Na fotografii je Svetlana Skobeleva

Otázka od čitateľky Klerk.Ru Natalya (Moskva)

Naša spoločnosť v súlade s licenčnou zmluvou poskytuje služby distribúcie zahraničných televíznych kanálov ruským prevádzkovým spoločnostiam. Podľa dohôd sa faktúry vydávajú v dolároch, platba sa uskutočňuje v rubľoch. Od januára 2009 vystavujeme faktúry v dolároch.

V súvislosti so zverejnením listu č. 3-1-07/674 Federálnej daňovej služby Ruska z 24. augusta 2009 mnohé protistrany žiadajú nahradiť faktúry rubľovými. Ale na nedávnom seminári o DPH som sa dopočul, že tento list bol odstránený zo všetkých informačných databáz a máme právo pokračovať vo vystavovaní faktúr v dolároch až do oficiálneho objasnenia tejto témy. Čo poradíte v tejto problematike? A musíme vystavovať dodatočné faktúry na rozdiely v sumách, ak stále potrebujeme prejsť na faktúry v rubľoch?

Z otázky vyplýva, že cena zmluvy sa určuje v dolároch a platby medzi stranami sa uskutočňujú v rubľoch Pri pohľade do budúcnosti poviem, že v takejto situácii, podľa normy klauzuly 2 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie by zmluva mala ustanoviť, že jej cena je určená vo výške zodpovedajúcej určitej sume v cudzej mene (dolár). A teraz viac o tomto. V súlade s odsekom 1 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí byť peňažný záväzok vyjadrený v rubľoch, pretože na základe doložky 1 čl. 140 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je zákonným platidlom povinným na prijatie za nominálnu hodnotu v celej Ruskej federácii, rubeľ.

Zároveň odsek 2 čl. 140 a ods. 3 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie umožňuje použitie cudzej meny na území Ruskej federácie v prípadoch, spôsobom a za podmienok určených zákonom alebo spôsobom ustanoveným zákonom. Preto v prípade, že je na území Ruskej federácie povolené používanie cudzej meny ako platobného prostriedku za peňažný záväzok, môže byť tento peňažný záväzok vyjadrený v cudzej mene. Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v Informačnom liste Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 4. novembra 2002 N 70 (ďalej len Informačný list).

Z noriem paragrafu 52 spoločného uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie č. 6, plénum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 8 z 1. júla 1996 „K niektorým otázkam týkajúcim sa z aplikácie prvej časti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie“ tiež vyplýva, že peňažný záväzok je vyjadrený v cudzej mene, ak sú splnené podmienky právnych predpisov o menovej regulácii a menovej kontrole.

Okrem toho čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie obsahuje pravidlo (odsek 2), ktoré vymedzuje možnosť zmluvných strán ustanoviť menovú doložku v peňažnom záväzku. Podľa tejto normy môže peňažný záväzok stanoviť, že je splatný v rubľoch vo výške rovnajúcej sa určitej sume v cudzej mene alebo v konvenčných peňažných jednotkách (ECU, „osobitné pravidlá vypožičiavania“ atď.); v tomto prípade sa suma splatná v rubľoch určí podľa oficiálneho výmenného kurzu príslušnej meny alebo konvenčných peňažných jednotiek v deň platby, pokiaľ zákon alebo dohoda strán neustanoví iný kurz alebo iný dátum na jeho určenie. .

Ruská legislatíva teda umožňuje vyjadrenie peňažného záväzku vo výške ekvivalentnej určitej sume v cudzej mene alebo v konvenčných peňažných jednotkách. Treba vziať do úvahy, že norma odseku 2 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa týka spôsobu určenia výšky peňažného záväzku, a nie spôsobu jeho vyjadrenia. To znamená, že pri uzatváraní dohody, ktorá má menovú doložku, sa uplatňuje imperatívne pravidlo odseku 1 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že záväzok musí byť vyjadrený v rubľoch. V tomto prípade však nie je určitá, ale stanoviteľná suma vyjadrená v rubľoch. Je zaujímavé, že Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v Informačnom liste nijako nedefinovalo záväzky s menovou doložkou, len uviedlo, že boli vyjadrené v súlade s odsekom 2 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (odseky 8, 9 informačného listu).

Ak sa obrátime na daňovú legislatívu, môžeme konštatovať, že sa uznávajú ako záväzky vyjadrené v konvenčných peňažných jednotkách. Napríklad v odseku 1 čl. 269 ​​daňového poriadku Ruskej federácie sa nachádza tento výraz „vrátane rozdielov v úrokoch a sumách záväzkov vyjadrených v konvenčných peňažných jednotkách“. Ministerstvo financií Ruska tiež v liste zo 14. októbra 2009 N 03-03-06/1/662 uviedlo, že peňažný záväzok vyjadrený v cudzej mene, ak takýto záväzok podľa dohody alebo na základe Podstata transakcie, je splatná v ruských rubľoch, by sa mala považovať za záväzok vyjadrený v konvenčných jednotkách.

V súlade s odsekom 7 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, ak je podľa podmienok transakcie záväzok vyjadrený v cudzej mene, sumy uvedené na faktúre môžu byť vyjadrené v cudzej mene. Úvaha, ktorú som uviedol, nám umožňuje dospieť k záveru, že občianske právo nedefinuje predmetný záväzok vyjadrený v cudzej mene, ale v terminológii daňovej legislatívy sa považuje za vyjadrený v konvenčných peňažných jednotkách. Preto norma odseku 7 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie by sa v tomto prípade nemal uplatňovať. Vystavovanie faktúr v rubľoch však značne skomplikuje prácu účtovnému oddeleniu z dôvodu potreby opráv už predtým vystavených faktúr (rozumej v deň odoslania).

