Нягтлан бодох бүртгэлийн талаархи зөвлөмжүүд. Боловсролын байгууллагын номын сангийн цуглуулгыг бүртгэх арга зүйн зөвлөмж. Хөрөнгийг захиран зарцуулах үндсэн талууд

I. Ерөнхий заалтууд

1. Эдгээр удирдамж нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн N 26n тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" PBU 6/01 журмын дагуу үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах журмыг тодорхойлдог. ОХУ-ын Хууль зүйн яаманд 2001 оны 4-р сарын 28-нд бүртгүүлсэн, регистрийн дугаар 2689).

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн эдгээр удирдамж нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хуулийн этгээд болох байгууллагуудад (зээлийн байгууллага, төсвийн байгууллагуудаас бусад) хамаарна.

2. Нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө болгон хүлээн авахдаа дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

а) бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, байгууллагын удирдлагын хэрэгцээнд ашиглах;

б) удаан хугацаагаар ашиглах, өөрөөр хэлбэл. ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш, эсвэл 12 сараас дээш бол хэвийн үйл ажиллагааны мөчлөг.

Ашиглалтын хугацаа гэдэг нь үндсэн хөрөнгийг ашиглах нь байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах үе юм. Үндсэн хөрөнгийн тодорхой бүлгүүдийн хувьд ашиглалтын хугацааг эдгээр үндсэн хөрөнгийг ашигласны үр дүнд хүлээн авахаар хүлээгдэж буй бүтээгдэхүүний хэмжээ (биетээр тооцсон ажлын хэмжээ) дээр үндэслэн тодорхойлно;

в) байгууллага нь эдгээр хөрөнгийг дараа нь дахин худалдах бодолгүй байгаа;

г) ирээдүйд байгууллагад эдийн засгийн үр өгөөж (орлого) авчрах чадвар.

3.Үндсэн хөрөнгөд: барилга, байгууламж, дамжуулах төхөөрөмж, ажлын болон эрчим хүчний машин, тоног төхөөрөмж, хэмжих, хянах хэрэгсэл, төхөөрөмж, компьютерийн техник, тээврийн хэрэгсэл, багаж хэрэгсэл, үйлдвэрлэлийн болон ахуйн тоног төхөөрөмж, дагалдах хэрэгсэл; ажлын, ашиг шимтэй, үржлийн мал, олон наст ургамал, фермийн доторх зам, бусад холбогдох байгууламж.

Үндсэн хөрөнгийн бүрэлдэхүүнд дараахь зүйлийг мөн харгалзан үзнэ: газар; байгаль орчны менежментийн объект (ус, газрын хэвлий болон бусад байгалийн нөөц); газрыг эрс сайжруулахад зориулсан хөрөнгө оруулалт (ус зайлуулах, усжуулалт болон бусад нөхөн сэргээлтийн ажил); түрээсийн үндсэн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт, хэрэв байгуулсан түрээсийн гэрээний дагуу эдгээр хөрөнгө оруулалт нь түрээслэгчийн өмч бол.

4. Эдгээр удирдамж нь дараахь зүйлд хамаарахгүй.

  • машин, тоног төхөөрөмж болон бусад ижил төстэй зүйлийг үйлдвэрлэлийн байгууллагын агуулахад, бараа бүтээгдэхүүнээр - худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын агуулахад байгаа;
  • суурилуулахаар хүлээлгэн өгсөн буюу суурилуулахаар дамжин өнгөрөх эд зүйлс;
  • хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

5. Байгууллага эдгээр удирдамжийг үндэслэн үндсэн хөрөнгийн бүртгэл, ашиглалтын хяналтыг зохион байгуулахад шаардлагатай дотоод журам, заавар, зохион байгуулалт, захиргааны бусад баримт бичгийг боловсруулдаг. Дараахь баримт бичгийг баталж болно.

Үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, дотоод хөдөлгөөн, тэдгээрийг бүртгэх (зураг зурах), түүнчлэн баримт бичгийн урсгалын дүрэм, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах технологийн талаар;

үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, захиран зарцуулах, дотоод хөдөлгөөнийг хариуцах байгууллагын албан тушаалтны жагсаалт;

Байгууллага дахь үндсэн хөрөнгийн аюулгүй байдал, зохистой ашиглалтад хяналт тавих журам.

6. Үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг дараахь зорилгоор хөтөлнө.

а) хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгө болгон хүлээн авахтай холбоотой бодит зардлыг бүрдүүлэх;

б) баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх, үндсэн хөрөнгийн хүлээн авалт, тэдгээрийн дотоод хөдөлгөөн, захиран зарцуулалтыг цаг тухайд нь тусгах;

в) үндсэн хөрөнгийг худалдах болон бусад зарж борлуулсны үр дүнг найдвартай тодорхойлох;

г) үндсэн хөрөнгийн засвар үйлчилгээтэй холбоотой бодит зардлыг тодорхойлох (техникийн үзлэг, засвар үйлчилгээ гэх мэт);

д) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих;

е) үндсэн хөрөнгийн ашиглалтад дүн шинжилгээ хийх;

ж) санхүүгийн тайланд тусгахад шаардлагатай үндсэн хөрөнгийн талаарх мэдээллийг олж авах.

7. Үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөний үйл ажиллагааг (хүлээн авах, дотоод хөдөлгөөн, захиран зарцуулах) нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгүүдээр баримтжуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг нь 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон заавал дагаж мөрдөх дараах дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой (ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга, 1996, No 48, Art. 5369; 1998, No 30). , 2002 оны № 1179, № 2, № 27 (I хэсэг), урлаг.

  • Баримт бичгийн гарчиг;
  • баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо;
  • нэрийн өмнөөс баримт бичгийг бүрдүүлсэн байгууллагын нэр;
  • бизнесийн гүйлгээний агуулга;
  • бизнесийн гүйлгээг биет болон мөнгөн дүнгээр хэмжих;
  • бизнесийн гүйлгээг гүйцэтгэх үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн албан тушаалын нэрс, түүний гүйцэтгэлийн зөв байдал;
  • эдгээр хүмүүсийн хувийн гарын үсэг, тэдгээрийн хуулбар.

Нэмж дурдахад бизнесийн гүйлгээний шинж чанар, зохицуулалтын эрх зүйн акт, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн шаардлага, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг боловсруулах технологи зэргээс шалтгаалан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт нэмэлт дэлгэрэнгүй мэдээлэл оруулж болно.

ОХУ-ын Статистикийн улсын хорооны 2003 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн 7 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн маягтыг батлах тухай" тогтоолоор батлагдсан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгүүдийн хувьд. (ОХУ-ын Хууль зүйн яамны дүгнэлтийн дагуу энэ баримт бичиг нь улсын бүртгэлд хамрагдах шаардлагагүй - ОХУ-ын Хууль зүйн яамны 2003 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн N 07/1891-UD захидал).

8. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтууд нь зохих ёсоор хийгдсэн, шаардлагатай бүх мэдээллийг бөглөж, зохих гарын үсэгтэй байх ёстой.

9. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг цаасан болон (эсвэл) компьютерийн зөөвөрлөгч дээр эмхэтгэж болно.

Компьютерийн зөөвөрлөгч дээрх баримт бичгийн өгөгдлийг кодлох, таних, машин боловсруулах програмууд нь хамгаалалтын системтэй байх ёстой бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох анхан шатны баримт бичгийг хадгалахад тогтоосон хугацаанд тухайн байгууллагад хадгалагдах ёстой.

10. Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж нь бараа материалын зүйл. Үндсэн хөрөнгийн бараа материал нь бүх эд хогшил, дагалдах хэрэгсэл бүхий объект, эсвэл тодорхой бие даасан функцийг гүйцэтгэх зориулалттай тусдаа бүтэцтэй тусгаарлагдсан объект, эсвэл тодорхой ажлыг гүйцэтгэх зориулалттай нэг цогцыг төлөөлсөн бүтцийн хувьд тусгаарлагдсан объект гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. . Бүтцийн хувьд холбосон объектуудын цогцолбор нь ижил эсвэл өөр зориулалттай, нийтлэг төхөөрөмж, дагалдах хэрэгсэл, нийтлэг удирдлагатай, нэг суурин дээр суурилуулсан нэг буюу хэд хэдэн объект бөгөөд үүний үр дүнд цогцолборт багтсан объект бүр үүргээ зөвхөн дараах байдлаар гүйцэтгэдэг. цогцолборын нэг хэсэг бөгөөд бие даан биш.

Жишээ.

Зам тээврийн хэрэгслийн хөдлөх бүрэлдэхүүн (бүх марк, төрлийн автомашин, трактор, чиргүүл, чиргүүл, бүх төрлийн, зориулалттай хагас чиргүүл, мотоцикл, скутер) - энэ бүлгийн бараа материалын зүйлд түүнтэй холбоотой бүх дагалдах хэрэгсэл, дагалдах хэрэгсэл орно. Машины үнэд дугуй, гуурс, обудны скочтой сэлбэг хэрэгсэл, иж бүрдэл хэрэгслийн үнэ багтсан болно.

