Аж ахуйн нэгжийн бараа материал. Эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх журам. Эд хөрөнгийн тооллого хийх

Жилийн эцсийн тайланг гаргахаас өмнө байгууллагын эд хөрөнгө, түүний материаллаг үүргийн тооллого хийдэг. Энэ арга хэмжээ нь хэд хэдэн онцлог шинж чанартай байдаг.

Байгууллагын эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллогын төрөл

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого гэдэг нь тухайн компанид байгаа үнэт зүйлс, мөнгөн үүргийн тооцоо юм. Байгууллагын өмч хөрөнгийн тооллого хийх технологийг хариуцлагатай мэргэжилтнүүд чанд дагаж мөрдөх ёстой.

Бараа материалыг авахдаа аж ахуйн нэгжийн үнэ цэнэ, өр төлбөрийг тухайн өдөр тусгагдсан мэдээлэлтэй харьцуулдаг. Бараа материалын ачаар бизнесийн ажил гүйлгээ баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай хэмжээгээр тусгагдсан эсэхийг ойлгох боломжтой. Шалгалт нь шаардлагатай бол баримт бичгийг засах боломжийг олгодог.

1. Шаардлагатай бол.Заавал тооллого нь тохиролцсон хугацаанд, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон нөхцөлд хийгддэг.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого дараахь байдлаар явагдана.

  • эд хөрөнгийг түрээслүүлэх, эргүүлэн авах, худалдах, хувьчлах, түүнчлэн төрийн болон хотын нэгдсэн байгууллагыг өөрчлөх үед;
  • тухайн жилийн санхүүгийн тайланг гаргахаас өмнө; Эхний ээлжинд байгууллагын эд хөрөнгө, санхүүгийн үүргийн тооллого хийж, дараа нь тайлан гаргадаг; үл хамаарах зүйл бол тайлант оны 10-р сарын 1-ээс өмнө тооллого хийсэн үл хөдлөх хөрөнгө юм;
  • санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс солигдох үед (хэрэг хүлээн авах, шилжүүлэх өдөр);
  • хулгай, урвуулан ашигласан, эд хөрөнгөд хохирол учруулсан баримтууд тогтоогдсон үед;
  • онцгой нөхцөл байдлын улмаас гал түймэр, онцгой байдал, байгалийн гамшиг тохиолдсон тохиолдолд;
  • ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан бусад тохиолдолд байгууллага өөрчлөгдөх, татан буулгах үед.

Ямар ч тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь шалгалтыг ямар хугацаанд, ямар давтамжтайгаар хийх ёстойг зааж өгөх ёстой. Өмч, өр төлбөрийн төрөл чухал биш. Төрөл бүрийн зааврыг бичихээр төлөвлөж байгаа бол бараа материалын захиалгын тэмдэглэгээ хийх шаардлагатай.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх ажлыг ОХУ-ын хууль тогтоомж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, компанийн доторх янз бүрийн зааврын дагуу байгууллагын удирдлагын шийдвэрээр заавал хийх ёстой.

Байгууллагын эд хөрөнгө, хариуцлагын тооллогыг компанид нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ашигладаг хүмүүсийн санаачилгаар (жишээлбэл, удирдлагын санаачилгаар) хийж болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн гуравдагч (гадны) хэрэглэгчид, жишээлбэл, ашиг сонирхол нь шууд бус байдаг татварын алба ч мөн тооллого хийх боломжтой.

2. Үйл явдлыг санаачлагчаар.

Компанийн үнэт зүйлс, хариуцлагын нягтлан бодох бүртгэлийн тооллого нь түүний нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу менежерийн тушаалаар явагддаг. Баримт бичигт байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх журам, хяналт шалгалтын хугацааг тусгасан болно.

Эд хөрөнгийн татварын тооллогыг татварын улсын байцаагчийн дарга, түүний орлогчийн баталсан тушаалын дагуу явуулдаг. Бараа материалын жагсаалт, хяналт шалгалт хийх хугацааг мөн тушаалд тусгана.

Татварын бараа материалын үндсэн зорилго нь аж ахуйн нэгжид хэр хэмжээний эд хөрөнгө байгаа, татвар ногдуулах хэчнээн объектыг тооцдоггүйг тодорхойлох, бодит үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах, үүрэг хариуцлага хэрхэн гүйцэтгэсэн болохыг шалгах явдал юм. нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно. Шалгалтын онцлог, үргэлжлэх хугацаа, тооллогын комиссын бүрэлдэхүүнийг татвар төлөгчийн байршил, түүнчлэн үл хөдлөх хөрөнгийн байршлаас хамааран улсын татварын албаны дарга (эсвэл түүний орлогч) тушаалаар тусгасан байх ёстой. өөрийн өмчлөлд тээвэрлэх.

3. Төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бараа материалын шинж чанараар.

Төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бараа материалыг урьдчилан тогтоосон хуваарийн дагуу явуулдаг. Энэ нь байгууллагын даргын тушаал, компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоор батлагдсан. Ийм тооллогыг жил, улирал, сар бүр хийж болно - бүх зүйл байгууллагын цар хүрээ, салбараас тодорхойлогддог.

Компаниудад жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг бэлтгэхийн өмнө тухайн байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрийг бүрэн хэмжээгээр нь төлөвлөдөг. Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх ажлыг жил бүр, тайлант оны 10-р сарын 1-ээс өмнө хийх ёстой.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүх дансны үлдэгдэл энэ өдөр гарч ирдэг тул төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бараа материалыг сарын эхний өдөр хийх ёстой. Гэхдээ хууль тогтоомжид энэ асуудлыг зохицуулаагүй тул тооллогыг ямар ч өдөр хийж болно.

Төлөвлөсөн бараа материалын гол зорилго нь компанид хэр хэмжээний эд хөрөнгө байгааг тодорхойлох, энэ өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах, компанийн үүрэг хариуцлага хэрхэн тусгагдсаныг шалгах явдал юм.

Санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс үүргээ хэр биелүүлж байгааг шалгах зорилгоор төлөвлөгөөт бус тооллого хийдэг. Төлөвлөгөөгүй тооллого нь хариуцлагатай ажилтнуудын хулгайн гэмт хэрэг, биеийн иж бүрдэл, хэмжилтийн баримтуудыг олж тогтоох, цаашид ийм урьдал тохиолдлуудаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг боловсруулах үүрэг даалгавар өгдөг. Байгууллагын өмч хөрөнгийн төлөвлөгөөт бус тооллогыг удирдлагын тушаалаар гүйцэтгэдэг.

4. Хамрах хүрээний хэмжээгээр.

Бараа материалын иж бүрдэлд бүх үндсэн хөрөнгө, мөнгөн хадгаламж, бараа материал, бэлэн бүтээгдэхүүн, бараа, хөрөнгө, дансны өглөг, банкны зээл, зээл, нөөц гэх мэтийг шалгадаг.

Санамсаргүй тооллого нь өмч эсвэл өр төлбөрийн тодорхой хэсгийг шалгах явдал юм.

Бараа материал нь бүх эд хөрөнгө, бүх төрлийн мөнгөн үүрэг, түүнчлэн компаниас захиран зарцуулдаггүй, гэхдээ нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн бараа материал болон бусад төрлийн эд хөрөнгө (жишээлбэл, боловсруулахаар хүлээн авсан, хадгалахад хадгалсан түрээсийн үнэт зүйлс), үнэ цэнийг хамарна. ямар ч нөхцөл байдлын улмаас анхааралдаа аваагүй.

5. Хяналт шалгалтын объектын шинж чанараар.

Байгууллагын эд хөрөнгийн баримт бичгийн бүртгэл гэдэг нь эд хөрөнгө, үүрэг байгаа эсэх, тэдгээрийн зөв гүйцэтгэлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шалгах явдал юм (биет бус хөрөнгө, өглөг, авлагыг шалгах үед баримтжуулсан тооллого хийдэг).

Байгалийн тооллогын нэг хэсэг болгон эд хөрөнгийн байгаа эсэхийг шууд шалгадаг: жинлэж, хэмжиж, тоолдог. Дүрмээр бол биет бараа материалыг үндсэн хөрөнгө, бараа материалыг шалгахдаа ашигладаг.

Менежер нь бараа материалыг үнэн зөв, бүрэн хэмжээгээр, хамгийн богино хугацаанд хийх нөхцлийг бүрдүүлэх ёстой (өөрөөр хэлбэл барааг жинлэх, зөөвөрлөх, шаардлагатай техникийн хэрэгслээр хангах).