Východisko z tejto situácie vidím vo vystavení faktúry v konvenčných peňažných jednotkách (a nie v dolároch). Veď zákazom takéhoto konania je čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje. Nespochybňuje ich ani Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu. Napríklad v liste č. 19-11/33695 zo dňa 4. 12. 2007 sa uvádza, že predávajúci môže vo faktúre uviesť cenu a cenu tovaru (práca, služby) v bežných jednotkách na základe uzatvorenej zmluvy. Okrem toho z odseku 2 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 19. apríla 2006 N ШТ-6-03/417 tiež vyplýva, že daňové úrady pripúšťajú, že faktúra môže byť vystavená v konvenčných jednotkách.

Súdy, ktoré sa riadia zásadou „čo nie je zakázané, je dovolené“, uvádzajú, že súčasná legislatíva neobsahuje zákaz vystavovania faktúry v konvenčných jednotkách (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severu -Západný dištrikt zo dňa 04.08.2008 vo veci č. A56 -16847/2007, Federálna protimonopolná služba Uralského okresu zo dňa 17.03.2008 N F09-1590/08-C2).

Okrem iného bola od 1. januára 2010 do daňového poriadku Ruskej federácie zavedená norma, ktorá zužuje okruh možných nárokov týkajúcich sa vystavovania faktúr zo strany daňových úradov. Daňové úrady majú teraz najmä právo odmietnuť odpočítať DPH kupujúcemu iba v prípade, ak zistené porušenia pri príprave faktúry neumožňujú identifikovať predávajúceho, kupujúceho, názov tovaru (práca, služba), majetok práva, ich hodnotu, ako aj sadzbu dane a výšku DPH (odsek 2 odsek 2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Získať osobnú konzultáciu so Svetlanou Skobelevovou online je veľmi jednoduché – stačí vyplniť . Denne sa vyberie niekoľko najzaujímavejších otázok, ktorých odpovede si môžete prečítať na našej stránke.

Faktúra v eurách - platba v rubľoch (vzor)

V obdobiach nestability výmenného kurzu rubľa mnohé spoločnosti uprednostňujú uzatváranie zmlúv v cudzej mene. Výška záväzkov z nich vyplývajúcich je vyjadrená v cudzích peňažných jednotkách. Zvláštnosťou takýchto dohôd uzatvorených rezidentmi je, že platby záväzkov sa neuskutočňujú v mene zmluvy. Napríklad faktúra je v eurách a platba v rubľoch. Vzor faktúry si môžete stiahnuť z nižšie uvedeného odkazu.

Aký je rozdiel medzi účtom v cudzej mene a účtom v rubľoch?

Vystavenie faktúry v cudzej mene sa zásadne nelíši od vystavenia podobného dokladu v rubľoch. Mal by obsahovať všetky požadované podrobnosti:

• dátum vydania;
• číslo;
• meno platiteľa;
• identifikátory, názov a adresa spoločnosti prijímajúcej prostriedky;
• jej bankové údaje;
• názov plateného tovaru (služby, práce), merné jednotky;
• jednotková cena a náklady;
• podmienkou pre zahrnutie DPH do ceny.

Ako menu účtu musíte uviesť menu zmluvy: ak je zmluva v eurách, faktúra je v eurách. Vzor takejto faktúry si môžete stiahnuť z nižšie uvedeného odkazu.

formulár eurovej faktúry

Vo faktúre by bolo vhodné uviesť vzor vyplnenia poľa „Účel platby“ v platobnom príkaze. Napríklad: „Platba za zariadenie podľa faktúry č. 1-OB zo dňa 27. apríla 2017 v súlade so zmluvou o dodávke zariadenia č. OB-0417 (v eurách), vrátane DPH 10 000,00 rubľov.“

Okrem toho môžete k faktúre pridať „pripomienku“ protistrane o podmienkach zmluvy. Napríklad: „Úhrada faktúry sa uskutočňuje podľa výmenného kurzu eura stanoveného Bankou Ruska v deň platby.“ Alebo: „Úhrada faktúry sa uskutoční podľa výmenného kurzu eura stanoveného Bankou Ruska v deň platby, zvýšeného o 1 %.

V tomto ohľade nemá zmysel duplikovať sumy faktúr vyjadrené v cudzej mene v rubľoch. Protistrana môže zaplatiť faktúru v cudzej mene v rubľoch v ktorýkoľvek z nasledujúcich dní po jej vystavení. Rubľový ekvivalent predloženej faktúry sa pravdepodobne počas tejto doby zmení.

Platobný doklad musí byť podpísaný oprávnenou osobou (osobami) organizácie. Ak je k dispozícii, bude označená pečiatkou.

Funkcie platenia účtov v cudzej mene

Čím sa má riadiť účtovník pri platbách na základe zmluvy uzavretej rezidentmi v cudzej mene? Napríklad, ak protistrana vystaví faktúru na platbu v eurách (vzor takejto faktúry na stiahnutie je k dispozícii na odkaze v texte).

V prvom rade ustanovenia zmluvy.

Spravidla stanovuje, akým kurzom a ku ktorému dátumu sa mena prevádza na ruble.

Zmluva môže napríklad obsahovať nasledujúcu klauzulu: „Platba záväzkov vyplývajúcich zo zmluvy sa uskutočňuje oficiálnym výmenným kurzom eura stanoveným v deň vystavenia faktúry.“ Alebo: „Platba podľa zmluvy sa uskutočňuje oficiálnym výmenným kurzom eura stanoveným v deň platby Kupujúcim, zvýšeným o 1,1 %.