Далайн болон голын флотын хувьд үндсэн болон туслах хөдөлгүүр, цахилгаан станц, радио станц, аврах хэрэгсэл, ачих, буулгах механизм, навигаци, хэмжих хэрэгсэл, хөлөг онгоцны иж бүрдэл зэрэг хөлөг онгоц бүрийн бараа материалын зүйл юм. сэлбэг хэрэгслийн . Усан онгоцонд байгаа боловч түүний салшгүй хэсэг биш, объектыг үндсэн хөрөнгөд ангилах шаардлагыг хангасан үйлдвэрлэл, соёл урлаг, гэр ахуйн болон ахуйн хэрэгсэл, тоног төхөөрөмжийг тусдаа бараа материалын зүйлд бүртгэнэ.

Иргэний нисэхийн хөдөлгүүрүүд нь эдгээр хөдөлгүүрүүдийн ашиглалтын хугацаа нь агаарын хөлгийн ашиглалтын хугацаанаас ялгаатай байдаг тул бараа материалын тусдаа зүйл болгон бүртгэнэ.

Хэрэв нэг объект нь өөр өөр ашиглалтын хугацаатай хэд хэдэн хэсэгтэй бол ийм хэсэг бүрийг бие даасан бараа материалын зүйл болгон бүртгэнэ.

Байгууллагын эзэмшлийн талбайн газрыг эрс сайжруулахад шаардагдах хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулалт хийсэн бараа материалын объектын нэг хэсэг болгон тооцдог.

Түрээсийн үндсэн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг түрээслэгч нь байгуулсан түрээсийн гэрээний дагуу эдгээр хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт нь түрээслэгчийн өмч бол тусдаа бараа материалын зүйл болгон бүртгэнэ.

Хоёр ба түүнээс дээш байгууллагын эзэмшиж буй үндсэн хөрөнгийн зүйлийг байгууллага бүр дундын өмчид ногдох хувь тэнцүүлэн үндсэн хөрөнгийн нэг хэсэг болгон тусгадаг.

11. Нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, үндсэн хөрөнгийн аюулгүй байдалд тавих хяналтыг хангахын тулд үндсэн хөрөнгийн бараа материал бүрийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахдаа зохих бараа материалын дугаарыг өгөх ёстой.

Бараа материалын зүйлд олгосон дугаарыг металл жетон хавсаргах, будах эсвэл өөр аргаар тодорхойлж болно.

Бараа материалын эд анги нь ашиглалтын хугацаа нь өөр өөр хэд хэдэн хэсэгтэй бөгөөд тус тусад нь бараа материалын бүртгэлд тус тусад нь бараа материалын дугаар өгдөг. Хэрэв хэд хэдэн хэсгээс бүрдсэн объект нь объектуудын ашиглалтын нийтлэг хугацаатай бол тухайн объектыг нэг бараа материалын дугаарын дор жагсаана.

Үндсэн хөрөнгийн бараа материалд олгосон бараа материалын дугаарыг тухайн байгууллагад байгаа бүх хугацаанд хадгална.

Ашигласан жил дууссанаас хойш таван жилийн дотор нягтлан бодох бүртгэлд шинээр хүлээн авсан объектуудад үндсэн хөрөнгийн ашиглалтаас гарсан бараа материалын тооллогын дугаарыг өгөхийг зөвлөдөггүй.

12. Объектуудын үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ нь үндсэн хөрөнгийн бүртгэлд зориулсан бараа материалын карт ашиглан гүйцэтгэдэг (жишээлбэл, Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн маягт N, Улсын хорооны тогтоолоор батлагдсан. ОХУ-ын Статистикийн тухай 2003 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн N 7 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай"). Бараа материал бүрт бараа материалын карт нээгдэнэ.

Бараа материалын картыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн N 1 "Элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын тухай" тогтоолоор батлагдсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу файлын шүүгээнд бүлэглэж болно. ” (ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга, 2002, N 1 (II хэсэг), 52-р зүйл; 2003, № 28, 2940-р зүйл), мөн хэсэг, дэд хэсэг, анги, дэд ангиудын дотор - үйл ажиллагааны газар ( байгууллагын бүтцийн хэлтэс).

Цөөн тооны үндсэн хөрөнгөтэй байгууллага нь бараа материалын бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн талаар шаардлагатай мэдээллийг төрөл, байршлаар нь тусгасан объект тус бүрээр нягтлан бодох бүртгэл хийж болно.

13. Бараа материалын карт (бараа материалын дэвтэр) бөглөх нь үндсэн хөрөнгө, техникийн паспорт болон бусад баримт бичгийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт (нэхэмжлэх) -ийн үндсэн дээр хийгддэг. үндсэн хөрөнгө. Бараа материалын карт (бараа материалын дэвтэр) нь дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой: үндсэн хөрөнгийн тухай үндсэн мэдээлэл, ашиглалтын хугацаа; элэгдлийг тооцох арга; элэгдлийн хуримтлалгүй тухай тэмдэглэл (хэрэв байгаа бол); объектын бие даасан шинж чанаруудын талаар.

14. Түрээсийн гэрээгээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн объектын хувьд түрээслэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээнд балансын гадуурх дансанд заасан объектын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахын тулд бараа материалын карт нээхийг зөвлөж байна. Энэ объектыг түрээслэгч түрээслэгчээс олгосон бараа материалын дугаарыг ашиглан тооцоолж болно.

15. Үндсэн хөрөнгийн синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын Сангийн яамнаас санал болгосон эсвэл яам, бусад гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллага, байгууллагаас боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн үндсэн дээр зохион байгуулдаг.

16.Бүтцийн хэлтсүүдэд тэдгээрийн байршилд олон тооны үндсэн хөрөнгө байгаа бол тэдгээрийг тооллогын хуудасны дугаар, он, сар, өдөр, үндсэн хөрөнгийн тоо, бараа материалын дугаар зэрэг мэдээллийг агуулсан холбогдох баримт бичигт бүртгэж болно. объектын бүтэн нэр, түүний анхны өртөг, объектыг устгах (нүүлгэн шилжүүлэх) тухай мэдээлэл.

17. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан үндсэн хөрөнгийн бараа материалын карт, түүнчлэн тухайн сард ашиглалтаас гарсан үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг бусад үндсэн хөрөнгийн бараа материалын картаас тусад нь (сарын эцэс хүртэл) хадгалж болно.

18. Бараа материалын картын мэдээллийг сар бүр, үндсэн хөрөнгийн нийлэг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээр баталгаажуулна.

19. Нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох өгөгдөл, түүнчлэн техникийн баримт бичигт үндэслэн байгууллага нь үндсэн хөрөнгийн ашиглалтад хяналт тавьдаг.

Үндсэн хөрөнгийн ашиглалтыг тодорхойлсон үзүүлэлтүүд нь, тухайлбал: үндсэн хөрөнгийн бэлэн байдлын талаархи мэдээлэл, тэдгээрийг эзэмшиж байгаа эсвэл түрээслүүлсэн гэж хуваах; идэвхтэй, ашиглагдаагүй; үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдийн ажлын цаг, сул зогсолтын талаархи мэдээлэл; үндсэн хөрөнгийн хүрээнд бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) гаралтын талаарх мэдээлэл гэх мэт.

20. Ашиглалтын хэмжээгээр үндсэн хөрөнгийг дараахь байдлаар хуваана.

  • ажиллаж байгаа;
  • нөөцөд байгаа (нөөц);
  • засвартай;
  • дуусгах үе шатанд нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, хэсэгчлэн татан буулгах;
  • хамгаалах талаар.

21. Байгууллагын эзэмшиж буй эрхээс хамааран үндсэн хөрөнгийг дараахь байдлаар хуваана.

  • өмчлөх эрхийн үндсэн хөрөнгө (түрээсэлсэн, үнэ төлбөргүй ашиглахаар шилжүүлсэн, итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн гэх мэт);
  • Байгууллагын эдийн засгийн хяналт эсвэл үйл ажиллагааны удирдлагад байгаа үндсэн хөрөнгө (түрээслүүлсэн, үнэ төлбөргүй ашиглахаар шилжүүлсэн, итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн гэх мэт);
  • байгууллагад түрээслүүлэхээр хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө;
  • байгууллагад үнэ төлбөргүй ашиглахаар хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө;
  • итгэмжлэгдсэн удирдлагын байгууллагад хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө.

Нягтлан бодох бүртгэлийн шинэ хуулийн хүрээнд нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөмжийн байдал нэлээд тодорхой байна - эдгээр нь хэрэглэхэд заавал байх албагүй "туслах" тодруулга юм. Урлагийн 8-р хэсэгт. N 402-FZ хуулийн 21-т шууд заасан байдаг: эдгээр зөвлөмжийг аж ахуйн нэгжүүд зөвхөн сайн дурын үндсэн дээр хэрэгжүүлдэг. Гэсэн хэдий ч удирдамж нь нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын тогтолцооны чухал элемент байх болно. Тэднийг хөгжүүлэх, нэвтрүүлэх зорилгыг дараахь байдлаар тодорхойлсон болно.