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллогыг тухайн байгууллагын байршил, санхүүгийн хариуцлагатай ажилтны байршлын дагуу явуулдаг.

    • Агуулахын бараа материал: үйл явцыг хэрхэн автоматжуулах вэ

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх зохицуулалт, эрх зүйн үндэслэл

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллогыг дараахь журмын үндсэн дээр явуулдаг.

  1. F3 "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай". Хуульд нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий заалтууд төдийгүй аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, эд хөрөнгө, өр төлбөрийг үнэлэх үндсэн шаардлагыг тусгасан болно. Хуульд “бараа материал” гэдэг ойлголтыг авч үзсэн. Энэ нь баталгаажуулалтыг заавал хийх журам болсон тохиолдлыг тодорхойлж, нягтлан бодох бүртгэлд эд хөрөнгийн бодит бэлэн байдал, мэдээллийн хоорондын зөрүүг хэрхэн харуулахыг зааж өгдөг.
  2. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай журам. Энэхүү журамд нягтлан бодох бүртгэлийг хэрхэн зохион байгуулах, хөтлөх, тайлан гаргах, гаргах, байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн гадаад хэрэглэгчидтэй хэрхэн харилцах, байгууллагын өмч, өр төлбөрийн үнэлгээ, тооллогыг ямар дарааллаар хийх ёстойг тусгасан болно.
  3. ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн N 88 "Мөнгөний гүйлгээг бүртгэх, бараа материалын үр дүнг бүртгэх нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг батлах тухай" тогтоол. Энэхүү журам нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг агуулдаг. Эдгээр нь шалгалтын явцад заавал бөглөх ёстой байгууллагын эд хөрөнгө, үүргийн тооллогын баримт бичиг юм.
  4. ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан эд хөрөнгө, санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамж. Зааварт байгууллагын эд хөрөнгө, үүргийн тооллогыг ямар дарааллаар явуулдаг, хэрхэн яаж түүний үр дүнг албан ёсны болгох, ямар дүрмээр тодорхой төрлийн эд хөрөнгө, санхүүгийн үүргийг шалгах.
  5. ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Татварын яамны 1999 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн N 20н, GB-3-04/39 "Татвар төлөгчдийн тооллого хийх журмыг батлах тухай" тушаал. татварын хяналт шалгалтын явцад эд хөрөнгө. Тус тушаалд байгууллагын өмч хөрөнгийн тооллого гэж юу болохыг заасан; Газар дээр нь үзлэг хийх явцад татвар төлөгчдийн эд хөрөнгийн тооллого хийх журмыг мөн тодорхойлсон. Зарим төрлийн эд хөрөнгө, мөнгөн үүргийн татварын бүртгэлийг ямар журмаар явуулах, шалгалтын үр дүнг хэрхэн албажуулахыг зааж өгсөн болно.

Шаардлагатай бол баталгаажуулалтын явцад ашиглаж болох хууль тогтоомж, зохицуулалтын баримт бичгийн жагсаалтыг нэмэгдүүлэх боломжтой. Энэ тохиолдолд компанийн өмчийн хэлбэр, үйл ажиллагааны онцлог, цар хүрээ зэргийг харгалзан үзнэ.

  • Барааны тооллого хийх: журам ба үндсэн алдаа

Байгууллагын өмч, өр төлбөрийн тооллого хийх үндсэн ажил, зорилго

Арга зүйн зааврын 14-р зүйлд байгууллагын өмч хөрөнгийн тооллого нь өөртөө тавьсан зорилгын талаар өгүүлдэг. Энэ:

  • компанийн үнэт зүйлсийн бодит байдлыг тодорхойлох;
  • эд хөрөнгийн бодит байдлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан мэдээлэлтэй харьцуулах;
  • нягтлан бодох бүртгэлд үүрэг, үнэ цэнийг төлөөлөх найдвартай байдалд хяналт тавих.

Нягтлан бодох бүртгэл, түүний үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдал, хамаарлыг хангахын тулд юуны түрүүнд бараа материалын бүртгэлийг хийх ёстой. Арга зүйн зааварт заасан зорилтуудыг тооллогын явцад биелүүлэх ёстой.

Нэгдүгээрт, хариуцлагатай хүмүүс аж ахуйн нэгжийн үүргийг шалгаж, түүний мэдэлд байгаа эд хөрөнгийн бодит байдлыг хардаг. Дараа нь аудитын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл дэх мэдээлэлтэй харьцуулна. Нягтлан бодох бүртгэл нь аж ахуйн нэгжийн үнэ цэнэ, түүний үүргийн талаархи мэдээллийг хэрхэн бүрэн тусгасан болохыг дүгнэх боломжийг танд олгоно.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх нь хэд хэдэн үүрэг даалгавар өгдөг. Шалгалтын явцад мэргэжилтнүүд:

  • эд хөрөнгө, санхүү, тоног төхөөрөмж, бусад үндсэн хөрөнгө, автомашины ашиглалтын дүрэм, хадгалалтын зохих нөхцөл хангагдсан эсэхэд хяналт тавих;
  • чанарын стандарт, техникийн шаардлага хангаагүй бараа материалын зүйл, анхны шинж чанараа алдсан эд хөрөнгийг тодорхойлох;
  • ашиглагдаагүй буюу ирээдүйд борлуулах тогтоосон стандартаас хэтэрсэн материаллаг хөрөнгийг бий болгох;
  • Бүртгэгдсэн өглөг, авлага, бараа материал, дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үйл явц, санхүүгийн хөрөнгө, хойшлогдсон зардал, төлөвлөсөн зардлын нөөц болон бизнесийн бусад зүйлсийн үнэн зөвийг хянах.

Хэрэв хариуцлагатай хүмүүс дээр дурдсан бүх арга хэмжээг хэрэгжүүлбэл аудитын үндсэн зорилгод хүрнэ.

Даалгавар бүрийн нэг хэсэг болгон аж ахуйн нэгжийн тодорхой хэсгийг шалгаж, компани ямар үүрэг хүлээсэн, ямар өмчтэй болохыг илрүүлж, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг аудитын явцад олж авсан мэдээлэлтэй харьцуулахыг өдөөдөг. Баталгаажуулах ажил бүрийг шийдэж дууссаны дараа бараа материалын дараагийн шат руу шилжинэ.

  • Танай компанид луйварчид байгааг илтгэх 11 шинж тэмдэг

Байгууллагын эд хөрөнгө, үүргийн тооллого хийх үндсэн дүрэм

Эд хөрөнгийн тооллого нь тодорхой дүрмийн дагуу явагдах ёстой, тухайлбал:

  1. Менежерүүд байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийхэд хэр их цаг зарцуулах ёстойг тогтоож, аудитын тоон үзүүлэлтийг тодорхойлдог.
  2. Байгууллага дахь байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх ажлыг гүйцэтгэх шаардлагатай нөхцөл байдалд байнгын, хатуу хяналт тавих.
  3. Тайлангийн нэгжийг тоолох, жинлэх, хэмжих үр дүн нь эд хөрөнгийн хүртээмжийг тодорхойлох тоон үзүүлэлт болдог.
  4. Хяналт шалгалтын явцад тайлагнаж буй нэгжүүдийн санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс байлцсан байна.
  5. Бараа материал дуусахаас өмнө мэдээллийн үнэн зөв эсэхэд хяналтын шалгалт хийж болно.
  6. Хөрөнгийн хүрээ өргөжиж байгаа аж ахуйн нэгжүүдийн бараа материалын тооллого хийх хооронд бараа материалын сонгомол тооллого хийхийг зөвлөж байна.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх: алхам алхмаар зааварчилгаа

Алхам 1. Бараа материалын комисс байгуулах.

Бараа материалын комисс байгуулахдаа аж ахуйн нэгжийн удирдлагаас тушаал (заавар, тогтоол) гаргах ёстой (бараа материалын арга зүйн зааврын 2.3-р зүйл). Захиалга нь ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн № 88 тогтоолоор батлагдсан N INV-22 нэг маягтын дагуу хийгдсэн болно.

Бараа материалын комисс нь аж ахуйн нэгжийн аль ч ажилчдаас бүрдэж болно. Ихэвчлэн тэдгээрт дараахь зүйлс орно.