Čo by ste mali dodržiavať, keď zmluva neobsahuje podmienky prevodu záväzkov v cudzej mene na ruble na platbu? Napríklad:

• nie je uvedené, akým tempom sa konverzia uskutočňuje,
• nie je uvedené, kedy je stanovený konverzný kurz,
• Obe vyššie uvedené okolnosti nie sú špecifikované.

V tomto prípade sa prevod na ruble na platbu musí vykonať podľa oficiálneho výmenného kurzu zmluvnej meny v deň platby.

To isté by sa malo urobiť, ak zmluva neobsahuje odkaz na skutočnosť, že platba sa uskutočňuje v rubľoch.

Podobný postup platí, keď obyvatelia uzatvárajú zmluvy v dolároch. Platba preddavkov a záväzkov podľa takýchto dohôd nebude v mene zmluvy: vystavené faktúry budú v dolároch a platba v rubľoch.

Aká mena účtu je akceptovaná na dobitie karty? Ako vypočítať výšku platby? Na základe aktuálneho kurzu alebo kurzu platného počas obdobia transakcie? Odpovede sú v článku.

Platba faktúry v cudzej mene: nuansy a obmedzenia

Ak je platba faktúry v cudzej mene čo najjednoduchšia, existujú 4 spôsoby:

1. Otvorenie špeciálneho účtu v cudzej mene v úverovej (bankovej) organizácii.
2. Platba bez osobitnej faktúry priamo určenému adresátovi.
3. Prevod cez systém elektronického bankovníctva.
4. Pomocou terminálu.

Pri využívaní vzdialeného bankovníctva je potrebné počítať s províziou priamo za vykonanú transakciu, % za prevod peňazí medzi peňaženkami (pri výmenných transakciách).

Pamätajte, že každý môže dobiť kartový účet, ale vy môžete dobiť účet v cudzej mene.

V akej mene je výhodnejšie otvoriť si účet?

Faktory, ktoré majú priamy vplyv na nadchádzajúcu voľbu meny pre obsluhu účtu:

• výstupné nástroje;
• servisné strediská;
• účel účtu;
• cena za výmenu a iné transakcie.

Keď idete do Európy, zvážte, ktorá mena má vo vybranej krajine prioritu, aby ste pochopili, v ktorej mene si založiť účet? Je lepšie sa orientovať podľa dĺžky používania meny.

V Poľsku sú pre vás rovnako užitočné doláre aj eurá, vo Francúzsku doláre, v Nemecku eurá. Manažér finančnej inštitúcie zdôvodní niekoľko návrhov a výrazne ušetríte.

Kde si otvoriť účet v cudzej mene?

Účet v cudzej mene si môžete legálne založiť v ktorejkoľvek akreditovanej banke. Pripravte si:

1. pas.
2. Vyhlásenie podľa šablóny.
3. Suma za minimum.

Možno budete potrebovať menej peňazí, ale zvyčajne sa vyžaduje okolo 5 USD. Sú aktivátorom účtu a patria vlastníkovi účtu. Procedúra trvá 2-7 minút.

Môže byť ponúkaný univerzálny účet. Vďaka tomu budete mať bezproblémové platby v zahraničných butikoch, obchodoch, salónoch. Nezabudnite, že musíte dostať príslušnú kartu (Visa, Master Card).

Na základe zákona máte právo na vytvorenie viacerých osobných účtov. Používanie rôznych účtov slúži ako diverzifikátor rizika a domáci podnikatelia ho často praktizujú.

Čo robiť, ak je účet v cudzej mene, platba je v rubľoch?

Podobná otázka môže vzniknúť nielen pri zúčtovaní s bežným predajcom, ale aj s dodávateľom pri veľkoobchodných zásielkach. Zmluva môže ustanoviť rôzne platobné možnosti vhodné pre právnické osoby.

Táto technika sa spravidla používa počas krízy alebo vyššej moci. Bol vám poskytnutý účet v cudzej mene a platba v rubľoch je pre spoločnosť výhodnejšia. Za tovar zaplatíte podľa aktuálneho kurzu.

V samostatnom ustanovení zmluvy môžu byť uvedené ďalšie podmienky s výmenným kurzom stanoveným k určitému dátumu. Rozdiel vo výške platby teda nastáva, keď je platba rozdelená na časti a pri jednorazovom preddavku neexistuje.

Podnik môže zobraziť rozdiel vo výnosoch v podúčte „Rozdiely v sume“, čo účtovníkovi pomôže zistiť zdroj nezrovnalostí v daňovom a obchodnom účtovníctve.

Kto môže uskutočniť prevod meny bez otvorenia účtu?

Každý občan môže uskutočniť prevod meny bez otvorenia účtu v Ruskej federácii.
Zahraničný kapitál však môžu previesť len nerezidenti. Pre posledné menované osoby je výška transakcie neobmedzená.

Rusi prevádzajú cudziu menu pomocou špeciálneho účtu v cudzej mene.

Pre bežný interný preklad stačí vedieť:

• podrobnosti o príjemcovi;
• Bankové údaje;
• číslo oddelenia.

Pamätajte, že platby medzi právnickými osobami, nerezidentmi a rezidentmi je možné uskutočňovať iba bezhotovostným spôsobom.

Paypal: mena účtu a funkcie konverzie

Pri obchodovaní na online platformách sa podnikatelia a jednotlivci často stretávajú so skutočnosťou, že platby sú kótované iba v USD.

