ruskej federácie za vykonávanie činností prostredníctvom samostatného oddelenia bez registrácie ( uznesenie zo dňa 3. septembra 2008 N F03-A04/08-2/3593 ).

Na záver treba dodať, že pri rozširovaní podnikania nezabúdajte na dodržiavanie povinností vyplývajúcich z daňových zákonov, pomôže vám to predísť zbytočným sporom a ušetríte.

Niekedy ľudia zabúdajú na taký aspekt podnikateľskej činnosti, akým je vytváranie samostatných divízií. Zdalo by sa, že ste si zaregistrovali spoločnosť a pokojne pracujte. Zákonodarca však stanovuje množstvo rôznych povinností, ktoré bude potrebné splniť.

Okamžite si všimnime, že pre LLC, v ktorej pracuje iba samotný zakladateľ, nie je potrebné otvárať žiadne samostatné divízie (ďalej aj ako „OP“, „samostatná divízia“) - iba tí, ktorí si najímajú asistentov na základe pracovných zmlúv, mať takúto povinnosť.

Čo je izolácia?

LLC môžete zaregistrovať aj v mieste bydliska zakladateľa. Môže to byť jeho dom alebo byt. Ak nevytvárate priemyselnú výrobu v bytových domoch, potom sa byt môže stať prijateľnou možnosťou registrácie.

Ak sa činnosti Spoločnosti budú vykonávať výlučne na registračnej adrese, nebude potrebné vytvárať samostatný subjekt. Nie každý typ činnosti je však možné vykonávať len z jednej adresy.

Napríklad, ak sa zaoberáte obchodom, bude problematické zvládnuť to bez otvorenia maloobchodných predajní.

V tomto prípade sa činnosť LLC bude vykonávať nielen na adrese sídla, ale aj na iných miestach. Tento znak je prvým, ktorý premýšľa o vytvorení OP, ale s jeho otvorením sa netreba ponáhľať. Faktom je, že právne normy spájajú registráciu rodinných domov s dostupnosťou pracovných miest na ich adresách, ale ak tam pracovné miesta nevzniknú, nevzniká žiadna povinnosť.

Rozdiel medzi pobočkami a zastúpeniami

Mnoho ľudí môže byť zmätených v tom, čo presne znamená OP? Podľa článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie medzi ne patria zastúpenia a pobočky. Majú však úplne odlišný postup vytvárania, pričom informácie sa zapisujú do Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Existujú aj iné typy samostatných jednotiek, o ktorých sa hovorí v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, a to sú tie, ktoré je potrebné otvoriť, ak sa činnosti spoločnosti vykonávajú nielen na jej hlavnej adrese.

Podľa tejto normy je EP každé oddelenie, ktoré je štrukturálne oddelené od organizácie, kde sa pracovné miesta, ktoré sú stacionárne, vytvárajú na obdobia dlhšie ako jeden mesiac.

Na základe znenia normy by sa OP mal otvárať len pri dôslednom dodržiavaní nasledujúcich pravidiel:

1. Pracoviská sú vybavené na mieste OP. Na základe ustanovení článku 209 Zákonníka práce Ruskej federácie je pracoviskom miesto kontrolované zamestnávateľom, kam sa musí v rámci výkonu svojich povinností dostaviť zamestnanec, ktorý u tohto zamestnávateľa pracuje na základe pracovnej zmluvy. .
2. Pracovisko je stacionárne. To znamená, že prácu nevykonávajú vzdialení pracovníci, ktorí pracujú na diaľku, ale ľudia, ktorí sú priamo na zemi, kde sú pre ich prácu vytvorené všetky potrebné podmienky.
3. Pracovné miesto vznikalo viac ako mesiac. Akékoľvek iné pracovné miesta, ktoré existujú kratšie obdobie, nezahŕňajú povinnosť otvoriť si OP.

Dôležité! Ak s jednotlivcami nie je uzatvorená pracovná zmluva, ale GPC, potom povinnosť otvoriť samostatné jednotky nevzniká, pretože neposkytovanie služieb podľa dohôd GPC neznamená vytváranie pracovných miest.

Ak má teda spoločnosť LLC sklad na okraji mesta, kde sa skladujú zásielky tovaru, potom sa činnosti spoločnosti v skutočnosti vykonávajú aj na adrese skladu. V tomto sklade však nie je žiadny strážca ani triedič - iba tovar pod alarmom. V tomto prípade nie je potrebné registrovať segregáciu, pretože pracovisko nie je vybavené.

