ආදායම් බදු ගෙවන්නන්. බදුකරණයේ වස්තුව. ආයතනික ආදායම් බද්ද සඳහා බදුකරණයේ පරමාර්ථය වන්නේ කෙටියෙන් ආයතනික ආදායම් බද්දයි

ආදායම් බද්ද යනු නීතිමය ආයතන (විදේශීය ඒවා ඇතුළුව) සඳහා අනිවාර්ය OSNO බදු වලින් එකකි. IP, අනෙක් අතට, පුද්ගලික ආදායම් බදු ගෙවන්න (වඩාත් විස්තරාත්මකව). ආදායම් බද්ද යනු ෆෙඩරල් බද්දකි, එහි ප්‍රමාණය කෙලින්ම රඳා පවතින්නේ සංවිධානයේ මූල්‍ය ක්‍රියාකාරකම් (එහි ලාභය) මත ය.

ආදායම් බදු ගෙවීමෙන් නිදහස් කරන්නේ කවුද?

පහත සඳහන් දෑ ආදායම් බද්දෙන් නිදහස් කර ඇත.

• විශේෂ බදු තන්ත්‍රයන් (STS, UTII, ඒකාබද්ධ කෘෂිකාර්මික බද්ද) මෙන්ම සූදු ව්‍යාපාරය සඳහා බදු ගෙවන සංවිධාන.
• Skolkovo නවෝත්පාදන මධ්යස්ථානයේ ව්යාපෘතියේ සහභාගිවන්නන්.
• විදේශීය සහ ජාත්යන්තර සංවිධාන ගණනාවක් (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 246 වගන්තියේ 4 වන වගන්තියේ ලැයිස්තුගත කර ඇත).
• යම් යම් කොන්දේසි සපුරාලන සංවිධාන, ලැබෙන ආදායම ශුන්‍ය අනුපාතයකට යටත් වේ, උදාහරණයක් ලෙස, අධ්‍යාපනික හෝ වෛද්‍ය ක්‍රියාකාරකම් පැවැත්වීම (0% අනුපාතයක් යෙදිය හැකි ආදායම් ලැයිස්තුව 284, 284.1, 284.3 වගන්ති මගින් ස්ථාපිත කර ඇත. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ).

ආයතනික ආදායම් බදු වස්තුව

බදුකරණයේ පරමාර්ථය වන්නේ වාර්තාකරණ (බදු) කාලය අවසානයේ ලැබුණු සංවිධානයේ ලාභයයි.

සටහන: ලාභය යනු ලැබෙන ආදායම සහ දරන ලද වියදම් අතර වෙනසයි.

ආදායම් බදු අරමුණු සඳහා ආදායම

• විකුණුම් වලින් ලැබෙන ආදායම (භාණ්ඩ, වැඩ සහ සේවා විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායම, දේපල හිමිකම්).
• මෙහෙයුම් නොවන ආදායම (විකිණුම් ආදායමට සම්බන්ධ නොවන වෙනත් ආදායම්). මෙහෙයුම් නොවන ආදායම පිළිබඳ සම්පූර්ණ ලැයිස්තුවක් කලාවෙහි දක්වා ඇත. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 249.

සටහන: බදු ගණනය කිරීමේදී සැලකිල්ලට නොගත් ආදායම් ලැයිස්තුව කලාවෙහි දක්වා ඇත. 251 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය. මෙම ලැයිස්තුව වසා දමා ඇති අතර, යම් ආදායමක් එහි සඳහන් කර නොමැති නම්, බදු ගණනය කිරීමේදී ඒවා සැලකිල්ලට ගත යුතුය.

ආදායම් බදු අරමුණු සඳහා වියදම්

• විකුණුම් වියදම්.
• මෙහෙයුම් නොවන වියදම්.

විකුණුම් පිරිවැය, අනෙක් අතට, සෘජු හා වක්ර ලෙස බෙදා ඇත.

සෘජු වියදම්ඒවා සැලකිල්ලට ගනු ලබන පිරිවැය අනුව භාණ්ඩ විකුණනු ලබන බැවින් ඒවා සැලකිල්ලට ගනී (ක්ෂයවීම් වියදම්, භාණ්ඩ නිෂ්පාදනයට සම්බන්ධ සේවකයින්ට වැටුප්, වැඩ සහ සේවා, ද්රව්යමය වියදම්).

වක්ර වියදම්ඒවා නිෂ්පාදනය කරන ලද කාල සීමාව තුළ සැලකිල්ලට ගනු ලැබේ. සෘජු සහ මෙහෙයුම් නොවන වියදම් හැර අනෙකුත් සියලුම වියදම් මේවාට ඇතුළත් වේ.

සටහන: බදු ගණනය කිරීමේදී සැලකිල්ලට නොගත් වියදම් ලැයිස්තුව කලාවෙහි දක්වා ඇත. 270 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය. මෙම ලැයිස්තුව වසා ඇත; එහි ලැයිස්තුගත කර ඇති වියදම් කිසිදු තත්වයක් යටතේ සංවිධානයේ ආදායම අඩු කළ නොහැක.

සටහන, ආදායම් බදු අඩු කිරීම සඳහා වියදම් පිළිගැනීම සඳහා, ඒවා ලේඛනගත කළ යුතුය, යුක්තිසහගත කර ආදායම් උත්පාදනය කිරීම ඉලක්ක කර ගත යුතුය. අවම වශයෙන් එක් කොන්දේසියක් සපුරා නොමැති නම්, සංවිධානයට වියදම් පිළිගැනීම ප්රතික්ෂේප කරනු ලැබේ.