Náš krajan musí za nákup meny v Paypal zaplatiť dvakrát:

1. Pri odpísaní sumy z rubľového účtu.
2. Pri vykonávaní transakcie vzájomného vyrovnania medzi protistranami.

Existujú tri spôsoby, ako sa vyhnúť strate:

• ponúknuť partnerovi inú možnosť vzájomného vyrovnania;
• napíšte technickej podpore Paypal: mena účtu nie je správne identifikovaná;
• započítať rozdiel v cene alebo získať zľavu vo výške finančnej straty z transakcie.

Označenie meny účtu

Existuje mnoho menových klasifikátorov. Môžu byť globálne, medzištátne (napríklad medzi krajinami colnej únie), národné alebo sektorové. Globálne označenie meny účtu upravuje norma ISO 4217 Norma stanovuje trojznakové označenie. Pre meny sa používajú tri písmená a tri čísla (napríklad RUB a 643 pre ruskú menu, USD a 840 pre americkú menu). ISO4217 sa používa v medzinárodných transakciách, ako aj dokumentoch a súvisiacich správach, v bankovníctve a jednoducho v komerčných činnostiach ako skratka. Súčasná norma má označenie ISO 4217:2008.

Transakcie na devízovom účte

Operácie na devízovom účte môže vykonávať jeho majiteľ alebo zástupca (splnomocnenec) majiteľa. Tie obsahujú:

• prevod finančných prostriedkov inej osobe (právnickej alebo fyzickej);
• prijímanie finančných prostriedkov od rezidenta alebo nerezidenta štátu;
• prevod finančných prostriedkov z jednej meny do druhej.

Článok 9 zákona č. 173 z 10. decembra 2003 vymedzuje právne prípady

vykonávanie transakcií s cudzími menami medzi rezidentmi Ruskej federácie. Operácie v iných situáciách sa považujú za nezákonné. Transakcie medzi rezidentom a nerezidentom sú možné.

Účel účtu v cudzej mene

Hlavným účelom devízového účtu sú transakcie s cudzou menou. To môže zahŕňať prijímanie platieb a platenie za služby/tovar rezidentovi alebo nerezidentovi Ruskej federácie, požičiavanie, hromadenie finančných prostriedkov alebo hranie s kurzovými rozdielmi. V podnikateľskej sfére je otvorený pre transakcie so zahraničnými protistranami, krátkodobé pôžičky (do 180 dní), priame alebo portfóliové investície do obchodných projektov, ako aj na iné účely.

Účet môže byť určený len na prevod finančných prostriedkov, prípadne na akumuláciu a príjem dividend z banky.

Typy menových účtov

Neexistuje žiadna samostatná skupina pre cudzie meny a banky si môžu otvoriť akékoľvek účty v rubľoch, dolároch a eurách. Hlavné typy devízových účtov sú bežné (pre fyzické osoby), zúčtovacie, rozpočtové, korešpondenčné, vkladové - pre jednotlivé organizácie, špeciálne. Existujú aj účty správy trustov, oddelené pre súdy, notárov, súdnych vykonávateľov a orgány činné v trestnom konaní.

Účty pre vklady sa zriaďujú na uchovávanie a účtovanie peňažných prostriedkov uložených v banke za účelom akumulácie a tvorby výnosov.

Účet 52 „Valutové účty“

Účet 52 „Valutové účty“ slúži v účtovníctve na označenie účtov zriadených v cudzej mene a na evidenciu pohybu peňažných prostriedkov na nich. Používajú sa na transakcie so zahraničnými protistranami a splátky. Hotovosť je možné použiť len na úhradu zahraničných pracovných ciest. S určitými výnimkami je možné účty v cudzej mene použiť len na transakcie s rezidentmi iných krajín.

Právnické osoby registrované v Ruskej federácii môžu mať účet v cudzej mene v ktorejkoľvek zahraničnej banke. Transakcie na ňom sa zaznamenávajú aj do výkazov.

Devízové ​​účty právnických osôb

Účty v cudzej mene právnických osôb je možné otvoriť v ruských alebo zahraničných bankách. Patria sem zúčtovacie, korešpondenčné, špeciálne, depozitné a tranzitné účty. Hlavné typy špeciálnych účtov: „F“ (na poskytovanie a prijímanie úverov od nerezidentov), ​​„P1“ (na úvery a nákup a predaj cenných papierov, zmeniek), „P2“ (na predaj a nákup cenných papierov, ako aj dodatočné platby).

Právnická osoba má právo vydať úverový rámec v zahraničnej alebo ruskej banke v cudzej mene.

Účty fyzických osôb v cudzej mene

Účty v cudzej mene fyzických osôb môžu byť bežné alebo vkladové, a ak je osoba samostatným podnikateľom - aj zúčtovanie. Okrem toho existujú účty s viacerými menami, ktoré vám umožňujú vymieňať si meny bez poplatkov a zdržaní.

Tento bankový nástroj využívajú na šetrenie finančných prostriedkov, zarábanie na vklade alebo hraním na rozdiel v sadzbách, na získanie a zaplatenie úveru a rôzne kalkulácie. Hotovosť môžete vyberať v rubľoch po prepočte podľa aktuálneho kurzu av niektorých prípadoch aj v cudzej mene.

Fyzické osoby majú tiež právo otvoriť si účet v zahraničnej banke.