Холбооны болон салбарын стандартыг зөв хэрэглэх;

Нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах зардлыг бууруулах;

Нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, хөтлөх шилдэг туршлагыг түгээх, нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр хийсэн судалгаа, боловсруулалтын үр дүн.

Холбооны болон салбарын стандартыг хэрэглэх журам;

Холбооны болон салбарын стандартаар тогтоогдсоноос бусад нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн хэлбэрүүд;

Нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын хэлбэрүүд;

аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний байгууллагууд;

Нягтлан бодох бүртгэлийн технологи;

Тэдний үйл ажиллагаанд дотоод хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам;

Аж ахуйн нэгжийн стандарт боловсруулах журам.

Ийм шинэчлэлийн ачаар нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын тогтолцоо нь янз бүрийн зохицуулалтын статусын талаар бүрэн ил тод болох ёстой. Баримт нь PBU болон ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журмаас гадна ОХУ-ын Сангийн яам бусад олон баримт бичгийг гаргасан явдал юм. Жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамж (ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн N 91n тушаалаар батлагдсан) ба бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамж (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан). N 119n). Эдгээр баримт бичиг нь үндсэндээ PBU 6/01 ба PBU 5/01-д заасан ерөнхий дүрмийг хэрэгжүүлэх журмыг тус тус зааж, тайлбарлаж өгдөг. Эдгээр "гарын авлага" нь PBU-ийн салшгүй хэсэг биш тул нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын норматив түвшинд хамааруулж болохгүй. Тэдгээрийг онолын хувьд заавал дагаж мөрдөх ёсгүй арга зүйн түвшний баримт бичиг гэж үзэж болно.

Гэсэн хэдий ч албаны хүмүүс эдгээр "туслах" баримт бичгүүдийг заавал хэрэглэх ёстой гэж үзсэн. Тиймээс, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн N 07-02-10/20, PBU 6/01 тоот захидалд үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийг "тэнцүү" журмын дагуу дурдсан болно. ямар нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой вэ, ялангуяа үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулах. Ерөнхийдөө албан тушаалтнууд захидалдаа PBU 6/01 болон "Гарын авлага" (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 6-р сарын 08-ны өдрийн № 03-05-05-01/31-ний өдрийн 04-ний өдрийн захидал) хоёуланг нь ихэвчлэн дурддаг. /28/2012 N 07-02 -06/119, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн N ZN-4-11/13999@). Мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн 07-02-06/53 тоот захидалд: Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамж нь PBU 6/01-ийн дагуу үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах журмыг тодорхойлдог.

Шүүгчид "гарын авлага" -ыг хүн бүрт заавал дагаж мөрдөх нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтоосон албан ёсны баримт бичиг гэж үзэн үүнтэй төстэй байдлаар маргаж байна (жишээлбэл, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн Н. 148 "ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийн зарим заалтыг ашиглахтай холбоотой арбитрын шүүх хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны практикийг хянан үзэх").

Дээр дурдсан Удирдамжаас гадна ижил бүлгийн бусад баримт бичиг байдаг. Тухайлбал, тусгай хэрэгсэл, тусгай төхөөрөмж, тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцасны нягтлан бодох бүртгэлийн заавар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 135n тушаалаар батлагдсан) болон байгууллагын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгах заавар. Эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежментийн гэрээний хэрэгжилт (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн N 97n тушаалаар батлагдсан), Байгууллагыг өөрчлөн байгуулах явцад санхүүгийн тайлан гаргах заавар (Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан). ОХУ-ын 2003 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн N 44n), Жижиг бизнесийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах стандарт зөвлөмж (батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн N 64n тушаал). Сүүлийнх нь үнэндээ "дээшээ явсан", учир нь Тэдний зохицуулж буй асуудлуудыг одоо холбооны стандартын түвшинд зохицуулах шаардлагатай болно. Энэ бол N 402-FZ хуулийн үндсэн ялгаа, эерэг шинэчлэл юм.

Холбооны болон салбарын стандартад заавал хэрэглэх ёстой зүйл бол зөвлөмж биш дүрэм журам юм;

Холбооны болон салбарын стандартад шууд тусгагдаагүй боловч нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөмжид тайлбарласан бүх зүйл нь эдийн засгийн байгууллагуудад заавал хэрэглэх шаардлагагүй зөвлөмжийн статустай байдаг.

Гэсэн хэдий ч ямар ч тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүд шинэ зөвлөмжийг харгалзан үзэх шаардлагатай болно - эцэст нь тэд холбооны болон салбарын стандартыг хэрэгжүүлэх нарийн төвөгтэй, маргаантай асуудлуудыг тайлбарлахаас гадна нягтлан бодох бүртгэлийн хуримтлуулсан туршлагыг нэгтгэж, дэвшилтэт ололт амжилтыг тусгах ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн шинжлэх ухаан. Тиймээс зөвлөмжийг судлах нь нягтлан бодогчид стандартын заалтуудын талаар алдаа, буруу ойлголтоос зайлсхийх, мэргэжлийн дүгнэлтээ зөв бүрдүүлэх боломжийг олгоно. Гэхдээ татварын болон бусад зохицуулалтын байгууллагуудтай санал зөрөлдөөн гарсан тохиолдолд шүүх дэх өөрийн байр суурийг нотлох зөвлөмж болгон дурдах боломжгүй болно. Стандартын үндсэн дээр, зөвлөмжийн тусламжтайгаар бий болсон мэргэжлийн дүгнэлтийг аж ахуйн нэгжийн дотоод стандартад тусгах ёстой.

Бараа, материалын аль алиных нь тээвэрлэлт, худалдан авалтын зардлыг (TPC) бүртгэх ижил журмыг тогтооно.

Энэ нь өмнө нь бүртгэгдсэн барааг бараа болгон ашиглах шаардлагатай бол дахин тооцоо хийхээс зайлсхийх боломжийг олгоно.

Хэрэв та бараа материалын өртөгт TZR-ийг оруулах нягтлан бодох бүртгэлийн сонголтыг сонговол нягтлан бодох бүртгэлийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд ойртуулах болно (PBU 5/01-р зүйлийн 6, 13; Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 320-р зүйл. Оросын Холбооны Улс).

Ашиглахад OS ангилал шаардлагагүй

Нягтлан бодох бүртгэлд тодорхойлохдоо үйлдлийн системийн ангиллыг удирдан чиглүүлэх шаардлагагүй. Та OS-ийн хүлээгдэж буй ашиглалтын бодит хугацаанд анхаарлаа төвлөрүүлж болно.

Мөн түрээсийн эд хөрөнгийн хувьд түрээсийн гэрээний хугацаатай тэнцэх SPI ашиглах бүрэн боломжтой. Хамгийн гол нь энэ хугацааг тогтоох энэ аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэгтгэх явдал юм.

Мөн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын талаар нэхэмжлэл гаргах ёсгүй (PBU 6/01-ийн 20-р зүйл; ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2014 оны 9-р сарын 25-ны өдрийн № 305-KG14-1477 тогтоол; Татварын хуулийн 375-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. Оросын Холбооны Улс).

Нийлүүлэгчийн урамшуулал - бусад орлого

Энэ аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо баталснаар ханган нийлүүлэгчээс авсан урамшууллыг бие даасан байдлаар тусга. Энэ нь татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаанаас зайлсхийх боломжийг танд олгоно. Үнэн хэрэгтээ татварын нягтлан бодох бүртгэлд ханган нийлүүлэгчийн урамшуулал нь үйл ажиллагааны бус орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг; ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 27-ны өдрийн N 03-03-06-р захидал). 1/506). Нягтлан бодох бүртгэлд шимтгэлийг тооцох өөр нэг арга бий - бараа худалдаж авах зардлыг түүний хэмжээгээр бууруулах.

Үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ хийхээс татгалзах

Хэрэв та нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо хориг тавьсан бол үүнийг дагаж мөрдөх ёстой. Үгүй бол (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн хууль бус элэгдлийн тохиолдолд) та үл хөдлөх хөрөнгийн нэмэлт татвар ногдуулж болно (Москва мужийн Автономит мужийн 2016 оны 09-р сарын 09-ний өдрийн F05-12620/201 тогтоол).

Хөнгөлөлт, нэмэгдлийг харгалзан орлогоо тодорхойлох

Нягтлан бодох бүртгэлд гэрээнд заасан бүх хөнгөлөлт, нэмэгдлийг харгалзан орлогыг тодорхойлно. Хэрэв ачилт хийсний дараа үнэ өөрчлөгдсөн боловч тухайн жилдээ 90 "Борлуулалт" дансны орлогыг зөрүүний хэмжээгээр тохируулах шаардлагатай.

Амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх

Хэрэв танд эрх байхгүй бол ажилчдынхаа амралтын төлбөрийг төлөхийн тулд ирээдүйн зардлынхаа нөөцийг нягтлан бодох бүртгэлдээ бий болго. Үгүй бол та алдаа гаргаж, таны тайланг найдваргүй гэж үзэж болно. Энэ нь торгууль ногдуулж болзошгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн N PZ-3/2016 мэдээллийн 20-р зүйл; ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд байгууллагуудад амралтын нөөц бий болгох уу, үгүй ​​юу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлийн 324.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) сонгох эрх чөлөөг олгодог.

OS засварын зардал - урсгал зардал

Үйлдлийн системийн засварын зардлыг урсгал зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх. Ийм зардал нь дараах тайлант үетэй ямар ч холбоогүй болно. Ийм зардлын томоохон хэмжээ нь 97 "Ирээдүйн зардал" дансанд тусгах шалтгаан биш юм.

ХК-ийн өмчид оруулсан хувь нэмэр - бусад зардал

Хувьцаат компанийн алдагдлыг нөхөхийн тулд өмч хөрөнгөнд хувь нэмэр оруулахыг өөр зардал гэж үзэх. Өөрөөр хэлбэл, 91-2 дансны дебит, шилжүүлсэн эд хөрөнгийн дансны кредитийг тусгана - 51, 01, 10 гэх мэт Энэ тохиолдолд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэл хийх үндэслэл байхгүй. Эцсийн эцэст ийм хөрөнгө оруулалт нь ирээдүйд орлого авчрах баталгаатай гэж хэлэх шаардлагагүй.

Аудитын компанийг сонгох

Аудитын компанийг сонгохдоо ямар үйлчилгээ үзүүлдэг, ажилдаа ямар арга барил ашиглахыг асуу. Зарим хүмүүс СТОУС-д үндэслэн дүгнэлт гаргадаг бол зарим нь PBU-ийн захидлыг чанд дагаж мөрддөг. Компани нь аудитын гэрчилгээтэй дор хаяж 10-15 орон тооны ажилтантай байхыг зөвлөж байна. Ажилчид нь хурал дээр үг хэлж байгаа эсэх, төрөлжсөн хэвлэлд нийтлэгдсэн эсэх нь компанийн түвшинг илтгэнэ.

Амралтын төлбөрийн нөөцөд амралтын бүх зардлыг багтаасан болно

Амралтын төлбөрийн нөөцийн хэмжээг тооцоолохдоо ажилтны амралттай холбоотой бүх зардлыг тодорхойлох шаардлагатай (PBU 8/2010-ийн 15-р зүйл). Амралтын төлбөр нь даатгалын шимтгэлд хамаарах тул тэдгээрийн дүнг ийм тооцоолсон өр төлбөрт (нөөц) оруулах ёстой.

Нөөцөөс ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор

Ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговрын хэмжээг амралтын нөөцөөс хасч болно (2010 оны 8-р сарын 8-ны өдрийн PBU-ийн 8-р зүйл; ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 07-04-18-ны өдрийн захидлын хавсралт). 01). Гэхдээ та татварын нягтлан бодох бүртгэлд үүнийг хийх боломжгүй гэдгийг санаарай. Нөхөн олговрыг нөөцөөс хасдаггүй боловч татварын зардалд нэн даруй тооцдог. Энэ нь PBU 18/02-ын дагуу ялгааг тусгах шаардлагатай гэсэн үг юм.

Шинэчлэгдсэн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг зогсоох, сэргээх

Үйлдлийн системийг шинэчлэх ажил 12 сараас дээш хугацаанд хийгдсэн тохиолдолд элэгдлийн хуримтлалыг зогсоох, үргэлжлүүлэх журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно, учир нь энэ асуудал PBU 6/01-д шийдэгдээгүй байна. . Процедур нь дараах байдалтай байж болно (PBU 6/01-ийн ерөнхий хэм хэмжээний дагуу) (PBU 6/01-ийн 21, 22-р зүйл):

  • элэгдлийн тооцоог дуусгавар болгох - шинэчлэлийн ажил эхэлснээс хойшхи сарын 1-ний өдрөөс;
  • шинэчлэх - шинэчлэлт дууссаны дараа сарын 1-ний өдрөөс.

Санхүүгийн тайланд гадаад валютын борлуулалт

Нягтлан бодох бүртгэлд та гадаад валютын борлуулалтыг нарийвчлан тусгасан бол санхүүгийн үр дүнгийн тайланг бөглөхдөө эдгээр орлого, зардлыг хасна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн N 07-02-18/01 тоот захидал). ). Хэрэв та тайланд бусад орлогод хүлээн авсан рублийг (түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлд) тусгаж, зарсан валютыг бусад зардлаар (ОХУ-ын банкны ханшаар рубльтэй тэнцэх) тусгасан бол татварын албанд нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүдийг харьцуулахдаа шаардлагагүй асуулт гарч ирж магадгүй юм. болон татварын тайлан ирсэн. Мөн санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид борлуулалтын хэмжээгээр төөрөгдүүлэх болно.

Ерөнхий нягтлан бодогчийн тайланд гарын үсэг зурах

Байгууллагын дотоод дүрэмд заагаагүй бол ерөнхий нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд гарын үсэг зурж болохгүй. Үнэн хэрэгтээ Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн дагуу санхүүгийн тайланд (цаасан дээр) байгууллагын даргын гарын үсэг хангалттай байдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн мэдээллийн мессеж).

Бүртгэгдсэн барааг задлах

Хэрэв та өмнө нь худалдаж авсан бараагаа задлах шаардлагатай бол анхны барааны бодит өртгийг шинэ бүтээгдэхүүний хооронд хуваарилах журмыг өөрөө тогтоох ёстой. Нэг иж бүрдэл нь өөр өөр зүйлээс бүрддэг гэж бодъё, тэгвэл түүний бодит өртгийг, жишээлбэл, бараа тус бүрийн борлуулалтын үнэтэй хувь тэнцүүлэн хуваарилж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон журмыг бичихээ бүү мартаарай.

Тооцоолсон өр төлбөрийн нөөц

Тооцоолсон өр төлбөрийн нөөцийг эдгээр үүргээ биелүүлэхэд шаардагдах зардлын хэмжээгээр бий болгодог. Нөөцөд оруулах шимтгэлийн хэмжээг тодорхойлох тодорхой журмыг PBU 8/2010-д заагаагүй болно. Тиймээс, та боломжтой баримтууд эсвэл ижил төстэй үйл ажиллагааны туршлага дээр үндэслэн, заримдаа бие даасан шинжээчдийн тусламжтайгаар боломжит зардлын хэмжээг өөрөө тооцоолох хэрэгтэй. Баримт бичгийг бүрдүүлж, зардлын тооцоог тэмдэглэхээ мартуузай.

өмч хөрөнгийг дүрмийн санд шилжүүлэхэд НӨАТ

Хэрэв үүсгэн байгуулах баримт бичигт таны дүрмийн санд шилжүүлсэн эд хөрөнгийг НӨАТ харгалзахгүйгээр тооцсон бол 83 дугаар дансанд оролцогчийн сэргээсэн татварын дүнг нэмэлт хөрөнгө болгон тооцох ёстой. Удирдлагын компанид хувьцааны төлбөрийг төлөхөд зарцуулсан зүйлээс гадна НӨАТ шилжүүлдэг.

Санхүүгийн тайлангийн хялбаршуулсан хэлбэрүүд

Хэрэв та нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах эрхтэй бол хялбаршуулсан маягтыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргаж болно. Энэ нь зөвхөн тайлан тэнцэл, орлогын тайланг бэлтгэх явдал юм. Гэсэн хэдий ч, хэрэв танд ийм эрх байхгүй байсан нь тогтоогдвол мэргэжлийн хяналтын газар тухайн байгууллагыг 200 рублийн торгууль ногдуулах боломжтой болно. хугацаанд нь ирүүлээгүй санхүүгийн тайлангийн хэлбэр тус бүрийн хувьд (хөрөнгө өөрчлөгдсөн тухай мэдэгдэл, мөнгөн гүйлгээний тайлан, тайлбар) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл; ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн N захидал. AS-4-2/19575@).

Үүнээс гадна менежер эсвэл ерөнхий нягтлан бодогчид 300-аас 500 рубль хүртэл захиргааны торгууль ногдуулж болно. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг цаасан дээр гаргаж болно

Нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг татварын албанд цаасан дээр ирүүлэх боломжтой хэвээр байна. Үүнийг цахим хэлбэрээр өгөх үүрэг байхгүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн N SD-4-3/21316 захидал; ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 6-р сарын 11-ний өдрийн N 03-02-08/34055) . Түүнчлэн цаасан тайлагналын маягт нь заавал машинд зориулагдсан (бар кодтой) байх албагүй.

Илгээсэн тайлангийн томоохон алдааг засах

Хэрэв та Холбооны татварын алба болон статистикийн агентлагт ирүүлсэн нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн тайланд томоохон алдаа олсон бол тэдгээрийг засах боломжтой. Гэхдээ энэ нягтлан бодох бүртгэлийг эзэмшигчид хараахан батлаагүй бол (жишээлбэл, хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаар).