සටහන: බොහෝ විට බදු බලධාරීන් නොසැලකිලිමත් සගයන් හේතුවෙන් ප්රකාශිත වියදම්වල වලංගු භාවය ප්රශ්න කරයි. සගයන් පරීක්ෂා කිරීම ගැන ඔබට විස්තරාත්මකව කියවිය හැකිය.

ආදායම් සහ වියදම් සඳහා ගිණුම්කරණ ක්රම

යම් කාල පරිච්ඡේදයක් තුළ ආදායම් සහ වියදම් සඳහා ගිණුම්කරණ ක්රියා පටිපාටිය ක්රම දෙකකින් තීරණය වේ:

1. උපචිත ක්රමය. ගෙවීමේ දිනය සහ අරමුදල් ලැබීම් නොසලකා ආදායම සහ වියදම් ඔවුන් දැරූ කාල සීමාව තුළ හඳුනාගෙන ඇත.
2. මුදල් ක්රමය. වියදම් ගෙවූ හෝ අරමුදල් (දේපල, දේපල අයිතිවාසිකම්) ලැබුණු කාල සීමාව තුළ ආදායම සහ වියදම් හඳුනා ගැනේ. පෙර කාර්තු හතර සඳහා, සෑම කාර්තුවකටම ආදායම මිලියනය නොඉක්මවන (කාර්තු 4 ක් සඳහා රූබල් මිලියන 4 ක ප්‍රමාණයෙන්) ආයතනවලට මෙම ක්‍රමය යෙදිය හැකිය.

සටහන: සංවිධානයකට නිශ්චිත ක්‍රම වලින් එකක් පමණක් භාවිතා කළ හැකිය (උදාහරණයක් ලෙස, ආදායම සඳහා එක් ක්‍රමයක් සහ තවත් වියදම් සඳහා) අවසර නැත.

ආදායම් බදු සඳහා ආදායම් සහ වියදම් සඳහා ගිණුම්කරණ ක්රම පිළිබඳ වැඩි විස්තර කලාව තුළ සොයාගත හැකිය. 271-273 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය.

ආයතනික ආදායම් බදු ගණනය කිරීම

ආයතනික ආදායම් බද්ද පහත දැක්වෙන ආකාරයෙන් ගණනය කෙරේ:

අයවැයට ගෙවිය යුතු බදු = බදු පදනම x බදු අනුපාතය - අත්තිකාරම් ගෙවීම් - වෙළඳ බදු

බදු පදනම

ආදායම් බදු පදනම තීරණය වන්නේ ආදායම සහ වියදම් (ලාභය) අතර වෙනස ලෙසය. වියදම් ආදායමට වඩා වැඩි නම්, පදනම ශුන්‍ය ලෙස පිළිගැනේ. ඒ වගේම අයවැයට බද්දක් ගෙවන්නේ නැහැ.

සටහන, ලාභය වසර ආරම්භයේ සිට සමුච්චිත එකතුවෙන් තීරණය වේ.

සටහන: ලාභ විවිධ අනුපාත යටතේ බදු අය කරන්නේ නම්, බදු පදනම එක් එක් අනුපාතය සඳහා වෙන වෙනම ගණනය කෙරේ.

සංවිධානයකට ඉදිරියට ගෙන යා යුතු පාඩුවක් තිබේ නම්, එය බදු පදනම ද අඩු කරයි.

බදු අනුපාතය

මූලික අනුපාතය - 20% . මෙම අනුපාතයට ගෙවනු ලබන බද්ද පහත දැක්වෙන අනුපාතවලින් අයවැය වෙත බෙදා හරිනු ලැබේ:

• 3% - ෆෙඩරල් අයවැයට.
• 17% රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ සංඝටක ආයතනයක අයවැයට යයි.

විශේෂ බදු අනුපාත

බදු අනුපාතය	ආදායම් වර්ගය
30%	බදු නියෝජිතයා වෙත තොරතුරු ඉදිරිපත් කිරීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය උල්ලංඝනය කළහොත් සුරැකුම්පත් ගිණුම්වල සටහන් කර ඇති සුරැකුම්පත් පිරිවැටුමෙන් ලැබෙන ආදායම (ලාභාංශ ආදායම හැර)
20%	ස්ථිර නියෝජිත කාර්යාලයක් හරහා ක්‍රියාකාරකම්වලට සම්බන්ධ නොවන විදේශීය සංවිධානවල ආදායම (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 284 වැනි වගන්තියේ 2,3,4 වගන්තිවල දක්වා ඇති ආදායම හැර)
	කලාවේ 1 වන වගන්තියේ අවශ්‍යතා සපුරාලන සංවිධානවලට අදාළව හයිඩ්‍රොකාබන නිස්සාරණය සඳහා ක්‍රියාකාරකම් වලින් ලැබෙන ආදායම. 275.2 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය
15%	රාජ්ය සහ නාගරික සුරැකුම්පත් මත පොලී ආකාරයෙන් ආදායම
	රුසියානු සමාගම් වලින් ලාභාංශ ආකාරයෙන් ලැබුණු විදේශීය සංවිධානවල ආදායම
13%	රුසියානු සහ විදේශීය සමාගම් වලින් ලාභාංශ ආකාරයෙන් රුසියානු සංවිධානවල ආදායම
	කොටස් මත ලැබෙන ලාභාංශ වලින් ලැබෙන ආදායම, තැන්පතු රිසිට්පත් මගින් සහතික කර ඇති අයිතිවාසිකම්
10%	ජාත්‍යන්තර ප්‍රවාහනයට අදාළව ජංගම වාහන හෝ බහාලුම් භාවිතා කිරීම, නඩත්තු කිරීම හෝ කුලියට දීමෙන් ස්ථිර ආයතනයක් හරහා රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ ක්‍රියාකාරකම්වලට සම්බන්ධ නොවන විදේශීය සංවිධානවල ආදායම.
9%	2007 ජනවාරි 1 දිනට පෙර අවම වශයෙන් වසර තුනක කාලයක් සඳහා නිකුත් කරන ලද නාගරික සුරැකුම්පත් මත පොලී ආකාරයෙන් ආදායම මෙන්ම ඡේදවල දක්වා ඇති අනෙකුත් ආදායම්. 2 වගන්තිය 4 කලාව. 284 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය
0%	ශුන්ය අනුපාතයක් අයදුම් කිරීමට අයිතිය ඇති සංවිධාන ලැයිස්තුව කලාව තුළ නම් කර ඇත. 284 රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහය.