Ak strážnik sedí v sklade každý deň a jeho pracovisko bude trvať viac ako 1 mesiac, potom je potrebné otvoriť OP. Podobne, ak LLC otvorí niektoré maloobchodné predajne v meste, ak je tam predajca, ktorý pracuje natrvalo, otvorí sa samostatná divízia.

Aký zmysel má otvorenie OP?

Otvorenie rodinných domov je dôležité pre výber daňových príspevkov. Podľa článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov zaplatená v mieste OP, v ktorom pracujú.

Pri rozširovaní svojho podnikania môže LLC otvoriť niekoľko OP v rôznych mestách svojej prítomnosti. V súlade s tým musí byť daň z príjmu fyzických osôb za každého zamestnanca, ktorý v nich pracuje, zaplatená v mieste každej samostatnej jednotky.

Ak je LLC registrovaná v Belgorode a činnosti sa vykonávajú v Starom Oskole, neexistujú žiadne otázky - rôzne regióny, rôzne daňové úrady.

Ale čo ak je oddelenie vytvorené doslova na vedľajšej ulici a má rovnaký daňový úrad ako materská organizácia? V tomto prípade netreba otvárať OP?

Jazyk zákona takéto výnimky nerobí. Zákon uvádza, že je potrebné otvoriť samostatné jednotky vo všetkých prípadoch, keď miesto činnosti nie je v mieste registrácie LLC. Preto, aby sa predišlo problémom s Federálnou daňovou službou, je lepšie zaregistrovať všetky OP, aj keď sa nachádzajú v rovnakom regióne a budú registrované na rovnakom daňovom úrade ako ústredie.

Ako otvoriť samostatnú divíziu

V článku 84 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že registrácia rodinných domov sa vykonáva odoslaním osobitných správ daňovým úradom. Ak OP spĺňa všetky podmienky pre pracovisko, potom do mesiaca od okamihu jeho vytvorenia musí byť v súlade s článkom 23 daňového poriadku Ruskej federácie správa vo formulári č. S-09-3-1 byť zaslané Federálnej daňovej službe, kde je registrovaná LLC.

Dôležité! Tento dokument je potrebné zaslať na inšpektorát v mieste registrácie LLC, a nie v mieste, kde bol OP otvorený - je to pomerne častá chyba. Ak pošlete správu priamo daňovému úradu, u ktorého bude fyzická osoba registrovaná, správa sa vráti žiadateľovi.

Správu formulára č. C-09-3-1 musí podpísať vedúci LLC alebo osoba splnomocnená na zastupovanie. K správe bude potrebné priložiť splnomocnenie, nie je potrebné prikladať žiadne ďalšie dokumenty.

Správu je možné podať aj elektronicky podpísaním digitálnym podpisom vedúceho.

Ako vyplniť dokumenty na otvorenie súkromnej rezidencie

Ak chcete otvoriť samostatnú jednotku, musíte vyplniť dokument podľa f. č. S-09-3-1, v ktorom by mali byť uvedené tieto údaje:

• názov LLC;
• OGRN, INN, KPP;
• informácie o počte vytvorených OP a počte hárkov správ;
• údaje o konateľovi alebo zástupcovi (s uvedením celého mena a daňového identifikačného čísla, telefónneho čísla a emailu);
• údaje o vzniku OP, jeho názov (môžete si vymyslieť čokoľvek, ale aby ste sa neskôr neplietli), adresa OP a dátum jeho vytvorenia.
• Žiadosť je podpísaná manažérom, má dátum a pečiatku (ak je to uvedené v charte LLC).

Ak sa zmenia akékoľvek údaje o jednotke, napríklad pri zmene adresy alebo názvu, do troch dní od dátumu zmien sa odošle správa v rovnakom tvare.

Ak LLC ukončí svoju činnosť prostredníctvom predtým vytvorených OP, potom musí byť Federálnej daňovej službe zaslaná správa vo formulári č. C-09-3-2. Musí sa tak urobiť v rovnakej lehote ako pri vykonávaní zmien informácií o segregácii. V prípade porušenia pravidiel vytvárania OP alebo porušenia lehôt zákon stanovuje sankcie podľa článku 116 Daňového poriadku Ruskej federácie a článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.