  • компанийн удирдлагын төлөөлөгчид;
  • нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний ажилтнууд (жишээлбэл, ерөнхий нягтлан бодогч, түүний орлогч);
  • бусад мэргэжилтнүүд: янз бүрийн үйлчилгээний ажилтнууд: техникийн (инженер), санхүүгийн (санхүүгийн хэлтсийн дарга), хуульч (хуульч).

Санхүүгийн хариуцлага хүлээдэг мэргэжилтнүүдийг комисст оруулаагүй болно. Түүнээс гадна байгууллагын үнэт зүйлс бодитой байгаа эсэхийг шалгахад тэдгээр нь заавал байх ёстой. Комисс нь дор хаяж хоёр компанийн ажилтантай байх ёстой. Уг тушаалд үзлэг шалгалт хийх хугацаа, шалтгаан, эд хөрөнгийн тооллого, үүргийн талаарх мэдээллийг мөн тусгасан байна.

Захиалгыг ерөнхий захирал баталж, дараа нь баримт бичгийг комиссын дарга, гишүүдэд гарын үсэг зурахаар хүлээлгэн өгөх ёстой. Баримт бичгийг шалгалтын тухай тушаал (заавар, тогтоол) -ын хэрэгжилтийг хянах журналд бүртгэсэн байх ёстой. Маягт – N INV-23 (Бараа материалын удирдамжийн 2.3-р зүйл).

Алхам 2. Ирж буй / гарах бүх баримт бичгийг хүлээн авах.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийх үед бараа материалын комисс нь хамгийн сүүлийн үеийн зарцуулалт, хүлээн авсан баримт бичгийг хүлээн авах ёстой. Байгууллагад үнэт зүйлс байгаа эсэхийг шалгахын өмнө үүнийг хийх ёстой. Комиссын дарга нь хүлээн авсан баримт бичгийг баталгаажуулж, "201_ оны "__" __________ тооллого хийхээс өмнө" гэж заасан бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн аудитын эхэнд эд хөрөнгийн үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст тодорхойлох үндэслэл болно. Бараа материалын арга зүйн зааврын 2.4 дэх заалт).

Алхам 3. Бид санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсээс баримт хүлээн авдаг.

Бараа материал авахын өмнө санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүн төлбөрийн баримт гаргадаг. Шалгалтын өдөр комисст өгдөг. Энэхүү баримт бичиг нь шалгалтын үеэр санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүн бүх зарцуулалт, орлогын баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст өгсөн эсвэл комисст хүлээлгэн өгсөн болохыг нотлох баримт бичиг юм; Орж ирсэн бүх хөрөнгийг капиталжуулж, захиран зарцуулсан хөрөнгийг данснаас хассан.

Алхам 4. Бид хөрөнгө, өр төлбөр байгаа эсэх, нөхцөл байдал, үнэлгээг шалгаж, баримтжуулдаг.

Бараа материалын комиссын үүрэг хариуцлагад дараахь зүйлс орно.

  • байгууллагын эзэмшиж байгаа болон түрээсэлж буй хөрөнгийн тоо, нэрийг тодорхойлох. Бид баримтат үнэт цаас, гар дээрх санхүүгийн хөрөнгө, үндсэн хөрөнгө, бараа материалын тухай ярьж байна. Шалгахдаа биет тооллогыг ашигладаг (Бараа материалын удирдамжийн 2.7-р зүйл). Үүний зэрэгцээ мэргэжилтнүүд эдгээр объектын нөхцөл байдал, тэдгээрийг ашиглахыг зөвшөөрч байгаа эсэхийг үнэлдэг;
  • Бараа материалын удирдамжийн 3.8, 3.14, 3.43-т заасны дагуу аж ахуйн нэгжийн биет хэлбэргүй хөрөнгө (жишээлбэл, мөнгөн хөрөнгө оруулалт, биет бус хөрөнгө) эзэмших эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг нэгтгэх;
  • шаардлага, үүрэг байгааг нотлох баримт бичгийг шалгах (Бараа материалын удирдамжийн 3.44-р зүйл).

Бараа материалын комиссын гишүүд хүлээн авсан мэдээллийг бараа материалын акт эсвэл бараа материалд оруулна. Дараа нь санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүмүүс шалгалтанд оролцсоныг баталгаажуулсан баримт бичигт гарын үсгээ үлдээнэ (Бараа материалын удирдамжийн 2.4, 2.5, 2.9-2.11-р зүйл).

Алхам 5. Бид бараа материалын бүртгэл (акт) дахь өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөлтэй нэгтгэдэг.

Бараа материалын бүртгэлд (акт) хүлээн авсан мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан мэдээлэлтэй харьцуулна.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого нь тодорхой үр дүнд хүрсэн бөгөөд үнэ цэнэтэй зүйлсийн илүүдэл, хомсдолтойгоор илэрхийлэгддэг бол компани зохих мэдэгдэл гаргадаг. Шалгалтын явцад хомсдол, илүүдэл илэрсэн тухай баримт бичигт дурдсан байна. Тохиромжтой мэдэгдлийг зөвхөн тоо хэмжээ, чанар нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс ялгаатай үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой гаргадаг.

Шалгалтын үр дүнг баримтжуулахын тулд дараахь маягтыг ашиглана уу.

  • OS-ийн хувьд - OS-ийн бараа материалын жагсаалт (маягт N INV-1) болон OS-ийн бараа материалын харьцуулсан хуудас (маягт N INV-18);
  • бараа материалын хувьд - Бараа материалын бараа материалын жагсаалт (Маягт N INV-3); Ачаалагдсан бараа материалын бараа материалын тайлан (маягт N INV-4), бараа материалын үр дүнгийн харьцуулсан хуудас (маягт N INV-19);
  • хойшлогдсон зардлын хувьд - Хойшлогдсон зардлын бараа материалын тайлан (Маягт N INV-11);
  • касс дээр - Бэлэн мөнгөний бараа материалын тайлан (Маягт N INV-15);
  • үнэт цаас болон BSO-ийн хувьд - Үнэт цаасны бараа материалын жагсаалт, хатуу тайлагнах баримт бичгийн маягт (Маягт N INV-16);
  • Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны хувьд - Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тайлан (маягт N INV-17).

Алхам 6. Бараа материалаар илэрсэн үр дүнг нэгтгэн дүгнэ.

Шалгалтын үр дүнд үндэслэн комиссын гишүүд илэрсэн зөрчилд дүн шинжилгээ хийдэг. Комиссын гишүүд үнэт зүйлс, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн бодит бэлэн байдлыг харьцуулах шийдлүүдийг санал болгодог (Бараа материалын удирдамжийн 5.4-р зүйл). Бараа материалын комиссын хурлын тэмдэглэлийг заавал гаргах ёстой.

Хэрэв аудитын үр дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл болон үнэт зүйлсийн бодит байдлын хооронд зөрүүгүй болохыг харуулсан бол энэ нь комиссын хурлын тэмдэглэлд тусгагдсан болно.

Уулзалтын үр дүнд үндэслэн тооллогын комиссын оролцогчид тооллогын дүнг нэгтгэн гаргадаг.

Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2000 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн N 26-р тогтоолоор батлагдсан "Бараа материалаар тодорхойлсон үр дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" N INV-26 нэгдсэн маягтыг ашиглах боломжтой. мэдэгдэл нь бүх дутагдал, илүүдэлтэй холбоотой мэдээллийг, мөн нягтлан бодох бүртгэлд тусгах аргыг зааж өгсөн болно (Бараа материалын удирдамжийн 5.6-р зүйл).

Аж ахуйн нэгжийн дарга нь шалгалтын үр дүнгийн тэмдэглэл, комиссын хурлын тэмдэглэлийг судалж, хүлээн авсан мэдээлэлд үндэслэн эцсийн шийдвэр гаргадаг.

Алхам 7. Бараа материалын дүнг батлах.

Дээр дурдсанчлан бараа материалын комиссын оролцогчид тооллогын явцад олж авсан үр дүнгийн тэмдэглэлийн хамт аж ахуйн нэгжийн удирдлагад хурлын тэмдэглэлийг өгдөг. Энэхүү баримт бичгээс гадна удирдлагад бараа материалын жагсаалт (акт) болон тохирох мэдүүлэг өгдөг.

Байгууллагын эд хөрөнгө, үүрэг хариуцлагын тооллого хийх технологи нь менежерийн баримт бичгийг хянаж, аудитын үр дүнг батлах тушаалаар баталгаажуулсан эцсийн шийдвэр гаргах явдал юм (Бараа материалын удирдамжийн 5.4-р зүйл). Захиалга нь шалгалтын явцад илэрсэн зөрчлийг арилгах журмын талаархи зааврыг агуулсан байх ёстой.