වසර අවසානයේ ආදායම් බදු ගණනය කිරීමේ උදාහරණයක්

2018 සඳහා Romashka LLC හි බදු අය කළ හැකි ආදායම විය රූබල් මිලියන 35 කි.

ආදායම අඩු කිරීමක් ලෙස පිළිගත් වියදම් රූබල් මිලියන 15 ක්.

බදු පදනම වනු ඇත රූබල් මිලියන 20 ක්(රූබල් මිලියන 35 - රූබල් මිලියන 15)

ලංසුව - 20 % .

2018 ප්රතිඵල මත පදනම්ව ගණනය කරන ලද බද්ද සමාන වනු ඇත රූබල් මිලියන 4 ක්.(රූබල් මිලියන 20 x 20%).

වසර සඳහා ගෙවන ලද අත්තිකාරම් ගෙවීම් රූබල් මිලියන 3 ක්

අයවැයට ගෙවිය යුතු බද්ද වනු ඇත රූබල් මිලියන 1.(රූබල් මිලියන 4 - රූබල් මිලියන 3), එයින්:

• 30,000 rub. ෆෙඩරල් අයවැයට.
• 170,000 rub. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ සංඝටක ආයතනයක අයවැය වෙත.

ගෙවිය යුතු ආදායම් බදු

ආදායම් බදු වාර්තා කිරීමේ කාලය වේ කාර්තුවේ, අර්ධ වසරසහ මාස 9 යි.

සටහන: සැබෑ ලාභය (මාසිකව) මත පදනම්ව අත්තිකාරම් ගෙවීමේ ක්‍රමය තෝරාගෙන ඇති සංවිධාන සඳහා, වාර්තා කිරීමේ කාලය මාසයක්, මාස දෙකක් සහ වසර අවසානය දක්වා වේ.

ආදායම් බදු සඳහා බදු කාලය වේ කැලැන්ඩර වර්ෂය.

එක් එක් වාර්තාකරණ කාලපරිච්ඡේදයේ ප්‍රතිඵල මත පදනම්ව (අත්තිකාරම් ගෙවීමේ ක්‍රමය අනුව) ආයතන විසින් වසර තුළ අත්තිකාරම් ගෙවීම් කළ යුතුය.

ගණනය කිරීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය, නියමයන් සහ අත්තිකාරම් ගෙවීමේ ක්‍රම පිළිබඳව වැඩිදුර ඉගෙන ගන්න.

ආයතනික ආදායම් බදු වාර්තා කිරීම

එක් එක් වාර්තාකරණ සහ බදු කාල සීමාව අවසානයේදී, සංවිධාන විසින් බදු වාර්තාවක් ඉදිරිපත් කළ යුතුය.

සටහන, 2017 සිට ආදායම් බදු සඳහා නව බදු ප්‍රතිලාභ පෝරමයක් යොදන බව.

සංවිධානයක් කාර්තුමය අත්තිකාරම් ගෙවන්නේ නම්, එය ප්රකාශයක් ඉදිරිපත් කරයි 4 වතාවක්(වසර සඳහා එක් එක් කාර්තුවේ ප්රතිඵල මත පදනම්ව). සැබෑ ලාභ මත අත්තිකාරම් ගෙවීමේදී, ප්රකාශයක් ඉදිරිපත් කළ යුතුය වසරකට 12 වතාවක්(ජනවාරි සිට නොවැම්බර් දක්වා සහ වසරකට).

වාර්තාකරණ කාලපරිච්ඡේදයේ ප්රතිඵල මත පදනම් වූ ප්රකාශයන් ෆෙඩරල් බදු සේවාවට පසුව ඉදිරිපත් කරනු ලැබේ දින 28 යිවාර්තාකරණ කාලය අවසානයේ සිට. වසර අවසානයේ ප්‍රකාශය පසුව සිදු නොවේ මාර්තු 28ලබන වසර.

සටහන: සංවිධානය සහ එහි වෙනම අංශ ලියාපදිංචි කිරීමේ ස්ථානයේ ප්රකාශය ඉදිරිපත් කරනු ලැබේ. විශාලතම බදු ගෙවන්නන් ඔවුන්ගේ ලියාපදිංචි ස්ථානයේ වාර්තා කරයි.

ආදායම් බදු ගෙවන්නන් බදු සහ විශ්ලේෂණාත්මක ගිණුම් ලේඛන පවත්වාගෙන යාමට අවශ්‍ය වේ.

බදු කාල සීමාව තුළ බදු ගෙවන්නාට ආදායම් බදු ගනුදෙනු නොතිබුනේ නම් සහ ජංගම ගිණුම් සහ මුදල් හරහා අරමුදල් චලනය නොකළේ නම්, ඔහුට ගොනු කළ හැකිය.