Naša spoločnosť dodáva poľnohospodárske produkty obchodníkom, ktorí ich následne predávajú do zahraničia. V súlade s tým zarábajú na poklese kurzu rubľa, napriek tomu, že my ako výrobcovia nesieme všetky možné riziká. Teraz chceme v zmluvách s obchodníkmi stanoviť cenu v cudzej mene. Protistrany nie sú proti, ale máme otázku: je to možné? My, samozrejme, vieme, že v praxi firmy takto píšu, ale nakoľko je to legálne?
Veď Občiansky zákonník Ruskej federácie priamo uvádza, že peňažné záväzky na území Ruskej federácie musia byť vyjadrené v rubľoch. Obchodníci, rovnako ako my, sú ruská spoločnosť.
Otázka zo stránky www.eg.online.ru

Pochybnosti o zákonnosti podmienok zmluvnej ceny vyjadrenej v cudzej mene medzi rezidentmi meny Ruskej federácie sú pochopiteľné - odsek 1 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie priamo uvádza, že peňažné záväzky musia byť vyjadrené v rubľoch. Pravda je v tom istom článku. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie existuje klauzula 2, podľa ktorej môže peňažný záväzok stanoviť, že je splatný v rubľoch vo výške rovnajúcej sa určitej sume v cudzej mene alebo v konvenčných peňažných jednotkách (ECU, „zvláštne čerpanie práva“ atď.). V tomto prípade sa splatná suma v rubľoch určuje podľa oficiálneho výmenného kurzu príslušnej meny v deň platby, pokiaľ zákon alebo dohoda strán nestanoví iný kurz alebo iný dátum na jeho určenie.

Navyše, aj keď je peňažný záväzok v zmluve vyjadrený v cudzej mene bez uvedenia jeho platby v rubľoch, potom v súlade s bodom 3 informačného listu Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 4. novembra 2002 č. 70 „Na žiadosť rozhodcovských súdov § 140 a 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie“ (ďalej len list č. 70) súd posúdi takú zmluvnú podmienku, ako je ustanovená v odseku 2. čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pokiaľ pri výklade zmluvy v súlade s pravidlami čl. 431 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, súd nedospeje k inému záveru.

Ak zmluva určuje, že peňažný záväzok je vyjadrený a zaplatený v cudzej mene, ale vzhľadom na pravidlá menovej legislatívy nemožno tento záväzok splniť v cudzej mene, potom súd prihliadne aj na takú zmluvnú podmienku, ako je ustanovená v ods. čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Zároveň uznanie podmienok dohody, v ktorej je peňažný záväzok vyjadrený v cudzej mene súdom za neplatné, neznamená neplatnosť dohody, ak možno predpokladať, že dohoda by bola uzavretá aj bez tejto podmienky (čl. 180 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V súlade s tým sa v tomto prípade prepočítanie zmluvnej ceny vykoná podľa oficiálneho kurzu v deň skutočnej platby (bod 13 listu č. 70).

Inými slovami, s uvedením ceny v cudzej mene by nemali byť žiadne problémy. Je celkom legálne uvádzať cenu zmluvy v cudzej mene - súdna prax vychádza zo skutočnosti, že strany týmto spôsobom stanovujú buď spôsob stanovenia ceny v zmluve (článok 424 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) alebo možnosť zmeny ceny v budúcnosti (článok 1 článku 450 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) . Ďalšou vecou je, že tento stav prináša určité riziká a ťažkosti.

Napríklad, ak zmluvné strany nezverejnia cenovú doložku v zmluve podrobnejšie, môže neskôr dôjsť k nezhode o tom, čo predstavuje dátum skutočnej platby. Keďže k tomuto dátumu sa určuje výmenný kurz a vypočítava sa konečná zmluvná cena, v podmienkach vysokej volatility výmenného kurzu je tento dátum pre zmluvné strany veľmi dôležitý.

Môže tak vzniknúť otázka, či sa za dátum skutočnej platby považuje dátum uvedený v zmluve, alebo dátum, kedy boli finančné prostriedky zmluvnou stranou skutočne prevedené (pozri napr. uznesenie Federálneho antimonopolného úradu). Služba okresu Volga zo dňa 26.6.2014 vo veci č. A55-17440/2013 ). V tomto prípade sa za dátum skutočnej platby v praxi považuje dátum prevodu finančných prostriedkov.

Treba poznamenať, že priame naviazanie zmluvnej ceny na konkrétnu menu, aj keď je jednoduché, nesie so sebou riziko príliš výrazných zmien výmenného kurzu. A to ako hore, tak aj dole. Na ochranu pred takýmto rizikom by strany mali v zmluve uviesť maximálne a minimálne výmenné kurzy na prepočet ceny na ruble. Formulácia v zmluve môže vyzerať asi takto: „Náklady na tovar sú toľko eur. Platba sa uskutoční do desiatich dní od dátumu doručenia pri oficiálnom kurze stanovenom Ruskou bankou v deň platby, ale nie menej ako takú a takú sumu v rubľoch a nie vyššiu ako takú a takú sumu v rubľoch za eur.“

Na ochranu pred ekonomickými rizikami spojenými s kolísaním výmenného kurzu môžu zmluvné strany stanoviť zmluvnú cenu aj v rubľoch, ale v zmluve poskytnúť možnosť prepočítania stanovenej ceny v prípade výrazného kolísania výmenného kurzu. Aký je výrazný skok sadzieb, zmluvné strany špecifikujú v zmluve napríklad v percentách.

V tomto prípade v podstate hovoríme o transakcii s podmienečným odkladom – keď sa zmluvná cena v rubľoch môže meniť v závislosti od kolísania výmenného kurzu.

Ak si zmluvné strany zvolia tento formát na určenie ceny, mali by venovať pozornosť tomu, ako presne a v akom poradí sa mení zmluvná cena. Tu sú možné rôzne možnosti: automaticky alebo po jednostrannom upozornení protistrany atď.