Зориулалтын ажил дууссаны дараа бараа материалын комисс нь байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого, үүрэг хариуцлагын талаархи баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээнд шилжүүлдэг.

Алхам 8. Бид бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Аудитын явцад илэрсэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл ба компанид эд хөрөнгийн бодит байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл хоорондын зөрүү нь тухайн байгууллагын эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого орсон тайлант хугацааны нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно (Холбооны хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн хууль N 402-F3).

Хэрэв жил бүр тооллого явуулсан бол түүний үр дүнг жилийн санхүүгийн тайланд тусгана (Бараа материалын удирдамжийн 5.5-р зүйл). Хяналт шалгалтын явцад муудсан, хуучирсан тул цаашид ашиглах боломжгүй эд хөрөнгө тогтоогдвол түүнийг хасна. Мөн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өрийг тэглэсэн.

  • Материаллаг хөрөнгийн хомсдол: нөхөн төлбөрийг хэрхэн зөвтгөж, зайлсхийх вэ

Байгууллагын эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллогын үр дүнг хэрхэн зөв баримтжуулах вэ

Аудитын явцад илэрсэн зөрчлийг арилгах журмыг нарийвчлан тодорхойлсон “Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай” хууль бий. Нягтлан бодох бүртгэл дэх үнэ цэнэ, мэдээллийн бодит байдлын хоорондын зөрүүг дараахь байдлаар зохицуулдаг.

Илүүдлийг тооцох.

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын тухай журмын 28-р зүйлд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлд байгаа мэдээллээс давсан эд хөрөнгийн үлдэгдэл (илүүдэл эд хөрөнгө) -ийг шалгалтын өдрийн зах зээлийн үнээр тооцдог. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн тооллогоор харуулсан илүүдэл хөрөнгийн зах зээлийн үнийг тодорхойлохдоо мэргэжилтнүүд дараахь зүйлийг ашиглаж болно.

  • үйлдвэрлэлийн компаниудаас бичгээр хүлээн авсан ижил төстэй бүтээгдэхүүний өртгийн талаархи мэдээлэл;
  • улсын статистикийн байгууллага, худалдааны хяналт, байгууллагаас ирүүлсэн үнийн түвшний талаарх мэдээлэл;
  • хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, тусгай ном зохиолд тусгагдсан үнийн түвшний талаархи мэдээлэл;
  • бие даасан объектын үнийн талаархи шинжээчийн дүгнэлт.

Аудитын явцад илүүдэл гэж тодорхойлсон үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгахдаа 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" дансыг ашиглахыг зөвлөж байна. Үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөг ашиглах зааварт заасан бөгөөд үүний дагуу үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд 01 "Үндсэн хөрөнгө" дансны дебетэд 08 данстай харьцахдаа тусгагдсан болно.

Энэхүү заавар нь 08 дансны ашиглалттай холбоотой хэсгийг агуулна. Энэ хэсэг нь дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгө болгон оруулах объектын компанийн зардлын талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэхэд зориулагдсан болно. Үүнтэй ижил хэсэгт зөвхөн 08 дансны дебет нь 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны кредиттэй тохирч байна. Үүний дагуу аудитын үр дүнд үндэслэн илүүдэл гэж ангилагдсан үндсэн хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах тэмдэглэлийн хамт тусгана.

  • D 08 - K 91, дэд данс 1 "Бусад орлого" - зах зээлийн үнээр үндсэн хөрөнгийг капиталжуулах;
  • D 01 - K 08 - үндсэн хөрөнгийг эцсийн байдлаар тогтоосон анхны үнээр ашиглахаар хүлээн зөвшөөрч, шаардлагатай журмаар бүртгүүлсэн.

хомсдолын нягтлан бодох бүртгэл

Хадгалах, тээвэрлэх, боловсруулах явцад зарим төрлийн бараа материал нь физик, химийн найрлагад өөрчлөлт оруулдаг бөгөөд энэ нь байгалийн хомсдолд нөлөөлж болзошгүй тул шинжээчид шалгалтын явцад тодорхойлж болно. Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын журмын 28-р зүйлд үндэслэн аудитын явцад илэрсэн эд хөрөнгийн хомсдол, хохирлыг байгалийн алдагдлын нэг хэсэг болгон үйлдвэрлэлийн зардал, түгээлтийн зардал гэж ангилдаг. Стандартаас хэтэрсэн хомсдол, гэмтэл илэрсэн тохиолдолд буруутай этгээд хариуцаж, хохирлыг хувийн хөрөнгөөр ​​нөхөн төлнө.

  • үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн нөхөн төлбөрийг тэдгээрийн үлдэгдэл үнээр гүйцэтгэнэ;
  • материал, бэлэн бүтээгдэхүүний нөхөн олговор - бодит өртгөөр;
  • барааны нөхөн олговор - худалдан авах үнээр эсвэл бодит өртгөөр.

хомсдолын шалтгаан, тэдгээрийн эргэн төлөлтийн эх үүсвэрийг тодорхойлж, буруутай этгээдийг олж тогтоосны дараа 94 дансанд бүртгэгдсэн дүнг тодорхой схемийн дагуу хасдаг. Бараа материалын хомсдолыг байгалийн алдагдлын нормын хүрээнд хасах нь үйлдвэрлэлийн зардал, борлуулалтын зардлын дансанд хийгддэг. Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь мэдээллийг тусгасан болно.

  • D 20, 23, 25, 26, 29 - K 94 - байгалийн алдагдлын стандартын хязгаарт заасан дутагдлын хэмжээг зардлын данснаас хасна;
  • D 44 - K 94 - хэрэв бид худалдааны аж ахуйн нэгжийн тухай ярьж байгаа бол байгалийн алдагдлын стандартын хүрээнд тодорхойлогдсон материаллаг хөрөнгийн дутагдлын хэмжээг борлуулалтын зардалд тооцно.

Хуулиар батлагдсан стандартын хүрээнд эд хөрөнгийн алдагдлыг бодит дутагдал илэрсэн тохиолдолд тухайн аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тушаалын үндсэн дээр хасдаг.

Бараа материалын явцад илэрсэн байгалийн алдагдлын алдагдлын хэмжээг үнийн дүнгийн хүрээнд ийм нөөцөөс хасна. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгасан болно: D 96 - K 94 - хэрэв бид худалдааны байгууллагын тухай ярьж байгаа бол байгалийн алдагдлын нөөцөөс шалтгаалан алдагдлыг хасна.

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого нь эд хөрөнгийн эвдрэл, хомсдол, бараа материал нь байгалийн алдагдлын нормоос давсан гэж үзвэл хохирлыг хариуцагч нар нөхөн төлнө.

Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 242-244-т зааснаар аж ахуйн нэгжийн ажилтанд санхүүгийн бүрэн хариуцлагын гэрээний дагуу эд хөрөнгө итгэмжлэгдсэн бол энэ ажилтан үүнийг бүрэн хариуцна. Санхүүгийн хариуцлагын дагуу ажилтан учирсан хохирлоо бүрэн нөхөн төлнө.

Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 246-р зүйлд зааснаар үнэ цэнэтэй зүйлээ гэмтээх, алдсаны улмаас ажил олгогчийн учирсан хохирлын хэмжээг бодит хохирлоор тодорхойлно. Алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу эвдэрсэн өдөр холбогдох нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр байсан зах зээлийн үнийг харгалзан тооцдог, гэхдээ эд хөрөнгийн үнээс багагүй, түүний эвдрэлийн зэргийг харгалзан үздэг.

Энэ нь дутагдлыг буруутай этгээдээс дутуу эд хөрөнгийн бодит өртгөөр бус, харин дахин худалдаж авах зах зээлийн үнээр (худалдааны компаниудын хувьд - борлуулалт) нөхөж болно гэсэн үг юм.

хомсдолын улмаас учирсан хохирлыг нөхөн сэргээх Урлагийн заалтыг үндэслэнэ. 248 ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хууль. Тиймээс ажил олгогч нь сарын цалингаас хэтрэхгүй хэмжээгээр хохирлыг нөхөн төлүүлэх тушаал өгдөг. Ийм тушаалыг алдагдлын хэмжээг эцэслэн тогтоосноос хойш нэг сарын дотор өгөх ёстой. Хэрэв энэ хугацаа дууссан бол ажилтан хохирлыг нөхөн төлөхийг зөвшөөрөхгүй, нөхөн олговор нь ажилтны сарын дундаж цалингийн хэмжээнээс давсан бол шүүхээр дамжуулан нөхөн төлбөр авах ёстой.