බදුකරණයේ පරමාර්ථය වන්නේ භාණ්ඩ විකිණීම (වැඩ, සේවා), දේපල, ලාභය, ආදායම, වියදම් හෝ වෙනත් තත්වයක් ඇති පිරිවැය, ප්‍රමාණාත්මක හෝ භෞතික ලක්ෂණ ඇති අතර, ඒවා තිබීම බදු සහ ගාස්තු පිළිබඳ නීති මගින් සම්බන්ධ වේ. බදු ගෙවීමට බදු ගෙවන්නාගේ බැඳීම. එය බද්දේ අනිවාර්ය අංගයකි. එපමනක් නොව, සෑම බද්දක්ම ස්වාධීන බදු වස්තුවක් තිබිය යුතුය, දෙවන කොටස අනුව තීරණය කරනු ලබන අතර රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ (TC RF) 7 වන පරිච්ඡේදයේ "බදු වස්තු" හි විධිවිධාන සැලකිල්ලට ගනිමින්.

බදුකරණයේ පරමාර්ථය ලාභයයිබදු ගෙවන්නා විසින් ලබා ගන්නා ලදී.

පහත සඳහන් දේ ලාභය ලෙස පිළිගැනේ.

රුසියානු සංවිධාන සඳහා - ලැබුණු ආදායම, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයට අනුකූලව තීරණය කරනු ලබන වියදම් ප්රමාණයෙන් අඩු කිරීම;

ස්ථිර දූත මණ්ඩල හරහා රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ ක්‍රියාත්මක වන විදේශීය සංවිධාන සඳහා - මෙම ස්ථිර දූත මණ්ඩල හරහා ලැබෙන ආදායම, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයට අනුකූලව තීරණය කරනු ලබන මෙම ස්ථිර දූත මණ්ඩල විසින් දරනු ලබන වියදම් ප්‍රමාණයෙන් අඩු කරනු ලැබේ;

වෙනත් විදේශීය සංවිධාන සඳහා - රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මූලාශ්රවලින් ලැබෙන ආදායම.

බදුකරණයේ පරමාර්ථය වන්නේ ව්‍යවසායයක දළ ලාභයයි - මෙය නිෂ්පාදන, භාණ්ඩ, වැඩ, සේවා, ස්ථාවර වත්කම් (ඉඩම් ඇතුළුව), ව්‍යවසායයේ අනෙකුත් දේපල විකිණීමෙන් ලැබෙන ලාභය සහ විකුණුම් නොවන මෙහෙයුම් වලින් ලැබෙන ආදායමයි. මෙම මෙහෙයුම් සඳහා වියදම් ප්රමාණය.

නිෂ්පාදන, භාණ්ඩ, වැඩ, සේවා විකිණීමෙන් ලැබෙන ලාභය වැට් බදු සහ සුරාබදු බදු නොමැතිව විකුණුම් වලින් ලැබෙන ආදායම සහ නිෂ්පාදන, භාණ්ඩ, වැඩ, සේවා පිරිවැයට ඇතුළත් නිෂ්පාදන හා විකුණුම් පිරිවැය අතර වෙනස ලෙස අර්ථ දැක්වේ.

විදේශීය ආර්ථික ක්‍රියාකාරකම්වල නියැලී සිටින ව්‍යවසායන්, ලාභය තීරණය කිරීමේදී, නිෂ්පාදන, භාණ්ඩ, වැඩ සහ සේවා විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායමෙන් ගෙවන ලද අපනයන තීරුබදු බැහැර කරයි.

බදු අරමුණු සඳහා ව්යවසායක ස්ථාවර වත්කම් සහ වෙනත් දේපල විකිණීමෙන් ලැබෙන ලාභය තීරණය කිරීමේදී, උද්ධමන දර්ශකය මගින් වැඩි කරන ලද මෙම වත්කම් සහ දේපලවල විකුණුම් මිල සහ ආරම්භක හෝ අවශේෂ වටිනාකම අතර වෙනස සැලකිල්ලට ගනී.

ස්ථාවර වත්කම්, අස්පෘශ්‍ය වත්කම්, අඩු වටිනාකම් සහ පැළඳිය හැකි අයිතම සඳහා, ක්ෂය වීමෙන් ආපසු ගෙවනු ලබන පිරිවැය, මෙම අරමුදල් සහ දේපලවල ඉතිරි වටිනාකම පිළිගනු ලැබේ.

ආදායම් බද්ද යනු ඵලදායි ශ්‍රමය විසින් නිර්මාණය කරන ලද ශුද්ධ ආදායමෙන් කොටසක් ඉවත් කර ගැනීමේ ආකාරයක් වන අතර එය ෆෙඩරල් අයවැයට සහ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ සංඝටක ආයතනවල අයවැයට යයි. පිරිවැය තීරණය කිරීමෙන් සහ බදු අරමුණු සඳහා පිරිවැය සකස් කිරීමෙන් පසුව, බදුකරණයේ පරමාර්ථය වන ලාභය තීරණය කරනු ලැබේ.