Pre tvoju informáciu

Ak medzi zmluvnými stranami vznikne spor o termíne, ku ktorému má byť určený kurz na výpočet ceny zmluvy, pričom podmienka v cenovej zmluve je formulovaná nejasne a prax vzťahov medzi zmluvnými stranami neumožňuje určiť, ako presne túto podmienku si strany vykladajú, súd môže použiť odsek 11 uznesenia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z pléna zo dňa 14. marca 2014 č. 16 „O zmluvnej slobode a jej obmedzeniach“. Hovorí, že pri riešení sporov vyplývajúcich zo zmlúv v prípade, ak sú zmluvné podmienky nejasné a nie je možné zistiť skutočnú spoločnú vôľu zmluvných strán, s prihliadnutím na účel zmluvy, a to aj na základe znenia zmluva, rokovania pred uzavretím zmluvy, korešpondencia strán, prax zavedená vo vzájomných vzťahoch strán, zvyky, ako aj následné správanie sa strán dohody (článok 431 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie ), musí byť výklad podmienok dohody vykonaný súdom v prospech protistrany strany, ktorá pripravila návrh dohody alebo navrhla znenie zodpovedajúcej podmienky.

Článok sa zameria na transakcie, pri ktorých sú náklady na produkt vyjadrené v mene alebo konvenčných jednotkách a kupujúci platí v rubľoch. Už sme sa pozreli na to, ako sa takéto transakcie premietajú do daňovej a účtovnej evidencie dodávateľa (pozri „“). A dnešný článok je venovaný účtovaniu s kupujúcim.

Úvodná informácia

Ak je cena dodávky vyjadrená v cudzej mene a platba sa uskutočňuje v rubľoch, v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa objavujú kurzové rozdiely.

Účtovanie kurzových rozdielov kupujúcim závisí od momentu, kedy zaplatil dodávateľovi. Pozrime sa podrobne na všetky možné možnosti.

Možnosť jedna: platba prijatá po odoslaní

V účtovníctve kupujúceho vznikajú náklady vo forme nákladov na prijatý tovar, vyjadrené v mene alebo v konvenčných jednotkách. Podľa účtovných štandardov musia byť výdavky prepočítané výmenným kurzom stanoveným v deň odoslania. Vyplýva to z odseku 6 „Účtovanie majetku a záväzkov, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene“. V daňovom účtovníctve sa náklady prepočítavajú aj výmenným kurzom platným v deň odoslania (článok 10 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie). Okamžite urobme výhradu, že ďalej sa predpokladá, že nakupujúca spoločnosť je vo všeobecnom daňovom systéme a používa akruálnu metódu.

Ďalej je potrebné upraviť záväzky z dodania nahor alebo nadol v závislosti od toho, či sa výmenný kurz zvyšuje alebo znižuje. Úpravy sa vykonávajú prostredníctvom kurzových rozdielov.

Okamih a postup pri zisťovaní kurzových rozdielov v daňovej a účtovnej oblasti sú rovnaké. Vyplýva to z článku 8 ods. 8 Daňového poriadku Ruskej federácie, ods. 10 článku Daňového poriadku Ruskej federácie az ustanovení. Kurzový rozdiel sa teda tvorí v posledný deň každého mesiaca až do úplného zaplatenia. Navyše, kurzový rozdiel sa tvorí v čase úhrady, a to úplnej aj čiastočnej.

Kurzový rozdiel k poslednému dňu každého mesiaca predstavuje cenu nezaplatenej časti dodávky v cudzej mene alebo peňažných jednotkách vynásobenú rozdielom medzi oboma kurzami. Prvá sadzba je k dátumu predchádzajúceho prepočtu (ak ešte neboli žiadne prepočty, tak k dátumu dodania). Druhý kurz je na aktuálny dátum, teda posledný deň v mesiaci.

Kurzový rozdiel v čase úhrady pozostáva z dvoch častí. Ak chcete nájsť prvú časť, musíte si vziať náklady na časť dodávky (v cudzej mene alebo cu), ktorú hradí kupujúci. Ak chcete nájsť druhú časť, musíte vziať náklady na zostávajúcu nezaplatenú časť dodávky v cudzej mene alebo cu. Prvá aj druhá hodnota sa musia vynásobiť rozdielom medzi dvoma sadzbami: v deň predchádzajúceho prepočtu (ak ešte neboli žiadne prepočty, potom v deň dodania) a v deň platby.

Ak sa kurz od predchádzajúceho prepočtu (alebo dodania) znížil, potom je výsledný rozdiel kladný. Daňovo aj účtovne by sa mal klasifikovať ako neprevádzkový príjem (odsek 11 článku daňového poriadku RF a odsek 13).

Ak sa kurz od predchádzajúceho prepočtu (alebo dodania) zvýšil, potom je výsledný rozdiel záporný. Daňovo aj účtovne sa predpokladá, že sa odpíše ako neprevádzkové náklady (odsek 5, odsek 1, článok 1 daňového poriadku Ruskej federácie a odsek 13).

Osobitná pozornosť by sa mala venovať odpočtu DPH. Jeho hodnota sa tvorí raz - v čase odoslania v kurze stanovenom v deň odoslania. Pri následných platbách sa výška odpočtu neupravuje, a to ani pri zmene kurzu. Kurzové rozdiely (kladné aj záporné) sú zahrnuté do príjmov a výdavkov spolu s DPH (článok 1 článku Daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyplňte a odošlite súvahu pomocou aktuálneho formulára Federálnej daňovej službe a Rosstatu

Príklad 1
V marci spoločnosť Alpha LLC odoslala spoločnosti Betta LLC zásielku tovaru v celkovej hodnote 120 000 konvenčných jednotiek (vrátane DPH 20 % - 20 000 USD). Výmenný kurz v deň odoslania bol 45 rubľov/cu. Výmenný kurz k 31. marcu bol 42 rubľov/cu.
V apríli spoločnosť Betta LLC čiastočne zaplatila za tovar a previedla 40 000 USD na spoločnosť Alfa. v sadzbe 40 rubľov / cu. Výmenný kurz k 30. aprílu bol 38 rubľov/cu.
V máji Betta konečne za tovar zaplatila a previedla zvyšných 80 000 USD. v sadzbe 35 rubľov / cu.