Цалин тус бүрийн суутгалын хэмжээ хязгаарлагдмал. Тиймээс суутгалын хэмжээ 20% -иас хэтрэхгүй байх ёстой бөгөөд хэд хэдэн төрлийн гүйцэтгэх баримт бичгийн цалингаас суутгал хийхдээ ажилтан цалингийнхаа 50 хувийг хэвээр үлдээх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 138-р зүйл).

Гэмт этгээд хохирлоо барагдуулах тул уг зөрүүг 98-р дансны 4-р дэд дансны “Гэмт этгээдээс гаргуулж авах мөнгөн дүн болон үнэт зүйлсийн дутлын дансны үнийн зөрүү” дансны 91-р дансны кредитэд 1-р дэд дансны зөрүүг бичнэ. "Бусад орлого". Өөрөөр хэлбэл, үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болох нягтлан бодох бүртгэлд дутагдаж буй эд хөрөнгийн зах зээлийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн үнийн зөрүүг хомсдолд буруутай гэж үзсэн ажилтны хохирлыг нөхөн төлүүлэх хугацаанд тэнцүү хэсгүүдэд тусгасан болно.

Ажилтан дутагдлаа хэсэгчлэн эсвэл бүрэн хэмжээгээр нөхөх боломжтой. Хэрэв хоёр тал тохиролцсон бол буруутай ажилтан хохирлыг хэсэгчлэн нөхөн төлж болно. Энэ тохиолдолд гэм буруутай ажилтан дутагдлыг нөхөх үүргээ бичгээр баталгаажуулж, төлбөрийн яг цаг хугацааг зааж өгөх ёстой. Гэм буруутай ажилтныг ажлаас халж, учирсан хохирлоо нөхөн төлөхөөс татгалзвал өрийн үлдэгдлийг шүүхээр дамжуулан авдаг.

Компанийн кассанд мөнгө байршуулах замаар дутагдлын нөхөн төлбөрийг D 50 - K 73, дэд данс 2 "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлөх тооцоо" гэсэн бичилтээр тусгасан болно. Хэрэв өрийг ажилтны цалингаас тодорхой хэмжээгээр хасч төлсөн бол нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгана: D 70 - K 73, дэд данс 2 "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлөх тооцоо."

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 240-т зааснаар ажил олгогч нь доод албан тушаалтнаасаа дутагдлын хэмжээг бүрэн буюу тодорхой хэмжээгээр нөхөн төлөхгүй байх эрхтэй. Энэ тохиолдолд хохирлын тодорхой нөхцөл байдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Хэрэв ажил олгогч нь доод албан тушаалтнаасаа хохирлын хэмжээг нөхөн төлөхөөс татгалзвал түүнийг бусад үйл ажиллагааны бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 91-р дансны 2-р дэд дансны "Бусад зардал"-тай харьцах 94-р дансны кредит бичилт болгон тусгана.

Гэм буруутай ажилчдыг олж тогтоох боломжгүй эсвэл шүүх нөхөн төлбөр авахаас татгалзвал үнэт зүйлсийн хомсдол, тэдгээрийн хохирол нь компанийн санхүүгийн үр дүнтэй холбоотой байдаг.

Ийм нөхцөлд эд хөрөнгө, мөнгөн хөрөнгийн тооллого хийх арга зүйн удирдамжийн дагуу үнэт зүйлийн хомсдолоос хасалтыг албан ёсоор бүрдүүлсэн баримт бичигт гэмт хэрэгтэн байхгүй болохыг баталгаажуулсан мөрдөн байцаах байгууллагын шийдвэрийг агуулсан байх ёстой. Өөр нэг хувилбар бол шүүх гэмт этгээдээс нөхөн төлбөр авахаас татгалзах явдал юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд заасан баримт бичгийн үндсэн дээр анх 94-р дансанд хамаарах эд хөрөнгийн дутагдлын дүнг 91-р дансны дебет, 2-р "Бусад зардал" дэд дансанд хасна.

Илүүдэл дутагдлыг нөхөх (дахин ангилах)

Шалгалтын явцад санхүүгийн хариуцлага хүлээдэг нэг ажилтны илүүдэл, дутагдлыг нэгэн зэрэг тогтоох боломжтой. Ийм тохиолдлуудад Байгууллагын эд хөрөнгө, үүргийн тооллого хийх арга зүйн удирдамжийн 5.3 дахь заалтыг мөрдөнө. Энэ нь зэрэглэлийн өөрчлөлтөөс үүдэлтэй хомсдол, илүүдлийг харилцан нөхөх боломжийг олгодог. Үүнийг зөвхөн ижил нэртэй, ижил хэмжээтэй бараа материалтай холбоотой хяналт шалгалтын ижил хугацаанд, нэг ажилтны хувьд үл хамаарах зүйл болгон зөвшөөрнө. Санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн ажилтнууд тооллогын комиссын гишүүдэд ямар шалтгаанаар зэрэглэл муутай байгааг нарийвчлан тайлбарладаг.

Дахин ангилах замаар дутагдлыг илүүдэлтэй нөхөх явцад дутсан эд хөрөнгийн үнэ нь илүү гарсан эд хөрөнгийн үнээс давсан бол үнийн зөрүүг буруутай этгээд хариуцна.

Буруу зэрэглэлд яг хэн буруутайг тодорхойлох боломжгүй тохиолдолд үнийн зөрүүг алдагдлын стандартаас хэтэрсэн дутагдал гэж үзэж, түгээлт, үйлдвэрлэлийн зардалтай холбон үздэг.

Санхүүгийн хариуцагч буруугүй, буруу ангилахаас хомсдол хүртэлх үнийн зөрүү гарсан тохиолдолд бараа материалын комиссын бүртгэлд иж бүрэн тайлбарыг оруулна (ямар шалтгаанаар ийм зөрүүг буруутай хүмүүстэй холбож болохгүй). ).

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг бодитойгоор ойлгохын тулд та тухайн компанийн эзэмшиж буй бүх хөрөнгийн талаар найдвартай мэдээлэлтэй байх ёстой: хэр хэмжээний эд хөрөнгө төлөөлж байгаа, түүний нөхцөл байдал, үнэлгээг зөв хийсэн эсэх. Үүний зэрэгцээ байгууллагын өмчлөлийн хэлбэр нь тийм ч чухал биш юм. Дараа нь үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан мэдээлэлтэй нэгтгэнэ. Энэ бүхэн нь байгууллагын өмч хөрөнгийн тооллого, өөрөөр хэлбэл компанийн үүрэг хариуцлага, эд хөрөнгийг шалгах хэд хэдэн үйл ажиллагаа юм.

  • Ажилтны санхүүгийн хариуцлага: аж ахуйн нэгжийн үнэт зүйлсийг хэрхэн хамгаалах вэ

Байгууллагын эд хөрөнгийн бараа материалын бүртгэл: үндсэн алдаа, тэдгээрийн үр дагавар

Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллогыг хэрхэн хийх талаар одоогийн хууль тогтоомжид хангалттай нарийвчлан тусгасан болно. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр аж ахуйн нэгжүүд ихэвчлэн хэд хэдэн алдаа гаргадаг. Хамгийн түгээмэл нь энд байна.