Цахим хэлбэрээр тохируулгын дугаарыг зааж өгөхөө мартуузай, тайлагнах маягтын цаасан хувилбар дээр эхний хуудасны дээд хэсэгт "Шинэчилсэн" гэсэн үгийг оруулна уу (PBU 22/2010; 6, 7, 8-р зүйл; ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаал 2015 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн N AS-7 -6/711@).

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн заавар аливаа байгууллага хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн асуудлаар найдах ёстой агуулгын хувьд хамгийн чухал баримт бичгийн нэг юм. Энэхүү нийтлэл нь үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зарчмууд, арга барилд зориулагдсан бөгөөд компанид юуг анхаарах нь чухал юм.

Удирдамжийн ерөнхий заалтууд

Баримт бичиг дуудсан үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 91n тоот тушаалаар батлагдсан (цаашид 91n-ийн заавар гэх), PBU 6/01 (Яамны тушаалаар батлагдсан)-ийн нормыг тодруулж, зааж өгсөн. ОХУ-ын 2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 26н тоот санхүү). Энэхүү баримт бичигт үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн өргөн хүрээний шинж чанаруудыг тусгасан бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх практикт пүүсүүдэд чиглүүлэх ёстой.

Удирдамжийн эхний хэсэг нь ерөнхий асуудлуудад зориулагдсан болно. Энэ нь зохион байгуулалтын зарим асуудлыг тусгасан. Тухайлбал, 91n-р зааврын үндсэн дээр компани нь нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод журмыг бие даан бүрдүүлдэг бөгөөд үүнийг засах ёстой (91n-р зааврын 5-р зүйл):

  • үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөний баримтыг бүртгэсэн анхан шатны баримт бичгийн маягт;
  • бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй мэргэжилтнүүдийн жагсаалт;
  • OS-ийн ашиглалтыг хянах дүрэм, журам.

Мөн 91n-р зааврын 6-р зүйлд аж ахуйн нэгжид OS нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх зорилгыг тодорхойлсон бөгөөд энэ нь ерөнхийдөө компанид нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах үндсэн зорилготой төстэй юм.

  • компани ийм хөрөнгийг үйлдвэрлэл эсвэл захиргааны зорилгоор ашиглах;
  • компани ийм хөрөнгийг 12 сараас дээш хугацаагаар ашиглахаар төлөвлөж байна.

Үүний зэрэгцээ, 91n тоот зааврын 7-р зүйлд үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөнтэй холбоотой бүх үйл ажиллагаа (тэдгээрийг хүлээн авах, компани доторх хөдөлгөөн, захиран зарцуулах) анхан шатны баримт бичигт зохих ёсоор тусгагдсан байх ёстой гэж заасан байдаг.

ЧУХАЛ! Анхан шатны баримт бичигт дараахь дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой: компанийн нэр, үндсэн хөрөнгө, үндсэн хөрөнгийн хөдөлгөөний баримтын агуулга, хөдөлгөөний тоон үзүүлэлт, хариуцсан мэргэжилтнүүдийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, түүнчлэн тэдний гарын үсэг. Баримт бичгийг цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр (91n-р зааврын 7-9-р зүйл) боловсруулж болно.

Догол мөрүүдэд дурдсанчлан. 91n тоот зааврын 10, 11-д зааснаар компани дахь үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн нэгж нь бараа материалын объект бөгөөд холбогдох нягтлан бодох бүртгэлийн дугаарыг өгдөг. Энэ тохиолдолд бараа материалын ийм зүйлийг дараахь байдлаар ойлгоно.

  • Компанид тодорхой үүрэг, даалгавруудыг гүйцэтгэхэд зориулагдсан тусдаа үйлдлийн системийн объект (шаардлагатай бүх төхөөрөмжтэй).
  • Эсвэл бүхэл бүтэн, нэгдмэл байдлаар үйл ажиллагаа явуулдаг, аж ахуйн нэгжид шаардлагатай даалгавруудыг гүйцэтгэхэд зориулагдсан цогц үйлдлийн системүүд. Ийм үйлдлийн системүүд нь тусад нь (хосолсон биш) компанийн хувьд үнэ цэнээ алдаж, шаардлагатай функцүүдийг гүйцэтгэх боломжгүй байх нь чухал юм. Жишээ нь ачааны машины их бие ба түүний хөдөлгүүр нь нийлээд бараа материалын нэг объект болох ачааны машиныг бүрдүүлдэг.

91н тоот зааварт флоттой харьцуулахад хөлөг онгоц тус бүр нь тусдаа бараа материалын үүрэг гүйцэтгэдэг. Гэхдээ нисэхийн хувьд журам нь өөр байдаг: онгоцны хөдөлгүүр бүрийг бие даасан бараа материалын зүйл болгон бүртгэх ёстой.

АНХААРУУЛГА! Үндсэн хөрөнгийг бараа материалын объектод хуваахдаа компанийн дагаж мөрдөх гол дүрэм нь дараах байдалтай байна: хэрэв нэг объект нь ашиглалтын хугацаа нь өөр хоорондоо ялгаатай бүрэлдэхүүн хэсгүүдтэй бол эдгээр хэсгүүдийг бие даасан бараа материалын объект болгон бүртгэх ёстой.

Үндсэн хөрөнгийн бүртгэлийг хөтлөхийн тулд тусгай маягтуудыг өгдөг - бараа материалын картыг компани нь өөрийн эзэмшдэг бараа материал бүртэй холбоотой бүрдүүлэх ёстой. Хэрэв компани түрээсийн үйлдлийн системийг хүлээн авсан бол ийм картыг балансын бус дансанд нээлгэх хэрэгтэй.

Түүнчлэн, 91n тоот зааврын ерөнхий заалтууд нь хэрэв компани хэт олон эсвэл хэт цөөн үндсэн хөрөнгөтэй бол нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн хөтлөх талаар тайлбарласан болно.

Удирдамжид хөрөнгийн анхны өртгийг тодорхойлох ямар асуудлыг тусгасан бэ?

91n тоот заавар нь компани нь OS-ийг өргөн хүрээний тохиолдлуудад анхааралдаа авч болохыг тогтоодог. Тухайлбал: худалдан авах, барих, бусад компаниудаас менежментийн компанид оруулсан хувь нэмэр гэх мэт. Энэ тохиолдолд ямар ч тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтнүүд үндсэн хөрөнгийг анхны өртгөөр нь тусгах ёстой (22, 23-р зүйл. заавар No 91n).

ЧУХАЛ! OS-ийн анхны өртөг гэдэг нь тухайн компаний OS-ийг олж авах/барилгалахад зарцуулсан зардал бөгөөд эдгээр зардлын НӨАТ-ын дүнг хассан дүн юм.

Үүний зэрэгцээ, 91n-р зааврын 24-р зүйлд заасан аж ахуйн нэгжийн бодит зардлыг компанид үндсэн хөрөнгийг шилжүүлэхтэй холбоотой зардлын өргөн бөгөөд нээлттэй жагсаалт гэж ойлгодог. Тухайлбал:

  • Худалдан авах, худалдах гэрээ, гэрээний дагуу төлбөр хийх (энэ OS-ийг олж авахтай холбоотой зөвлөгөө, мэдээлэл гэх мэт);
  • үйлдлийн системийг хүргэх, тодорхой ажлын зардал (шаардлагатай бол), үүний үр дүнд OS нь аж ахуйн нэгжид ашиглахад тохиромжтой болно;
  • гаалийн төлбөр, хураамж, хураамж, буцаан олгогдохгүй татвар;
  • зуучлагчдад төлсөн хураамж;
  • OS худалдан авахтай холбоотой бусад зардал.

Нягтлан бодогчид ерөнхий бизнесийн болон бусад ижил төстэй зардлыг "Бусад зардал" бүлэгт оруулах боломжгүй гэдгийг санах хэрэгтэй.

Нэмж дурдахад, 91n тоот заавар нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлэх зарим онцлог шинж чанарыг тодорхойлдог. Тухайлбал:

  • Хэрэв компани нь OS-ийг гаднаас худалдаж аваагүй, харин үүнийг өөрөө бүтээсэн (жишээлбэл, барилга барьсан) бол компанийн нягтлан бодох бүртгэлд OS-ийн анхны өртөг нь ийм системийг бий болгоход бодитой зарцуулсан зардлын нийлбэрээр бий болно. үйлдлийн систем.
  • Компани нь OS-ийг хөрөнгийн компанид хувь нэмэр оруулах тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд анхны өртөг нь компанийг үүсгэн байгуулагчдын тохиролцсон мөнгөн дүнгээр тооцогдоно.
  • Хэрэв OS-ийг компанид хандивласан бол ийм объектыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан өдөр зах зээлийн үнээр нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна.
  • Гэрээний дагуу үндсэн хөрөнгийг компанид шилжүүлсэн тохиолдолд компани нь мөнгөн бус зүйлээр төлбөр хийх үүрэгтэй болсон тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг түүний үнээр (хэрэв байгаа бол) тооцно. үнэ, ижил төстэй үнэ) тооцох боломжгүй юм.
  • Хэрэв бараа материалын үр дүнд компани өмнө нь тооцоогүй объектуудыг илрүүлсэн бол тэдгээрийг тухайн үеийн зах зээлийн үнээр бүртгэх ёстой.