Bettin účtovník tieto transakcie zohľadnil nasledovne.
V marci, v deň odoslania, vykonal tieto záznamy:
DEBET 41 KREDIT 60
- 4 500 000 rubľov. ((120 000 c.u. - 20.000 c.u.) x 45 rub./c.u.) - odráža náklady na prijatý tovar;
DEBET 19 KREDIT 60
- 900 000 rubľov. (20 000 c.u. x 45 rub./c.u.) – DPH na vstupe je zohľadnená.
Daňové účtovníctvo zahŕňa náklady spojené s výrobou a predajom vo výške 4 500 000 RUB.
Dňa 31. marca účtovníčka vykonala tento zápis:
DEBET 60 KREDIT 91
- 360 000 rubľov. (120 000 c.u. x (45 rub./c.u. - 42 rub./c.u.) – odráža kladný kurzový rozdiel pri prepočítaní účtov splatných kurzom k poslednému dňu v mesiaci.
V daňovom účtovníctve sa vytvoril neprevádzkový príjem vo výške 360 ​​000 rubľov.

V apríli, v deň prevodu peňazí na účet Alpha, účtovník urobil
elektrické vedenie:
DEBET 60 KREDIT 51
- 1 600 000 rubľov. (40 000 c.u. x 40 rub./c.u.) - čiastočná platba bola prevedená na účet Alpha LLC;
DEBET 60 KREDIT 91
- 80 000 rubľov. (40 000 c.u. x (42 rub./c.u. - 40 rub./c.u.) - odráža kladný kurzový rozdiel pri prepočte výšky platby podľa kur v deň platby;
DEBET 60 KREDIT 91
- 160 000 rubľov. ((120 000 c.u. - 40.000 c.u.) x (42 rub./cu. - 40 rub./c.u.) - odráža kladný kurzový rozdiel pri prepočítaní zostatku účtov splatným výmenným kurzom za dennú platbu.
V daňovom účtovníctve bol vytvorený neprevádzkový príjem vo výške 240 000 rubľov (80 000 + 160 000).
Dňa 30. apríla účtovníčka vykonala tento zápis:
DEBET 60 KREDIT 91
- 160 000 rubľov. ((120 000 c.u. - 40.000 c.u.) x (40 rub./cu. - 38 rub./c.u.) - odráža kladný kurzový rozdiel pri prepočítaní zostatku účtov splatným kurzom k poslednému dňu v mesiaci.
V daňovom účtovníctve sa vytvoril neprevádzkový príjem vo výške 160 000 rubľov.

V máji účtovník vykonal tieto záznamy:
DEBET 60 KREDIT 51
- 2 800 000 rubľov. (80 000 c.u. x 35 rub./c.u.) - posledná platba bola prevedená na účet Alpha LLC;
DEBET 60 KREDIT 91
- 240 000 rubľov. (80 000 c.u. x (38 rub./c.u. - 35 rub./c.u.) - odráža kladný kurzový rozdiel pri prepočítaní sumy platby kurzom v deň platby.
Daňové účtovníctvo ukazuje neprevádzkový príjem vo výške 240 000 rubľov.

Druhá možnosť: platba bola prijatá pred odoslaním

Ak kupujúci vykoná 100% platbu vopred, generuje výdavky vo forme nákladov na tovar v čase prevodu peňazí v kurze v deň platby vopred. Následne sa pri expedícii nevykonávajú žiadne úpravy a negenerujú sa kurzové rozdiely. V účtovných pravidlách je táto norma zakotvená v 9 ods. V daňovom účtovníctve ods.9. V daňovom účtovníctve je absencia kurzových rozdielov pri platbách vopred uvedená v pododseku 11 článku Daňového poriadku Ruskej federácie a v pododseku 5 odseku 1 článku Daňového poriadku Ruskej federácie.

Odpočet DPH sa generuje tiež jednorazovo - v čase poukázania preddavku. Suma uvedená dodávateľom v „zálohovej“ faktúre a vypočítaná výmenným kurzom platným v deň zálohy je akceptovaná na odpočet. Okrem toho v čase odoslania dodávateľ neprepočítava sumu DPH, ako pripomenula Federálna daňová služba v liste z 21. júla 2015 č. ED-4-3/12813 (pozri „“). Kupujúci by preto nemal prepočítavať výšku odpočtu.

Príklad 2
Podľa dohody musí spoločnosť Wholesaler LLC dodať spoločnosti Magazin LLC produkty v hodnote 240 000 USD. (vrátane DPH 20 % - 40 000 USD). Na druhej strane sa „Obchod“ zaväzuje vykonať 100% platbu vopred.
V júli „Store“ previedol 240 000 USD na účet „Wholesaler“. v sadzbe 55 rubľov / cu.
V auguste „Veľkoobchod“ odoslal všetok tovar do „Obchodu“. Výmenný kurz v deň odoslania bol 60 rubľov/cu.
Účtovník „obchodu“ zohľadnil tieto transakcie takto:

V júli zverejnil tieto príspevky:
DEBET 60 KREDIT 51
- 13 200 000 rubľov. (240 000 c.u. x 55 rub./c.u.) - stopercentná platba vopred bola prevedená na účet Optovik LLC;
DEBIT 68 KREDIT 76
- 2 200 000 rubľov. (40 000 c.u. x 55 rub./c.u.) - akceptované na odpočet DPH pri platbe vopred.