  1. Байгууллагын эд хөрөнгө, үүргийн тооллого хийх тухай удирдлагын тушаалыг буруу биелүүлсэн (тооллого хийх эцсийн хугацаа байхгүй, комиссын гишүүд тодорхойлогдоогүй, үнэт зүйлийн жагсаалт байхгүй). Эд хөрөнгийн тооллого хийх, үүний дагуу түүний үр дүнг хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл байхгүй.
  2. Шалгалтын явцад комиссын дор хаяж нэг гишүүн байхгүй байгааг нотлох баримтат нотолгоо байдаг. Шалгалтын үр дүнг хүчинтэй гэж үзэх боломжгүй.
  3. Бараа материалын жагсаалтыг нэг хуулбараар гаргах. Шалгалтын үр дүнг хүчинтэй гэж үзэх боломжгүй.
  4. Санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүмүүс төлбөрийн баримт өгөөгүй бөгөөд үүний дагуу бүх зардал, орлогын баримт бичгийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээсэн. Байгууллагын эд хөрөнгийн тооллого хийхэд тусалсан алдааг шалгалтын явцад бүрдүүлсэн баримт бичгийг танилцуулсны дараа эсэргүүцэж болно.
  5. Баталгаажуулах журмыг буруу хийсэн: байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрийн бүртгэлийг бүртгэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг бодит бэлэн байдалтай харьцуулж, эсрэгээр нь харьцуулдаггүй. Бодит бэлэн байдлын талаар буруу мэдээлэл өгөх нь зарим зөрчлийг илрүүлэхэд хүндрэл учруулдаг.
  6. Бараа материалын хуудас бүрт нийт дүн байхгүй: тоо, өрөөний тоо, материаллаг хөрөнгийн хэмжээ, нийт дүнг биет байдлаар бичих шаардлагатай. Туршилтын үр дүнд зөвшөөрөлгүй өөрчлөлт оруулах боломжтой.
  7. Хуудас бүрт "Үнэ, шалгасан үр дүн", "Санхүүгийн хариуцлагатай хүний ​​гарын үсэг" гэсэн тэмдэглэл байхгүй (ийм тэмдэглэл агуулсан маягттай холбоотой). Ийм баримт бичиг нь санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн этгээдийн эсрэг нэхэмжлэл гаргах үндэслэл болохгүй.
  8. Бараа материалын жагсаалтын сүүлийн хуудсан дээр санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүний ​​гарын үсэг байхгүй бөгөөд комиссын гишүүдэд ямар нэгэн нэхэмжлэл гаргахгүй, бараа материалд заасан үнэт зүйлийг өөрийн хариуцангаар хадгалахыг хүлээн зөвшөөрч байна ( гарын үсэг зурсан маягтын хувьд). Хэрэв дутагдал илэрсэн бол санхүүгийн хариуцлага хүлээсэн хүнд нэхэмжлэл гаргах боломжгүй болно.
  9. Засвар, алдааг комиссын гишүүд гарын үсэг зураагүй, баталгаажуулаагүй. Энэ тохиолдолд зохицуулалтыг хүчинтэй гэж үзэх боломжгүй.
  10. Шалгалтын үр дүнг баталсны дараа бараа материалын бүртгэлд хоосон мөрүүд байна (тэдгээр дээр зураас байхгүй).
  11. Туршилтын үр дүнд зөвшөөрөлгүй залруулга хийх боломжтой.
  12. Бараа материалын комиссын үйл ажиллагааны завсарлагааны үеэр бараа материал хадгалах өрөөнд зөвшөөрөлгүй хүмүүс нэвтэрч болно. Аудитын үр дүнд зөвшөөрөлгүй өөрчлөлт оруулах боломжтой.

Аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийн тооллого хийх нь хөрөнгийн бодит бэлэн байдлыг шалгах үйл явц бөгөөд үр дүн нь нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг тогтоосон зөрүүтэй нийцүүлэн тохируулах явдал юм.

Бараа материалын хэмжээнээс хамааран дараахь төрлүүд байж болно.

1. Тасралтгүй бараа материал. Баталгаажуулах объектууд нь:

  • компанийн бүх өмч;
  • санхүүгийн үүрэг.

2. Сонгомол бараа материал. Хяналт шалгалт нь эд хөрөнгийн тусдаа хэсэгт хамаарна.

Бараа материал нь бүх аж ахуйн нэгжүүдэд заавал байх ёстой үйл явц юм. Энэ үйл явцын зохицуулалтыг хэд хэдэн хууль тогтоомжийн баримт бичигт тусгасан болно (ОХУ-ын хууль № 129-F3, 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн Нягтлан бодох бүртгэлийн журам, 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн заавар), нэмэлт, тодруулгыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. болон менежерийн тусгай тушаалууд.

Дараах тохиолдолд үйлдлийн системийн тооллого хийх шаардлагатай.

  • эд хөрөнгө худалдах, эд хөрөнгийг түрээслэх;
  • компанийн бүтцийн өөрчлөлт/татан буулгах;
  • жилийн тайланг бэлтгэх;
  • эд хөрөнгийн хохирол учруулсан байгалийн гамшиг;
  • үндсэн хөрөнгийг санаатайгаар хулгайлсан сэжиг;
  • материаллаг хариуцлага хүлээх эрхийг шилжүүлэх.

Бараа материалын бүртгэлийн явцад тухайн аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрладаг эсвэл баримт бичгийн дагуу түүнд хамаарах бүх үндсэн хөрөнгийг баталгаажуулдаг.

Баталгаажуулах ёстой:

  • өмч хөрөнгө;
  • түрээсийн үндсэн хөрөнгө;
  • асран хамгаалах гэрээний дагуу компанийн нутаг дэвсгэрт байгаа хөрөнгө.

Хяналт шалгалтын явцад дараахь нөхцөл байдал үүсч болно.

  1. Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдаагүй үндсэн хөрөнгийг тогтоосон - хөрөнгийг үнэлж, элэгдлийн түвшинг тодорхойлж, бүртгэх шаардлагатай.
  2. Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт тусгагдсан үндсэн хөрөнгө байхгүй эсвэл одоогийн байдал нь тэдэнд өгөгдсөн чиг үүргийг гүйцэтгэх боломжийг олгодоггүй - та зохих акт гаргаж, бусад зардлаар компанийн балансаас хасах хэрэгтэй. эсхүл хохирлыг гэм буруутай этгээдээр нөхөн төлүүлэх замаар.
  3. Бараа материалын объектууд бие махбодийн хувьд байдаг, гэхдээ шалгалтын үеэр тэд компанийн нутаг дэвсгэрээс гадуур байдаг - байхгүй байгаа нь хууль ёсны эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг шалгах шаардлагатай.

Бараа материалын бүртгэлийн явцад зөвхөн байгаа эсэхийг шалгаад зогсохгүй:

  • объектын бодит байдал, түүний элэгдлийн зэрэг, функцийг гүйцэтгэх чадвар;
  • тоо хэмжээг тоолж, эзэлхүүн, жинг хэмжих.

Бараа материалын эцсийн хугацаа

Таван жилд нэг удаа шалгалт хийхийг зөвшөөрдөг номын сангаас бусад тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн тооллогыг жилд дор хаяж нэг удаа хийдэг.

Сар бүр шалгах:

  • компанийн салбаруудтай хийсэн тооцооны байдал (1-р байдлаар);
  • бэлэн мөнгө болон бусад үнэт зүйлсийн бэлэн байдал, хатуу тайлагнах баримт бичиг;
  • түүхий эд, материалын хэмжээ.

Улирал бүр шалгадаг:

  • хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжийн малын тоо;
  • замын хуудас;
  • тооцоогоо төсөвтэй уялдуулах.

Зургаан сар тутамд нэг удаа (01.06, 01.12-ны байдлаар) авлага, өглөгийн тооцоог нэгтгэж байна.

Жил бүр бараа материал:

  1. барилга байгууламж, тоног төхөөрөмж, бараа материал гэх мэт;
  2. хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын бусад объект;
  3. үйлдвэрлэлийн бараа материал;
  4. дуусаагүй үйлдвэрлэл;
  5. их засвар.

Хуулгаа хүлээн авснаар банкуудтай хийсэн тооцоо нийлдэг.

Дүрмээр бол бараа материал нь төлөвлөсөн үйл явц бөгөөд огноо, объект, цаг хугацааг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан эсвэл олон жилийн туршид бага зэрэг өөрчлөгддөг. Заримдаа тодорхой бүлгийн хөрөнгийн тооллого хийх нь зүйтэй.

Бараа материалын үе шатууд

1. Бэлтгэл үе шат:

  • бараа материалын зүйл, цаг хугацааг тодорхойлох;
  • бараа материалын объектын баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгах - объектын карт, хүлээн авах гэрчилгээ, техникийн паспорт гэх мэт;
  • Бараа материалыг хэн явуулахыг тодорхойлох - Захиргаа, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс болон бусад холбогдох мэргэжилтнүүдийг багтаасан бараа материалын комиссын зөвшөөрөл, учир нь заримдаа бүтээгдэхүүн, бараа материалын бодит тоо хэмжээг хэмжихэд хэцүү байдаг (жишээлбэл: хэрэв та бүх зүйлийг жинлэх боломжгүйгээр задгай материалын бодит жинг тодорхойлох шаардлагатай);
  • бараа материалын захиалга.