Цаашид. 91n тоот зааврын 38-р зүйлд үндсэн хөрөнгийг тусгай баримт бичиг - үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх актын үндсэн дээр компанид нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах шаардлагатай гэж заасан байдаг. Энэ тохиолдолд үйлдлийн системийн объект тус бүрийн хувьд ийм акт үүсгэгдэх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол компанийн нэгэн зэрэг анхаарч үздэг ижил төрлийн объектууд юм: тэдэнд зориулж нэг ерөнхий акт гаргаж болно.

Үйлдлийн системийг дараа нь үнэлэхдээ юуг санах нь чухал вэ?

Үндсэн хөрөнгийн дараагийн үнэлгээний талаархи 91n тоот заавраар бэхжсэн гол зарчим нь дараах байдалтай байна: ирээдүйд үндсэн хөрөнгийн өртгийг дүрмээр өөрчлөөгүй.

Гэсэн хэдий ч үл хамаарах зүйлүүд байж болно. Ялангуяа объектыг нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, шинэчлэлт, дахин үнэлгээ, хэсэгчлэн татан буулгах үед үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нягтлан бодох бүртгэлд өөрчлөх ёстой.

АНХААРУУЛГА! Үүний зэрэгцээ, шинэчлэлт, нэмэлт тоног төхөөрөмж гэх мэт зардлыг OS объекттой хамт (ижил бараа материалын картанд) эсвэл тусад нь авч үзэх боломжтой (дараа нь тусдаа бараа материалын карт нээгдэнэ).

91н тоот зааварт компани үндсэн хөрөнгийг одоогийн үнээр жилд нэгээс илүүгүй удаа дахин үнэлэх боломжтой гэж заасан. Түүгээр ч барахгүй одоогийн үнэ цэнэ гэдэг нь тухайн өдөр хөрөнгөө яаралтай солих шаардлагатай бол тухайн компани төлөх хөрөнгийн хэмжээг хэлнэ.

Одоогийн утгыг тооцоолохын тулд 91n-р зааврын 43-р зүйлд дараахь мэдээллийг багтаасан өөр өөр хүрээг ашиглахыг хэлнэ.

  • үнийн статистик;
  • хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр нийтлэгдсэн үнийн талаархи мэдээлэл;
  • компанийн үйл ажиллагааны үнийн талаархи мэдээлэл;
  • шинжээчийн дүгнэлт гэх мэт.

Гэсэн хэдий ч компани нь нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийг нэг удаа дахин үнэлэхээр шийдсэн бол үүнийг ирээдүйд тогтмол хийх шаардлагатай болно гэдгийг санах нь зүйтэй (91n-р зааврын 44-р зүйл).

ЧУХАЛ! Дахин үнэлгээ хийхдээ зөвхөн хөрөнгийн үнэ цэнийг өөрчлөөд зогсохгүй тухайн хөрөнгийн ашиглалтын бүх хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийг тооцдог.

Цаашид. Тухайн жилийн үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусад нь тусгах ёстой гэдгийг компанийн нягтлан бодогч нар тодорхой ойлгох ёстой. Энэ тохиолдолд нэг чухал зүйл бол дахин үнэлгээний үр дүн нь компанийн нэмэлт хөрөнгийн хэмжээнд үзүүлэх нөлөө юм. Ерөнхийдөө дүрмүүд нь дараах байдалтай байна.

  • Үндсэн хөрөнгийн нэмэлт үнэлгээ нь компанийн нэмэлт хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлж, дараагийн бууралтын хэмжээ нь түүнийг бууруулдаг.
  • Хэрэв үндсэн хөрөнгийг эхлээд тэмдэглэсэн бол бууралтын хэмжээ нь нэмэлт хөрөнгөд нөлөөлөхгүй, харин бусад зардалд хамаарна. Дараагийн дахин үнэлгээг эхлээд компанийн санхүүгийн үр дүнд бусад орлого болгон оруулна. Дахин үнэлгээний дүн нь өмнө нь хийсэн нийт дүнгээс давсан тохиолдолд дараагийн дахин үнэлгээ нь компанийн нэмэлт хөрөнгийг бүрдүүлнэ.
  • Хөрөнгийг захиран зарцуулах үед дахин үнэлгээний үр дүнг нэмэлт капиталаас хуримтлагдсан ашигт шилжүүлдэг.

Компанийн нэмэлт хөрөнгийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг нийтлэлээс үзнэ үү.

Арга зүйн удирдамжийн дагуу үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох, бүртгэх асуудал.

91n-р зааврын 49-р зүйлд заасны дагуу компани нь өмч хөрөнгө, эдийн засгийн удирдлага эсвэл үйл ажиллагааны менежментийн бүх үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох ёстой (PBU 6/01-ийн дагуу).

91n тоот заавар нь зарим ангиллын компаниудад элэгдлийн шимтгэл тооцох ёстой зарим онцлогийг тусгасан болно. Тухайлбал:

  • Ашгийн бус пүүсүүд элэгдэл тооцох шаардлагаас чөлөөлөгдсөн. Харин тухайн жилийн үндсэн хөрөнгийн нийт элэгдлийн бүртгэлийг балансын бус дансанд хөтлөх ёстой.
  • Аливаа байгууллага газар болон бусад байгалийн объект, тухайлбал 50 жилийн дараа ч гэсэн хэрэглэгчдэд ашигтай шинж чанараа алдахгүй объектын элэгдэл тооцох ёсгүй.
  • Хэрэв хөрөнгийг түрээсэлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдлийг ихэвчлэн түрээслүүлэгч тооцдог. Түрээсийн гэрээний дагуу үлдэгдэл эзэмшигчийн үүргийг хэн гүйцэтгэж байгаагаас хамааран түрээслүүлэгч болон түрээслэгч аль аль нь хөрөнгийг харгалзан үзэж болно. Тодруулбал, гэрээнд үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэгчийн балансад орсон гэж заасан бол элэгдэл хорогдол тооцдог. Мөн эсрэгээр.

91n-ийн зааврын 53-р зүйлд компанид элэгдлийн тооцоо хийх боломжтой аргуудыг зааж өгсөн болно. Эдгээр нь дараах аргууд юм.

  • шугаман;
  • тэнцвэрийг бууруулах;
  • ашигтай ашиглалтын жилийн тоонуудын нийлбэрээр;
  • үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээтэй пропорциональ .

Үүний зэрэгцээ, компани санал болгож буй аргуудын аль нэгийг сонгосноор үүнийг үйлдлийн системийн объект (объектуудын бүлэг) ашиглалтын туршид ашиглах шаардлагатай гэдгийг ойлгох нь чухал юм.

91n-р зааврын 59-р зүйлд хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг хэрхэн тодорхойлохыг тайлбарласан болно. Ялангуяа дараахь хүчин зүйлсийг анхаарч үзэхийг зөвлөж байна.

  • хүлээгдэж буй үйлдлийн системийн гүйцэтгэл эсвэл хүч;
  • тооцоолсон физик элэгдэл, энэ нь эргээд объектын ашиглалтын нөхцөл, эрчмээс хамаарна;
  • ийм объектыг ашиглах янз бүрийн нөхцөл, хязгаарлалт (жишээлбэл, үйлдлийн системийн түрээсийн гэрээний хугацаа).

Хэрэв компани үйлдлийн системийг дуусгах эсвэл шинэчлэх ажлыг дуусгасан бол ашиглалтын хугацааг бодитойгоор дахин авч үзэх хэрэгтэй.

Догол мөрүүдэд 61-64 үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжЭлэгдэл тооцох үндсэн журмыг дараах байдлаар тайлбарлав.

  • Тооцоолол нь тухайн компани үйлдлийн системийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авснаас хойшхи сарын 1-ээс эхэлдэг;
  • элэгдлийн хуримтлал ижил аргаар зогсдог: үндсэн хөрөнгийг өмнөх сард нь бүрэн элэгдүүлсэн эсвэл бүрэн хассанаас хойшхи сарын 1-ний өдрөөс;
  • урт хугацааны хадгалалт (3 сараас дээш) эсвэл нөхөн сэргээх (12 сараас дээш) тохиолдолд элэгдлийг тооцохгүй;
  • Элэгдэл нь хуримтлагдсан нягтлан бодох бүртгэлд "хуримтлагдсан" бөгөөд энэ нь бодитоор хамаарах хугацааны тайланд тусгагдсан болно.