ආදායම් බදු ගෙවන්නන් ඇතුළත් වේ:

ණය, රක්ෂණ සංවිධාන, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භූමියේ පිහිටුවා ඇති විදේශ ආයෝජන සහිත ව්‍යවසායන්, ජාත්‍යන්තර සංගම් සහ ව්‍යාපාරික කටයුතුවල නියැලී සිටින සංවිධාන ඇතුළුව රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ නීති සම්පාදනය යටතේ නීතිමය ආයතන වන අයවැය ඇතුළු ව්‍යවසායන් සහ සංවිධාන;

වෙනම ශේෂ පත්රයක් සහ ජංගම ගිණුමක් ඇති රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ Sberbank හි ශාඛා සහ ශාඛා හැර, ණය සහ රක්ෂණ සංවිධානවල ශාඛා ඇතුළු ව්යවසායන් සහ සංවිධානවල ශාඛා සහ අනෙකුත් වෙනම අංශ;

රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ සංඝටක ආයතනවල නිර්මාණය කරන ලද රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ Sberbank හි ශාඛා සහ භෞමික බැංකු.

දුම්රිය ප්‍රවාහනය සහ සන්නිවේදනයේ ප්‍රධාන ක්‍රියාකාරකම් වලට අදාළ ව්‍යවසායන්, ගෑස් කර්මාන්තයේ ගෑස්කරණය සහ ක්‍රියාකාරිත්වය සඳහා සංගම් සහ ව්‍යවසායන් සඳහා, බදු ගෙවීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ රජය විසින් ස්ථාපිත කර ඇත.

8. ආදායම් බදු සඳහා බදු පදනම. බදු ගණනය කිරීමේදී ආදායම සහ වියදම් තීරණය කිරීමේ ක්රියා පටිපාටිය.

බදු පදනම යනු බදුකරණයට යටත්ව ලාභයේ මුදල් ප්‍රකාශනයයි. එබැවින්, බදු ගෙවන්නාගේ ආදායම සහ වියදම් බදු අරමුණු සඳහා මුදල් වශයෙන් සැලකිල්ලට ගනී. බදු පදනම තීරණය කිරීමේදී, බදු කාල සීමාව ආරම්භයේ සිට උපචිත පදනම මත ලාභය ගණනය කෙරේ. වාර්තාකරණ කාලය තුළ බදු ගෙවන්නාට පාඩුවක් සිදුවුවහොත්, බදු පදනම ශුන්ය ලෙස පිළිගනු ලැබේ.

සංවිධානයට ලැබෙන ලාභය මත ආදායම් බදු ගෙවනු ලැබේ. ලාභය යනු ලැබෙන ආදායම සහ දරන ලද වියදම් අතර වෙනසයි.

බදුකරණයට යටත් වන ආදායම කණ්ඩායම් දෙකකට බෙදා ඇත:

1) විකුණුම් වලින් ලැබෙන ආදායම, භාණ්ඩ විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායම සහ දේපල අයිතිය;

2) මෙහෙයුම් නොවන ආදායම - ඵලදායී නොවන ස්වභාවයේ ආදායම:

- වෙනත් සංවිධානවල කොටස් සහභාගීත්වයෙන්;

- ණයගැතියා විසින් පිළිගත් දඬුවම් හෝ උසාවි තීන්දුවක් මත ගෙවීමට යටත්ව;

- කුලිය, ආදිය.

බදු පදනම ගණනය කිරීමේදී ආදායම සහ වියදම් මුදල්මය වශයෙන් ප්‍රකාශ කළ යුතුය. මුදල් වලින් නොව, දේපල හෝ දේපල හිමිකම් වලින් ලැබෙන ආදායම, ගණුදෙණු මිල මත පදනම්ව හඳුනා ගැනේ.

එහි ක්‍රියාකාරකම්වල ප්‍රති results ල මත පදනම්ව, සංවිධානයට අලාභයක් ලැබුනේ නම්, බදු පදනම ශුන්‍ය වේ. පාඩු ඉදිරියට ගෙන යා හැකිය.

සූදු ව්‍යාපාරයෙන් ලැබෙන ලාභයට බදු අය නොකෙරේ

ආදායම තීරණය කිරීම සඳහා පහත සඳහන් ක්රම භාවිතා කළ හැකිය: උපචිත ක්රමය සහ මුදල් ක්රමය. උපචිත ක්‍රමය සාමාන්‍ය ක්‍රමයක් ලෙස භාවිතා කරයි, මුදල් ක්‍රමය - විශේෂයෙන් සපයන ලද අවස්ථා වලදී.

උපචිත ක්‍රමය - සැබෑ අරමුදල් ලැබීම හෝ වෙනත් ගෙවීම් ක්‍රමයක් නොසලකා ආදායම එය සිදු වූ බදු කාල සීමාව තුළ හඳුනා ගැනේ. මේ අනුව, විකුණුම් වලින් ලැබෙන ආදායම සඳහා, ආදායම ලැබුණු දිනය භාණ්ඩ නැව්ගත කිරීමේ (මාරු කිරීමේ) දිනය ලෙස සලකනු ලැබේ, ඒවා සඳහා ගෙවීමේ දී අරමුදල්වල සැබෑ ලැබීම් නොතකා.

මුදල් ක්රමය - ආදායම් ඇත්ත වශයෙන්ම බැංකු ගිණුම් සහ (හෝ) සංවිධානයේ මුදල් මේසය, වෙනත් දේපල (වැඩ, සේවා) සහ දේපල අයිතිවාසිකම් වෙත අරමුදල් ලැබුණු බදු කාල සීමාව තුළ හඳුනාගෙන ඇති අතර ණය වෙනත් ආකාරයකින් ආපසු ගෙවා ඇත.

ආදායම් උත්පාදනය ඉලක්ක කරගත් ක්‍රියාකාරකම් සිදු කිරීම සඳහා බදු ගෙවන්නා විසින් දරනු ලබන සාධාරණ සහ ලේඛනගත වියදම් ලෙස වියදම් පිළිගැනේ.