2. Үндсэн хөрөнгийн бодит үзлэг - тоолох, жинлэх, хэмжих, нөхцөл байдлыг шалгах, үр дүнг бараа материал, актад бүртгэх.

3. Аудитын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн өгөгдөлтэй харьцуулах - тохирох мэдэгдэл, зөрчлийг тайлбарласан актуудыг бүрдүүлэх.

4. Үр дүнгийн тооллого, бүртгэлийг дуусгах тушаал:

  • тодорхойлсон объектыг балансад хүлээн авах;
  • балансаас дутсан объектыг хасах;
  • эд хөрөнгөд хохирол учруулсан этгээдээс хохирлыг барагдуулах.

Бараа материалын дүрэм:

  • комиссын бүх гишүүд оролцох ёстой;
  • хамтын хариуцлагатай тохиолдолд санхүүгийн хариуцлагатай хүн эсвэл бүлэг хүмүүс (дарга, орлогч, ажилчид) заавал байх;
  • хэрэв бараа материалын үйл явцыг тасалдуулах шаардлагатай бол, жишээлбэл, дараагийн өдөр нь хойшлуулах шаардлагатай бол комисс байхгүй үед байрыг битүүмжилнэ.

Бараа материалын үр дүнг компанийн нягтлан бодох бүртгэлд харуулах

Байгууллагад тооллого хийхдээ дараахь нөхцөл байдал үүсч болно.

1. Илүүдэл үндсэн хөрөнгө илэрсэн - та одоогийн үнэ цэнийг тодорхойлж, дараах бичлэгийг хийх хэрэгтэй.

Dt01 Kt91.1 - бусад орлогод үндсэн хөрөнгийн өртгийг бүртгэх.

2. Хөрөнгийн хомсдол илэрсэн боловч буруутай этгээд тогтоогдоогүй - дутагдаж буй үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг бусад зардалд тооцох шаардлагатай.

  • Dt91.2 Kt94 - үлдэгдэл өртгийг бусад зардалд хамааруулах.

3. Эд хөрөнгийн хохирол, хулгайн гэмт хэргийг илрүүлж, гэмт этгээдийг тогтоосон - байгууллагад учруулсан хохирлыг гэмт этгээдээс хасах шаардлагатай.

  • Dt94 Kt01 - үндсэн хөрөнгийн өртгийг хасах;
  • Dt02 Kt94 - хуримтлагдсан элэгдлийн дүнг хасах;
  • Dt73 Kt94 - хомсдол нь буруутай этгээдийн данстай холбоотой байх;
  • Dt50 Kt73 - кассанд учирсан хохирлын нөхөн төлбөр.

Аливаа байгууллага, аж ахуйн нэгжийн өмчид хамаарах ёстой тогтмол бүртгэл, хяналт, энэ нь төлөвлөгөөт болон төлөвлөгөөт бус байж болох бараа материалын бүртгэлийг системтэйгээр явуулах замаар хангадаг.

Дахин тооцоолол нь хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ, түүнчлэн байгууллагын болон түүний удирдлагын дотоод бодлогын дагуу хийгддэг бөгөөд энэ нь эд хөрөнгийн тоон болон чанарын байдлыг шалгах маш сайн хугацааг тогтоож өгдөг.

Зохицуулалтын зохицуулалт

Бараа материалыг байгууллагын материаллаг хөрөнгө, хөрөнгийн аюулгүй байдал, нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгаж байгаа эсэхийг хянах тусгай арга замаар илэрхийлдэг. Бараа материалын тооллогыг явуулах үндсэн дүрэм нь дараахь зүйлүүд юм.

  • ОХУ-ын Сангийн яамны 49 тоот тушаалаар тооллого хийх, олж авсан үр дүнг бүртгэх журмыг тодорхойлсон;
  • ОХУ-ын Сангийн яамны 34n тоот тушаалаар ОХУ-ын аж ахуйн нэгж, байгууллагад нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам, ялангуяа бараа материалын үр дүнг бүртгэх, тэдгээрийг бүртгэх журмыг агуулсан.

Тооллого хийх замаар шийдвэрлэх гол ажил бол байгууллагын балансад бүртгэлтэй эд хөрөнгийн бодит бэлэн байдлыг тодорхойлж, бодит үзүүлэлттэй харьцуулах явдал юм.

Эд хөрөнгийн тооллогын төрөл, зориулалт

Бараа материалын бүртгэлийг хийх зорилго нь:

  1. Аж ахуйн нэгж, байгууллагатай шууд холбоотой хөрөнгө, материаллаг эд хөрөнгө, үнэт цаас, хөрөнгийн бодит бэлэн байдлыг тодорхойлох.
  2. Чанараа хэсэгчлэн эсвэл бүрмөсөн алдсан, дахин үнэлгээ хийх шаардлагатай объектуудыг тодорхойлох.
  3. Хэсэг хугацааны турш ашиглагдаагүй байгаа хөрөнгийг тодорхойлох, тэдэнтэй тодорхой ажлын арга хэмжээ авах.
  4. Одоо байгаа үнэт зүйлсийг хадгалах нөхцөлийг шалгаж байна.
  5. Баланс дээр жагсаасан объектуудын бодит үнэ цэнийг тодорхойлох.

Одоогийн ангиллын дагуу байдаг үндсэн дөрвөн төрлийн бараа материалын:

  1. Хэсэгчилсэн, энэ нь объект тус бүрээр хуанлийн жилд нэг удаа хийгддэг. Ийм бараа материал нь их цаг хугацаа шаарддаггүй бөгөөд ажлын явцын урсгалд саад болохгүй.
  2. Үе үе, тодорхой хугацааны дотор хийгдсэн бөгөөд түүний хэмжээ нь дахин тооцоолоход хамаарах утгын төрөл, тэдгээрийн шинж чанараас хамаарна.
  3. Бүрэн, энэ нь байгууллагын бүх материаллаг хөрөнгийг шалгахаас бүрддэг.
  4. Сонгодог, энэ нь бие даасан газар дээр хийгддэг эсвэл үнэт зүйлийг хадгалах газар харьяалагдах хүмүүсийн хариуцлагад нөлөөлдөг.

Захиалга гаргах

Бараа материалын бүртгэл явагдаж байна зөвхөн тухайн байгууллагын шууд даргын тушаалын үндсэн дээр, тушаал, тогтоол болон бусад акт хэлбэрээр гаргаж болно.

Ийм тушаал нь дахин тоолох хугацаа, түүнийг томилсон шалтгаан, түүнийг явуулах комиссын бүрэлдэхүүн, түүнчлэн шалгах шаардлагатай эд хөрөнгийн шууд хэмжээ, нэрийг зааж өгсөн болно. Ялангуяа гаргасан ийм тушаалын хэлбэр нь байж болно INV-22 стандарт маягт.

Байгууллага, аж ахуйн нэгжид тооллого явуулах, а байнгын комисс, дахин санал тоолох бэлтгэл ажлыг зохион байгуулах, одоо байгаа үр дүнг шууд хэрэгжүүлэх, бүртгэхтэй холбоотой шаардлагатай бүх үйл ажиллагааг явуулдаг.

Ийм комисс нь ажлын явцад үнэт зүйлсийн аюулгүй байдалд ерөнхий хяналт тавихын тулд бараа материал хоорондын шалгалт хийхэд хэсэгчлэн оролцож болно. Хэрэв байгууллага нь тусдаа бараа материалын комисстой бол дахин тооцоолол хийхэд оролцдог бөгөөд ийм нөхцөлд нэмэлт тооцоо хийхгүй.

Бусад үйлдлүүдийн дотроос ийм комисс нь бараа материалын үр дүнд үндэслэн хийж болно тодорхой саналууддахин санал тоолсны дараа гарч болзошгүй дутагдал, буруу үнэлгээтэй холбоотой нөхцөл байдлыг шийдвэрлэх.

Бэлтгэл үе шатууд

Бараа материалын бэлтгэл ажилд орно Дараагийн алхмууд:

  1. тооллого явуулах шийдвэр гаргах.
  2. Дахин тоолоход шууд оролцсон эсвэл түүнд оролцсон ажилтан, удирдлагад мэдэгдэх.
  3. Бараа материалын өмчтэй холбоотой баримт бичгийг комисс хүлээн авах.
  4. Бараа материалын хүлээн авсан буюу хасагдсан бараа материал болон дахин тооцооллын үр дүнд нөлөөлж болзошгүй бусад хөдөлгөөнтэй холбоотой бүх баримт бичгийг бараа материалын өдөр шалгах.
  5. Бараа материалын материалыг дахин тооцоолох техникийн хэрэгслийг шалгах.