Үйлдлийн системийн объектуудыг засварлах, сэргээхтэй холбоотой удирдамжийн зөвлөмжүүд

91n-ийн зааврын 66-р зүйлд заасны дагуу аж ахуйн нэгж нь үйлдлийн чанараа алдахгүйн тулд OS объектыг хадгалж, компанид удаан хугацааны туршид ашиг тусаа өгдөг. Энэ тохиолдолд үйлдлийн системийн объектуудыг хадгалах хоёр арга бий:

  • OS байгууламжийн техникийн үзлэг;
  • ийм үйлдлийн системийн объектыг ажлын даалгаврыг гүйцэтгэхэд тохиромжтой төлөвт байлгах.

№ 91n зааврын хүрээнд сэргээн засварлах нь үйл ажиллагааны шинж чанараа тодорхой хэмжээгээр алдсан үйлдлийн системийн тодорхой объекттой холбоотой дараах үйлдлүүдийн аль нэгийг гүйцэтгэнэ гэсэн үг юм.

  • үйлдлийн системийн засвар;
  • ийм объектыг компани шинэчилсэн;
  • Үйлдлийн системийг сэргээн засварлаж байна.

91n тоот зааврын 67-р зүйлд компани анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр засварын зардлыг бүрэн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэж заасан. Тухайлбал: үүнд материал худалдан авах, ажилчдын цалин хөлс, гуравдагч талын гэрээлэгчээс үйлчилгээ худалдан авах гэх мэт зардал багтаж болно.

АНХААРУУЛГА! Хэрэв компани нь объектыг засварлаж байгаа бол энэ талаар холбогдох бараа материалын картанд тэмдэглэхийг зөвлөж байна. Засвар дуусмагц бараа материалын картын мэдээллийг мөн зохих зохицуулалтаар шинэчилдэг.

Хөрөнгийг шинэчлэх, сэргээн босгох баримтыг тусгахын тулд компани нь холбогдох акттай байх ёстой.

ЧУХАЛ! Хэрэв OS нь бие даасан бараа материалын зүйл гэж тооцогддог хэд хэдэн хэсгээс бүрдэх бол шинэчлэлийн үр дүнд ийм эд ангиудыг солихыг компани нь бараа материалын холбогдох зүйлийг устгах/худалдан авах гэж бүртгэх ёстой (91n-ийн зааврын 72-р зүйл).

Хөрөнгийг захиран зарцуулах үндсэн талууд

91n тоот зааврын эцсийн хэсэг нь үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх асуудалд зориулагдсан болно.

Компанийн санаж байх ёстой гол зүйл бол дараахь зүйлүүд юм.

Компани нь зарах, бүрэн элэгдлээс хасах, өөр байгууллагад шилжүүлэх, хандивлах, татан буулгах гэх мэт нөхцөл байдлын улмаас үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулж болно.

АНХААРУУЛГА! Үүний зэрэгцээ, хөрөнгийг нэг хэлтэсээс нөгөөд шилжүүлэх нь захиран зарцуулах явдал биш юм (91n-р зааврын 82-р зүйл).

Аливаа нөхцөл байдлын хувьд хасагдсан үндсэн хөрөнгийн өртгийг компанийн нягтлан бодох бүртгэлд оруулахгүй байх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, 91n-ийн зааврын 77-р зүйлд тайлбарласны дагуу компани нь объектыг устгах ёстой гэж хүлээн зөвшөөрөхөөс өмнө (жишээлбэл, бүрэн элэгдлийн улмаас) тусгай комисс байгуулах ёстой. объектыг сэргээн засварлах боломжтой эсэх, энэ нь зүйтэй эсэх гэх мэт. Ажлын үр дүнд үндэслэн комисс нь тухайн хөрөнгийг данснаас хасах шийдвэр гаргаж, зохих акт хэлбэрээр хасаж болно.

ЧУХАЛ! Хэрэв хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа түүний зарим бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг засах боломжтой бол компани нь тухайн хөрөнгийг өөрөө захиран зарцуулах баримтыг тусгахтай зэрэгцэн тэдгээрийг тухайн үеийн зах зээлийн үнэлэмжээр дахин харгалзан үзнэ.

Үүний дагуу тэтгэвэрт гарсан үйлдлийн системийн бараа материалын картанд тохирох тэмдгийг байрлуулсан бөгөөд үүний дараа компани ийм картыг дор хаяж 5 жилийн хугацаанд архивт хадгалах шаардлагатай болно.

Үр дүн

Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зааварүндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүх үйл явцыг зохицуулж, үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах, үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг тооцох, үндсэн хөрөнгийн дараагийн дахин үнэлгээ хийх арга хэмжээ, түүний шинэчлэл, засвар зэрэг асуудлыг нарийвчлан тайлбарлах. Дараахь зүйлийг мөн тайлбарласан болно: үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох журам, үндсэн хөрөнгийг хадгалах, нөхөн сэргээх үндсэн асуудлууд. Нэмж дурдахад компанийн бизнесийн үйл ажиллагаанаас үндсэн хөрөнгийг захиран зарцуулахдаа дагаж мөрдөх ёстой заалтуудыг тусгасан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн олон нюансуудыг 91n-р зааварт тайлбарласан тул аливаа аж ахуйн нэгжид холбогдох баримт бичиг нь хариуцлагатай нягтлан бодогчийн лавлах ном болох ёстой юм шиг санагддаг.

дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд

үнэт цаасны гүйлгээ

брокер, дилерийн компаниудад


1. Дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зарчим

1.1. Гүйлгээг баримтжуулах

1.2. Нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод бүртгэл

2. Компанийн бүтцэд арын алба

2.1. Урд оффис ба арын алба

2.2. Арын алба, нягтлан бодох бүртгэл

2.3. Арын албаны функциональ бүтэц

3. Ажил гүйлгээний анхан шатны бүртгэл

3.1. Гүйлгээний захиалга

3.1.1. Гүйлгээ хийх захиалга боловсруулах, илгээх зарчим

3.2. Тасалбар (захиргааны тэмдэглэл)

3.2.1. Тасалбарын зорилго

3.2.2. Тасалбарын маягт, бөглөх журам

3.2.3. Тасалбарын дугаарын систем

3.3. Гүйлгээний баталгаажуулалт

3.4. Гүйлгээний журнал

3.4.1. Гүйлгээний журналын зорилго, хөтлөлт

3.4.2. Гүйлгээний бүртгэлийн өгөгдөл

4. Төвлөрсөн мэдээллийн сан

4.1. Зарчмууд ба зорилтууд

4.2. Нэр, хаягийн файл

4.3. Үнэт цаасны файл

4.4. Архив

4.4.1. Үйлдлийн архив

4.4.2. Гүйлгээний архив

4.4.3. Мөнгөн гүйлгээний архив

4.4.4. Үнэт цаасны хөдөлгөөний архив

5. Дансны дотоод төлөвлөгөө

5.1. Арын оффисын дансны схем

5.2. Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн системийн дансны бүдүүвчийн талаархи санал

6. Мөнгөн гүйлгээний бүртгэлийн систем

6.1. Мөнгөн гүйлгээний бүртгэлийн тогтолцооны зарчим

6.2. Өдөр тутмын кассын бүртгэл хөтлөх зарчим

6.3. Өдөр тутмын бэлэн мөнгөний бүртгэлийн сэтгүүлийн бүтэц

6.4. Бэлэн мөнгөний бүртгэл зохион байгуулах жишээ

6.5. Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн дэвтрийн бүтэц

6.6. Бэлэн мөнгөний дэвтэр зохион байгуулах жишээ

6.7. Бэлэн мөнгөний үлдэгдэл

7. Дилерийн гүйлгээний журнал

7.1. Дилерийн гүйлгээний бүртгэлийн зорилго

7.2. Дилерийн гүйлгээний бүртгэл хөтлөх зарчим

7.3. Дилерийн үйл ажиллагааны бүртгэлийн бүтэц

7.3.1. Гүйлгээний талаархи ерөнхий мэдээлэл

7.3.2. Портфолио мэдээлэл

7.3.3. Багцын зах зээлийн дахин үнэлгээ

7.4. Дилерийн үйл ажиллагааны бүртгэлийг зохион байгуулах жишээ

7.4.1. Дилерийн сэтгүүл ба бэлэн мөнгөний сэтгүүлийн хоорондын харилцаа

7.4.2. Удирдлагад тайлагнах

8. Үнэт цаасны бүртгэлийн систем

8.1. Үнэт цаасны бүртгэлийн тогтолцооны зарчим

8.2. Үнэт цаасны бүртгэлийн системийн данс

8.3. Үнэт цаасны бүртгэлийн өдөр тутмын сэтгүүлийг хөтлөх зарчим

8.4. Үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний тусгал

8.5. Үнэт цаасны бүртгэлийн өдөр тутмын сэтгүүлийн бүтэц

8.6. Үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн өдөр тутмын сэтгүүлийг зохион байгуулах жишээ