වියදම් තීරණය කිරීම සඳහා පහත ක්‍රම භාවිතා කළ හැක: උපචිත ක්‍රමය සහ මුදල් ක්‍රමය. උපචිත ක්‍රමය සාමාන්‍ය ක්‍රමයක් ලෙස භාවිතා කරයි, මුදල් ක්‍රමය - විශේෂයෙන් සපයන ලද අවස්ථා වලදී.

උපචිත ක්‍රමය - වියදම් හඳුනාගනු ලබන්නේ ඒවා සිදු වූ බදු කාල සීමාව තුළ ය, එනම් ඒවා ඇත්ත වශයෙන්ම ගෙවීමෙන් පසුව දරන වියදම්.

මුදල් ක්‍රමය - බැංකු ගිණුම් සහ (හෝ) සංවිධානයේ මුදල් මේසය, වෙනත් දේපල සහ දේපළ අයිතිවාසිකම් වෙත අරමුදල් ඇත්ත වශයෙන්ම ලැබුණු බදු කාල සීමාව තුළ වියදම් හඳුනාගෙන ඇති අතර ණය වෙනත් ආකාරයකින් ආපසු ගෙවා ඇත. මුදල් ක්‍රමය භාවිතා කරනු ලබන්නේ සාමාන්‍යයෙන්, පෙර කාර්තු හතර තුළ, රූබල් මිලියනයකට නොඅඩු වැට් බද්ද හැර භාණ්ඩ (වැඩ, සේවා) විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායම ඇති සංවිධාන (බැංකු හැර) විසිනි. සෑම කාර්තුවකටම. සංවිධානයේ වියදම් භාණ්ඩ නිෂ්පාදනය හා විකිණීම හා මෙහෙයුම් නොවන වියදම් හා සම්බන්ධ පිරිවැයට බෙදා ඇත. වියදම් සාධාරණීකරණය කර ලේඛනගත කළ යුතුය.

9. ආයතනික ආදායම් බදු ගණනය කිරීම සහ ගෙවීම සඳහා වූ ක්රියා පටිපාටිය. ආදායම් බදු අනුපාත.

විදේශීය සංවිධානවල ස්ථීර නියෝජිත කාර්යාලයක් පිළිබඳ පොදු නිර්වචනය සමඟ, රුසියානු සමූහාණ්ඩුව සහ තනි විදේශ රාජ්යයන් අතර ජාත්යන්තර ගිවිසුම්වල දක්වා ඇති විශේෂතා සැලකිල්ලට ගැනීම ද අවශ්ය වේ.

මෙවැනි ගිවිසුමක් දැනට විදේශ රටවල් 60කට නොඅඩු සංඛ්‍යාවක් සමඟ අවසන් කර ඇත. විශේෂයෙන්ම, 1996 මැයි 4 වන දින රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ රජය සහ ෆින්ලන්ත සමූහාණ්ඩුවේ රජය අතර ගිවිසුමේ 5 වැනි වගන්තිය "ආදායම් සහ දේපල මත බදු සම්බන්ධයෙන් ද්විත්ව බදුකරණය වැළැක්වීම" යන ප්රකාශනය "ස්ථිර පිහිටුවීම" බව තහවුරු කරයි. ” යනු ව්‍යාපාරික ක්‍රියාකාරකම්වල ස්ථිර ස්ථානයක් වන අතර එමඟින් සංවිධානය සම්පූර්ණයෙන් හෝ අර්ධ වශයෙන් ක්‍රියාත්මක වේ.

"ස්ථිර පිහිටුවීම" යන යෙදුමට විශේෂයෙන් ඇතුළත් වන්නේ:

පාලන ස්ථානය;

ශාඛාව;

කාර්යාල;

කර්මාන්ත ශාලාව;

වැඩමුළුව;

පතලක්, තෙල් හෝ ගෑස් ළිඳක්, ගල්කොරියක් හෝ ස්වභාවික සම්පත් නිස්සාරණය කරන වෙනත් ස්ථානයක්.

ආදායම් බදු සඳහා බදු ගෙවන්නෙකු ලෙස විදේශීය සංවිධානයක තත්ත්වය සඳහා දෙවන කොන්දේසිය වන්නේ මෙම නියෝජිත කාර්යාලයේ පැමිණීම සම්බන්ධයෙන් රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මූලාශ්රවලින් ආදායම් ලැබීමයි.

මෙම වර්ගයේ ආදායමට ඇතුළත් වන්නේ:

· එහි ස්ථිර නියෝජිත කාර්යාලය හරහා රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භූමියෙහි ක්රියාකාරකම් සිදු කිරීමේ ප්රතිඵලයක් ලෙස විදේශීය සංවිධානයක් විසින් ලැබෙන ආදායම;

· රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මෙම සංවිධානයේ ස්ථිර නියෝජිත කාර්යාලයේ දේපල සන්තකයේ තබා ගැනීම, භාවිතා කිරීම සහ (හෝ) බැහැර කිරීමෙන් විදේශීය සංවිධානයක ආදායම;

· රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ ලැයිස්තුගත කර ඇති රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මූලාශ්රවලින් වෙනත් ආදායම්, ස්ථිර පිහිටුවීමට අදාළ වේ.

2000 අප්රේල් 7 දිනැති රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු අමාත්යාංශයේ නියෝගය මත පදනම්ව AP-3-06/124, බදු වගකීම් ඉටු කිරීම සඳහා, විදේශීය සංවිධාන රුසියානු බදු අධිකාරීන් සමඟ බදු ලියාපදිංචි කිරීම සඳහා අවශ්යතාවයන් සපුරාලිය යුතුය. විදේශීය සංවිධානවල බදු අධිකාරීන් සමඟ ගිණුම්කරණයේ සුවිශේෂතා පිළිබඳ රෙගුලාසි වලට අනුකූලව (මෙතැන් සිට - රෙගුලාසි).