DEBET 41 KREDIT 60
- 11 000 000 rubľov. ((240 000 c.u. - 40.000 c.u.) x 55 rub./c.u.) - odráža náklady na prijatý tovar;
DEBET 19 KREDIT 60
- 2 200 000 rubľov. (40 000 c.u. x 55 rub./c.u.) – DPH na vstupe sa odráža;
DEBET 68 KREDIT 19
- 2 200 000 rubľov. — DPH na vstupe je predložená na odpočet;
DEBET 76 KREDIT 68
- 2 200 000 rubľov. — DPH, ktorá bola predtým akceptovaná na odpočet zo zálohovej platby, bola obnovená.
Daňové účtovníctvo zahŕňa náklady spojené s výrobou a predajom vo výške 11 000 000 rubľov.
Účtovníčka nerobila žiadne prepočty ani úpravy z dôvodu zmeny kurzu.

Tretia možnosť: jedna časť platby sa prevedie pred odoslaním a druhá časť - po odoslaní

V prípade neúplnej platby vopred sa náklady kupujúceho skladajú z dvoch častí. Prvým je výška zálohy. Druhým sú náklady na tovar zaplatené po odoslaní.

Prvá časť sa premietne do účtovníctva rovnakým spôsobom ako pri plnej zálohe. To znamená, že výdavky sa tvoria kurzom k dátumu preddavku a následne sa neupravujú. Výška odpočtu DPH je stanovená v čase prijatia zálohy a nie je prepočítavaná pri odoslaní.
Pre druhú časť platia rovnaké pravidlá ako v situácii, keď je platba prevedená po odoslaní. To znamená, že výdavky je potrebné vypočítať kurzom v deň odoslania a následne pravidelne až do úplného zaplatenia vykazovať kurzové rozdiely. Odpočet DPH by mal byť vygenerovaný raz - pri odoslaní a nemal by sa ďalej upravovať.

Príklad 3
Podľa podmienok zmluvy musí spoločnosť Zavod LLC dodať spoločnosti Dealer LLC tovar v hodnote 120 000 USD. (vrátane DPH 20 % - 20 000 USD). „Dealer“ sa zaväzuje zaplatiť za dodávku v dvoch splátkach. Prvá časť vo výške 30 000 USD je potrebné previesť vopred a druhú časť vo výške 90 000 USD - po odoslaní.
Preddavok bol prijatý na účet „Závod“ v júni, výmenný kurz v deň pripísania zálohy bol 50 rubľov/cu.
Odoslanie sa uskutočnilo v júli. Výmenný kurz v deň odoslania bol 55 rubľov/cu. Výmenný kurz k 31. júlu bol 60 rubľov/cu.
Druhá časť peňazí bola prevedená na účet závodu v auguste. Výmenný kurz v deň pripísania peňazí bol 65 rubľov/cu.

Účtovník predajcu zohľadnil tieto transakcie nasledovne.
V júni zverejnil tieto príspevky:
DEBET 60 KREDIT 51
- 1 500 000 rubľov. (30 000 c.u. x 50 rub./c.u.) - čiastočná platba vopred bola prevedená na účet Zavod LLC;
DEBIT 68 KREDIT 76
- 250 000 rubľov. ((30 000 c.u.: 120% x 20%) x 50 rub./c.u. - akceptované na odpočet DPH pri platbe vopred.

V júli, v deň odoslania, účtovník vykonal tieto záznamy:
DEBET 41 KREDIT 60
- 5 375 000 rubľov. ((1 500 000 RUB - 250 000 RUB) + (120 000 CU - 30 000 CU): 120 % x 100 % x 55 RUR/CU) - odráža náklady na prijatý tovar;
DEBET 19 KREDIT 60
- 1 075 000 rubľov. (250 000 RUB + (120 000 CU - 30 000 CU): 120 % x 20 % x 55 RUR/CU) - DPH na vstupe sa odráža;
DEBET 68 KREDIT 19
- 1 075 000 rubľov. — DPH na vstupe je predložená na odpočet;
DEBET 76 KREDIT 68
- 250 000 rubľov. — DPH, ktorá bola predtým akceptovaná na odpočet z platby vopred, bola obnovená;
Daňové účtovníctvo zahŕňa náklady spojené s výrobou a predajom vo výške 5 375 000 RUB.
Dňa 31. júla účtovníčka vykonala tento zápis:
DEBET 91 KREDIT 60
- 450 000 rubľov. ((120 000 c.u. - 30.000 c.u.) x (60 rub./cu. - 55 rub./c.u.) - odráža záporný kurzový rozdiel pri prepočítaní zostatku účtov splatným kurzom k poslednému dňu v mesiaci.
V daňovom účtovníctve vznikli neprevádzkové náklady vo výške 450 000 RUB.

V auguste účtovník vykonal tieto záznamy:
DEBET 60 KREDIT 51
- 5 850 000 rubľov. (90 000 c.u. x 65 rub./c.u.) - posledná platba bola prevedená na účet Zavod LLC;
DEBET 91 KREDIT 60
- 450 000 rubľov. (90 000 c.u. x (65 rub./c.u. - 60 rub./c.u.) - odráža záporný kurzový rozdiel pri prepočítaní sumy platby kurzom v deň platby.
Daňové účtovníctvo vykazuje neprevádzkové náklady vo výške 450 000 rubľov.