8.7. Үнэт цаасны номын бүтэц

8.8. Үнэт цаасны дэвтэр зохион байгуулах жишээ

8.9. Үнэт цаасны бэлэн байдлыг үе үе тааруулах

9. Дотоод арын албаны тайлан

9.1. Хүлээгдэж буй гүйлгээний талаар мэдээлэх

9.1.1. Бүртгэлийн талбаруудын тодорхойлолт

9.1.2. Дуусаагүй гүйлгээний бүртгэлийг зохион байгуулах жишээ

9.2. Үйлчлүүлэгчийн дансны төлөвийн тайлан

9.3. Гүйлгээний бүртгэл

10. Үйлчлүүлэгчдэд тайлагнах

10.1. Ерөнхий зарчим

10.2. Үйлчлүүлэгчийн дансны төлөвийн тайлан

10.2.1. ерөнхий мэдээлэл

10.2.2. Үйлдлийн хүснэгт

10.2.3. Үйлчлүүлэгчийн үнэт цаасны багцын бүтэц

10.2.4. Бэлэн мөнгөний дансны үлдэгдэл

10.2.5. Үйлчлүүлэгчийн дансны гүйлгээний хураангуй хүснэгт

10.2.6. Үйлчлүүлэгчийн багцын нийт үнэ цэнэ

10.3. Үйлчлүүлэгч файлууд

11. Нягтлан бодох бүртгэлийн арын албаны бүртгэлийг ашиглах жишээ

Брокер, дилерийн компаниудын үйл ажиллагааны онцлог нь тухайн компанийн удирдлагаас санхүүгийн дотоод мэдээллийг олж авахад тавигдах тусгай шаардлагыг тодорхойлдог - компанийн болон үйлчлүүлэгчдийн багцад хөрөнгө, үнэт цаас байгаа эсэх талаар мэдээлэл.

Ийм мэдээллийг олж авахын тулд үйл ажиллагаа нь зохицуулалтын байгууллагуудад санхүүгийн болон татварын тайлан гаргахад чиглэгддэг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн мэдээлэл хангалтгүй байна.

Үүнтэй холбогдуулан үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний дотоод бүртгэлийг хийх шаардлагатай байгаа бөгөөд энэ нь юуны түрүүнд хөрөнгө оруулалтын шийдвэр гаргах, үйл ажиллагааг төлөвлөхөд санхүүгийн мэдээллээр менежментийг хангахад чиглэгддэг.

Дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилтууд нь:

· үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний талаарх бүрэн, найдвартай, цаг алдалгүй мэдээлэл бий болгох

· үнэт цаастай гүйлгээ хийх баримт бичгийг бүрдүүлэх

· удирдлагад тогтмол дотоод тайлан гаргах

· Үйлчлүүлэгчдэд тогтмол тайлан гаргах.

Брокер, дилерийн компаниуд үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний дотоод бүртгэлийг хийдэг тусад нь болон нэмэлтэдгээр компаниудын үнэт цаасны зах зээл дээр явуулж буй тодорхой үйл ажиллагааг илүү нарийвчлалтай тусгах зорилгоор санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлд.

Үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зарчмууд нь:

· гүйлгээ хийсэн өдрийн дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд үнэт цаастай хийсэн бүх гүйлгээг тусгах , өөрөөр хэлбэл гүйлгээ хийгдсэн ажлын өдрийн төгсгөлөөс хэтрэхгүй. Хэрэв компани нь үнэт цаастай гүйлгээ хийсэн тухай мэдээллийг гүйлгээ хийгдсэн ажлын өдрийн төгсгөлөөс хойш хүлээн авсан бол тухайн үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод тайланд тусгах болно. гүйлгээг хүлээн авсан;

· дотоод нягтлан бодох бүртгэлд өөрийн хөрөнгө, үнэт цаас болон үйлчлүүлэгчдийнхээ хөрөнгө, үнэт цаасыг тусгаарлах . Нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод систем нь үнэт цаасны тусдаа данс, бэлэн мөнгөний аналитик данс нээх, хөтлөх явдал юм. компанийн үйлчлүүлэгч болон эсрэг тал бүрийн хувьд.Нягтлан бодох бүртгэлийн систем дэх дансны дугаарлалтын дотоод зарчмын дагуу үйлчлүүлэгч эсвэл эсрэг талын данс бүрт өвөрмөц дугаар олгосон;

· үйлчлүүлэгчдэд тогтмол тайлан гаргах тухайн үйлчлүүлэгчийн хувьд хийгдсэн үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний үр дүнд үндэслэн компани. Үйлчлүүлэгчдэд тайлагнах нь дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу үйлчлүүлэгчийн өөрийн хөрөнгө, үнэт цаасыг ашиглан хийсэн бүх гүйлгээ, түүнчлэн харилцагчийн дансанд байгаа хөрөнгө, үнэт цаасны үлдэгдлийг тусгадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод бүртгэлд бичилт хийх үндэс нь үнэт цаастай хийсэн гүйлгээг (гүйлгээ хийх, үнэт цаасны хөдөлгөөн, хөрөнгийн хөдөлгөөн) бүртгэсэн дараах анхан шатны баримт бичиг юм.

· Үйлчлүүлэгчийн үнэт цаастай гүйлгээ хийх тухай тушаалыг хүлээн авсан баримт - харилцагчийн захиалга, үнэт цаастай гүйлгээ хийж гүйцэтгэсэн баримт - захиргааны тэмдэглэл (тасалбар) болон гүйлгээний баталгаажуулалтыг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод баримт бичиг.

· гэрээ, хэлцэл, үнэт цаастай хийх хэлцэл;

· төлбөрийн баримт (захиалга, заавар, шаардлага болон одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болсон бусад баримт бичиг);

· одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу үнэт цаас өмчлөх эрхийг шинэчлэн бүртгэсэн тухай баримт бичиг (хувьцаа эзэмшигчдийн бүртгэлийн хуудас, үнэт цаасны дансны хадгаламжийн хуулга), шилжүүлэх тушаал, үнэт цаасны өмчлөлийг дахин бүртгүүлэхэд шаардлагатай бусад баримт бичиг, түүнчлэн үнэт цаасны гэрчилгээний баримт бичгийг хүлээн авах, шилжүүлэх акт болгон;

Гүйлгээний анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийг баримтжуулах нь үнэт цаастай гүйлгээ хийх үйлчлүүлэгчийн захиалгыг хүлээн авсан баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг, үнэт цаастай гүйлгээ хийсэн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийг бөглөх замаар хангагдана.

Арын албанд үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний бүртгэлийг дараахь журнал, нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод тайланг ашиглан хийдэг.

Гүйлгээний журнал

Дилерийн үйл ажиллагааны бүртгэл

Өдөр тутмын бэлэн мөнгөний бүртгэл

Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн дэвтэр (хуулга)

Өдөр тутмын үнэт цаасны сэтгүүл

Үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (мэйл).

Бүрэн бус үйл ажиллагааны бүртгэл

Үйлчлүүлэгчийн гүйлгээний бүртгэл

Компани нь үйл ажиллагааны хэмжээ, програм хангамжийн чадвараас хамааран дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх аргыг сонгодог.

· цаасан дээр журнал эсвэл бүртгэлийн карт хэлбэрээр;

· цахим хүснэгт хэлбэрээр;

· арын албаны мэдээлэл боловсруулах автоматжуулсан системийн нэг хэсэг болох компьютерийн мэдээллийн сан хэлбэрээр гэх мэт.

Брокер, дилерийн компанийн бүтцэд гүйлгээний гүйцэтгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцтай холбоотой дараахь хэлтэсүүдийг ялгаж салгаж болно.

· Борлуулалтын алба ("Фронт оффис"), ажилтнууд нь үнэт цаастай гүйлгээ хийдэг;

· Арын алба , гүйлгээний гүйцэтгэлийг хангах, үнэт цаасны гүйлгээний дотоод бүртгэл, хяналтыг хэрэгжүүлэх;

· Нягтлан бодох бүртгэл , ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу гүйлгээг бүртгэж, санхүүгийн тайлан гаргадаг.

Фронт оффис нь компанийн худалдааны хэлтэсүүд - худалдааны хэлтэс (дилинг), багцын удирдлагын хэлтэс, хувь хүн болон байгууллагын үйлчлүүлэгчидтэй ажиллах хэлтэсүүдийг агуулдаг.

Фронт оффисын үндсэн чиг үүрэг нь компанийн нэрийн өмнөөс болон үйлчлүүлэгчдийнхээ нэрийн өмнөөс үнэт цаасны гүйлгээ хийх явдал юм. Үүний зэрэгцээ урд оффист хамгийн бага нягтлан бодох бүртгэл, тооцооны чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Нягтлан бодох бүртгэл, гүйлгээний гүйцэтгэлийг арын алба гүйцэтгэдэг.

Фронт оффисыг төлбөр тооцоо, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын функцээс тусгаарлах нь тус хэлтэст арилжааны чиг үүрэг, үйлчлүүлэгчидтэй ажиллахад анхаарлаа төвлөрүүлэх боломжийг олгох бөгөөд компанийн зах зээл дээр үр дүнтэй ажиллах зайлшгүй нөхцөл юм.



Танд нийтлэл таалагдсан уу? Хуваалцаарай
Энэ нийтлэлийг хэвлэ
Топ