වත්මන් රෙගුලාසි වලට අනුව, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භූමියේ ක්\u200dරියාකාරකම් කාලය අනුව විදේශීය සංවිධාන ව්\u200dයුහාත්මක කණ්ඩායම් දෙකකට බෙදා ඇත.

1. විදේශීය සංවිධානයක් වසරකට දින දර්ශන දින 30 කට වැඩි කාලයක් (අඛණ්ඩව හෝ සමුච්චිතව) ශාඛාවක් හරහා රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භූමියේ ව්‍යාපාරික කටයුතු සිදු කිරීමට හෝ සිදු කිරීමට අදහස් කරන්නේ නම්, එය බදු අධිකාරියේ ලියාපදිංචි වීමට බැඳී සිටී. එහි ක්‍රියාකාරකම් ආරම්භ කළ දින සිට දින 30 කට නොඅඩු ක්‍රියාකාරකම් ක්‍රියාත්මක කරන ස්ථානය.

2. විදේශීය සහ ජාත්‍යන්තර සංවිධාන වසරකට දින දර්ශන දින 30 කට නොවැඩි කාලයක් (අඛණ්ඩව හෝ සමුච්චිතව) රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ ක්‍රියාකාරකම් සිදු කරන විට, ඔවුන්ට අදාළ දැනුම්දීම් යැවීමෙන් ගිණුම්කරණය සිදු කරනු ලැබේ.

මෙම අවස්ථාවේදී, ඔබ පහත සඳහන් කරුණු කෙරෙහි අවධානය යොමු කළ යුතුය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ විවිධ බදු අධිකාරීන් විසින් පාලනය කරනු ලබන භූමිවල ස්ථාන කිහිපයක ක්රියාකාරකම් සිදු කරන විට, ඔබ මෙම සෑම ස්ථානයකම ලියාපදිංචි විය යුතුය. විදේශීය සංවිධාන ලියාපදිංචි කිරීම සිදු කරන රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ එක් බදු අධිකාරියක් විසින් පාලනය කරනු ලබන භූමියේ ස්ථාන කිහිපයක විදේශීය සමාගමක ක්‍රියාකාරකම් සිදු කරන්නේ නම්, මේ අවස්ථාවේ දී විදේශ සංවිධානය එක් එක් පිළිබඳව බදු බලධාරීන්ට දැනුම් දීමට බැඳී සිටී. සුදුසු පණිවිඩයක් යැවීමෙන් එවැනි ක්‍රියාකාරකම් ස්ථානයක්.

3. විදේශීය සංවිධාන අතරින් ආදායම් බදු ගෙවන්නන් රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මූලාශ්රවලින් ආදායම් ලබන සංවිධාන ද ඇතුළත් වේ. මෙම බදු ගෙවන්නන්ගේ කාණ්ඩයට විදේශීය සමාගම් සහ සිවිල් නෛතික ධාරිතාව සහිත වෙනත් නීතිමය ආයතන ඇතුළත් වන අතර එය විදේශීය රාජ්‍යවල නීති සම්පාදනයට අනුකූලව නිර්මාණය කර ඇත. මෙම බදු ගෙවන්නන්ගේ කාණ්ඩය ස්ථිර ආයතනයක පැවැත්ම හෝ නොපැවතීම සම්බන්ධ නොවේ. ඔවුන් ලාභාංශ ආකාරයෙන් ලැබෙන ආදායම මත ආදායම් බද්ද ගෙවයි, ඕනෑම ආකාරයක ණය බැඳීම් මත පොලී ආදායම, ණය බැඳීම් උල්ලංඝනය කිරීම සඳහා දඩ සහ දඬුවම්, සෘජුවම රුසියානු පැත්තෙන්.

මෙම අවස්ථාවෙහිදී, බදු ගෙවීම සහ රඳවා ගැනීම ගෙවීම් මූලාශ්රයෙහි සිදු වේ.

JSC "BKR-Intercom-Audit" "සංවිධාන ආදායම් බදු" පොතෙහි ආයතනික ආදායම් බදු සම්බන්ධ ගැටළු පිළිබඳව ඔබට වැඩි විස්තර දැනගත හැකිය.

රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ නීති සම්පාදනයට අනුකූලව නිර්මාණය කරන ලද ඕනෑම සංවිධානයක්, එනම්, බදු අධිකාරියේ නිසි ලෙස ලියාපදිංචි වී ඇති අතර, පෙරනිමියෙන් පොදු බදු ක්\u200dරමය යෙදිය යුතුය - මෙතැන් සිට OSN (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්\u200dරහයේ 11 වන වගන්තිය) ලෙස හැඳින්වේ. ඒ අනුව, එය ආදායම් බදු ගෙවන්නෙකු ලෙස සැලකේ.

ඒ අතරම, බදු සංග්රහයට අනුකූලව, සංවිධානයකට විශේෂ බදු තන්ත්රයකට මාරු විය හැකිය - සරල බදු ක්රමය, UTII, ඒකාබද්ධ කෘෂිකාර්මික බද්ද - යටතේ ආදායම් බදු ගෙවීමට අවශ්ය නොවේ. කෙසේ වෙතත්, ඒවා සෑම කෙනෙකුටම ලබා ගත නොහැක. සියල්ලට පසු, විශේෂ තන්ත්රයකට මාරු කිරීම සඳහා, යම් යම් කොන්දේසි සපුරාලිය යුතුය. සහ සියලු කොන්දේසි සපුරා ඇත්නම් පමණක්, අනාගතයේ දී යම් ස්ථානයක සිට විශේෂ තන්ත්රය අදාළ වන බව සංවිධානයට බදු බලධාරීන්ට දැනුම් දිය හැකිය.

SST අයදුම් කරන අය සඳහා, ආදායම් බදු ගෙවීමට ඔවුන්ගේ වගකීම ව්යවසායයේ අරමුණු මත රඳා නොපවතී. එබැවින්, වාණිජ සහ ලාභ නොලබන සංවිධාන මෙන්ම අයවැය ආයතන, ආයතනික ආදායම් බදු ගෙවන්නන් ලෙස පිළිගනු ලැබේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ සිවිල් සංග්රහයේ 50 වැනි වගන්තිය).

ආදායම් බදු ගෙවන්නන් නොවන සංවිධාන මොනවාද?

අප දැනටමත් පවසා ඇති පරිදි, ආදායම් බදු ගෙවන්නන් නොවන විශාලතම සමාගම් සමූහය විශේෂ පාලන ආයතන වේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 274 වගන්තියේ 10 වන වගන්තිය). වෙනත් වචන වලින් කිවහොත්, සරල කළ බදු ක්‍රමය (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 346.11 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය), UTII (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 346.26 වගන්තියේ 4 වන වගන්තිය), ඒකාබද්ධ කෘෂිකාර්මික බදු (වගන්තිය) ක්‍රියාත්මක කරන සියලුම දෙනා රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 346.1 වගන්තියේ 3), සහ මෙම මාතයන් ඒකාබද්ධ කරන්න. කෙසේ වෙතත්, සමහර අවස්ථාවලදී ඔවුන් තවමත් තනි ගනුදෙනු සඳහා ආදායම් බදු ගෙවීමට සිදු වනු ඇත. උදාහරණයක් ලෙස, සරල කරන්නන් විදේශ සංවිධානයකින් ලැබෙන ලාභාංශ ආකාරයෙන්, රජයේ සුරැකුම්පත් මත පොලී මත ආදායම් මත ආදායම් බදු ගෙවිය යුතුය (

ඔබ අනුමාන කළ හැකි පරිදි, ආදායම් බදු සඳහා බදු අය කිරීමේ වස්තුව සංවිධානයේ ලාභයයි. ලාභය යන්නෙන් අදහස් කරන්නේ කුමක්ද? ඒකාබද්ධ බදු ගෙවන්නන් කණ්ඩායමක සාමාජිකයන් නොවන බොහෝ සාමාන්‍ය රුසියානු සංවිධාන සඳහා (මෙතැන් සිට CTG ලෙස හැඳින්වේ), ලාභය යනු සංවිධානයේ වියදම් මගින් අඩු කරන ආදායමයි (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්‍රහයේ 247 වගන්තිය). එපමණක් නොව, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයට අනුකූලව ලාභ බදු අරමුණු සඳහා සමාගමේ ආදායම සහ වියදම් දෙකම පිළිගත යුතුය. සියල්ලට පසු, සෑම සමාගමකම වියදම් "ලාභදායක" වියදම් ලෙස සැලකිල්ලට ගත නොහැක.

වියදම් ආදායම ඉක්මවා ගියහොත්, සංවිධානයේ ක්‍රියාකාරකම්වල ප්‍රති result ලය අලාභයක් වනු ඇත. ඔබ අලාභයක් සිදු කරන්නේ නම්, ඇත්ත වශයෙන්ම, ඔබට ආදායම් බදු ගෙවීමට සිදු නොවේ (ලාභයක් නොමැත). මෙම අවස්ථාවේදී, ඔබට සරලවම බදු අය කිරීමේ වස්තුවක් නොමැත. සහ බදු පදනම ශුන්යයට සමාන ලෙස සලකනු ලැබේ (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 274 වගන්තියේ 8 වන වගන්තිය).

මාර්ගය වන විට, බදු සංග්රහය අනාගත කාල පරිච්ඡේද වෙත ලැබුණු පාඩු මාරු කිරීම සඳහා සපයයි (රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති සංග්රහයේ 283 වගන්තිය).

විදේශීය සමාගම් සහ කණ්ඩායම් සාමාජිකයින් සඳහා ආදායම් බදු සඳහා බදු අය කිරීමේ වස්තුව

විදේශීය සංවිධානවලට ඔවුන්ගේම විශේෂතා ඇත. විදේශීය සංවිධානයක් රුසියාවේ ස්ථිර නියෝජිත කාර්යාලයක් හරහා ක්\u200dරියාත්මක වන්නේ නම්, ලාභ ගණනය කිරීම සඳහා එම ක්\u200dරියා පටිපාටියම භාවිතා කරයි: නියෝජිත කාර්යාලය හරහා ලැබෙන ආදායම මෙම නියෝජිත කාර්යාලය විසින් දරනු ලබන වියදම් ප්\u200dරමාණයෙන් අඩු වේ (බදු 247 වගන්තියේ 2 වන වගන්තිය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ කේතය). නැවතත්, ආදායම් සහ වියදම් යන දෙකම ආදායම් බදු ගණනය කිරීමේදී සැලකිල්ලට ගත යුතු ඒවා විය යුතුය.

විදේශීය සංවිධානයකට රුසියාවේ ස්ථිර ආයතනයක් නොමැති නම්, එහි ලාභය තීරණය වන්නේ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මූලාශ්රවලින් ලැබෙන ආදායම් ප්රමාණය (