Процедур ба цаг хугацаа

Дахин санал тоолох журам, түүнийг хэрэгжүүлэх хугацааг тогтоосон байгууллагын дарга. Тайлангийн хугацаанд (ихэвчлэн нэг жил) ийм төрлийн төлөвлөсөн арга хэмжээг хэдэн удаа хийх вэ гэдгийг тэр өөрөө тогтоодог.

Түүнчлэн, дахин тооцоолох урьдчилан тогтоосон журмыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод батлах ёстой. Ихэнх тохиолдолд процедурыг төлөвлөсөн байдаг Аль ч сарын 1 дэх өдөр- Энэ нь яг энэ өдөр нягтлан бодох бүртгэлийн дансны үлдэгдэл гарч байгаа бөгөөд тооллого хийх өгөгдөл нь нэмэлт бүрдэлт, эмхэтгэл шаарддаггүйтэй холбоотой юм.

Хэрэв өөр огноо сонгосон бол дахин тооцоололд хамрагдах бараа материалыг бүртгэсэн дансны үлдэгдлийн эргэлтийн үр дүнг тооллого хийх өдөр нэмэлт тооцоо хийх шаардлагатай болно.

Урьдчилан тогтоосон огноогоор төлөвлөсөн дахин тооцооллоос гадна төлөвлөөгүй тооцоог хийж болно. Тиймээс тэдгээрийг дотор нь хийж болно дараах нөхцөл байдал:

  1. Бараа материалын тодорхой зүйлийг багтаасан санхүүгийн хариуцлагатай удирдлагад өөрчлөлт гарсан тохиолдолд.
  2. Саяхан ажилд орсон санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийг гэнэт шалгахын тулд.
  3. Бараа материалын эвдрэл (гал түймэр, үер гэх мэт) -д хүргэсэн тодорхой ослын үед.
  4. Бараа, материалын нөөц бүрдүүлэх, тэдгээрийн үнэ нь тогтоосон нормоос давсан тохиолдолд.
  5. Байгууллага нь бараа хүлээн авах, борлуулах, хадгалах одоогийн дүрмийг зөрчсөн баримтыг тогтоосон бол.

Байгууллагын балансад бүртгэлтэй үнэт зүйлийн бодит тооны талаарх тооллогын үр дүнд олж авсан мэдээллийг оруулсан болно. холбогдох бараа материалын бүртгэл эсвэл акт, ийм баримт бичгийг хоёр эх хувь үйлдсэн байх ёстой.

Хуудас бүр түүнд заасан зүйлийн нийт тоо, мөн тэдгээрийн тоог илэрхийлсэн нийт дүнг харуулна. Ийм баримт бичигт хоосон мөр үлдээх, алдаа гаргахыг хориглоно.

Мэдэгдэлд тооллогын комиссын бүх гишүүд, түүнчлэн тоолж буй үнэт зүйлсийг санхүүгийн хувьд хариуцдаг хүн гарын үсэг зурсан байна.

Харьцуулалт ба хураангуй мэдэгдэл

Бараа материалын үр дүнд тэдгээр нь үүсдэг эцсийн мэдэгдэлДүрмээр бол дахин тооцооллын үр дүнг агуулсан маягтыг ашигладаг; INV-26. Харьцуулалтын болон эцсийн тайланд илэрсэн илүүдэл, дутагдлыг дараах байдлаар илэрхийлсэн болно дараах хэлбэр:

  1. Тодорхойлсон хөрөнгийн үлдэгдлийг дахин тооцоолсон өдөр шууд зах зээлийн үнээр бүртгэж, хүлээн авсан дүнг санхүүгийн үр дүнд, хэрэв байгууллага арилжааны шинж чанартай бол, орлогын өсөлтөд тооцно. бизнесийн нэгж нь арилжааны бус.
  2. Байгалийн алдагдлын нормын зөвшөөрөгдөх хязгаарт багтсан бараа, материалын хомсдол, эд хөрөнгийн эвдрэлийг үйлдвэрлэлийн зардал гэж үзнэ. Хэрэв нормоос хэтэрсэн хохирол учирсан бол тэдгээрийг хадгалах үүрэгтэй буруутай хүмүүсийн зардлаар хасаж болно.

Байгууллагын шинж чанар, үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран зарим тохиолдолд одоо байгаа илүүдэл ба илэрсэн дутагдлыг дахин өөрчлөх замаар харилцан нөхөх тайланд тусгах боломжтой.

Бараа материалын бүртгэл хийх журмыг энэ видеоноос олж болно.

Үндсэн ойлголтууд

Бараа материал гэдэг нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл болон бараа материалын бодит байдал эсвэл өр төлбөрийн бэлэн байдлыг нэгтгэх явдал юм. Байгууллагын байршил, эрх зүйн хэлбэрээс үл хамааран байгууллагын бүх эд хөрөнгө, бүх үүрэг хариуцлага нь бүртгэлд хамрагдана. Түүнчлэн тухайн байгууллагад хамааралгүй боловч нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэгдсэн (түрээслүүлсэн, хадгалалтад хүлээн авсан, боловсруулалтад хүлээн авсан, тодорхой шалтгааны улмаас бүртгэлд хамрагдаагүй) бараа материал болон бусад төрлийн эд хөрөнгийн бүртгэлд хамрагдана.

Бараа материалын дараах төрлүүд байдаг: бүрэн ба хэсэгчилсэн. At дүүрэн , эсвэл бүрэн тооллого, байгууллагын бүх эд хөрөнгө, бүх үүрэг хариуцлагыг баталгаажуулна. At хэсэгчилсэн Бараа материалын үзлэг нь тодорхой төрлийн эд хөрөнгө, өр төлбөрийг сонгон шалгаруулдаг.

Бараа материал байж болно төлөвлөсөн Тэгээд төлөвлөөгүй (гэнэт).

Тухайн жилийн бараа материалын тоо, түүнийг явуулсан огноо, эд хөрөнгө, хариуцлагын жагсаалтыг тухайн байгууллагын дарга өөрөө тогтоодог. Дараах тохиолдолд заавал тооллого хийх шаардлагатай.

1) материаллаг хариуцлагатай хүнийг өөрчлөх үед;

2) жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө (тайлангийн жилийн 10-р сарын 1-ээс өмнө тооллого хийсэн эд хөрөнгөөс бусад);

3) эд хөрөнгийг түрээслэх, худалдах, эргүүлэн авахаар шилжүүлэх үед;

4) үнэт зүйлийг хулгайлсан, урвуулан ашигласан, гэмтээсэн баримтыг тогтооход;

5) байгалийн гамшиг, гал түймэр, ослын үед;

6) байгууллагыг татан буулгах (өөрчлөн байгуулах) үед татан буулгах (салах) балансыг гаргахаас өмнө.

Тооллогын журмыг эд хөрөнгийн болон санхүүгийн өр төлбөрийн тооллого хийх арга зүйн удирдамжаар тодорхойлно. Тооллогыг явуулахын тулд байгууллагын даргын тушаалаар захиргаа, нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнууд болон бусад мэргэжилтнүүдийг багтаасан байнгын тооллогын комиссыг байгуулдаг. Их хэмжээний бараа материал байгаа тохиолдолд бараа материалын ажлын комисс байгуулдаг. Тооллогыг хийхдээ комиссын бүх гишүүдийг оролцуулах шаардлагатай, учир нь дор хаяж нэг нь байхгүй байгаа нь тооллогын үр дүнг хүчингүйд тооцох үндэслэл болдог.

Бараа материалын бүх үйл явцыг таван үе шатанд хувааж болно (Зураг 9.1):

1) бэлтгэл;

2) баталгаажуулах үе шат;

3) такси;

4) харьцуулсан-аналитик;

5) эцсийн.

Тооллогын явцад тухайн байгууламжийг битүүмжилж, бараа гаргах, хүлээн авах арга хэмжээ авдаггүй. Санхүүгийн хариуцлагатай хүнээс баримт авч, бараа материалын жагсаалтыг гартаа барьснаар комисс ажилдаа ордог.

Бараа материалын бүртгэлийн явцад бараа материалын бодит байдлыг бүртгэлд бүртгэнэ. Бараа материалыг бөглөсний дараа бараа материалын нэрс (материал хөрөнгө), тоо хэмжээ, хэмжих нэгж, нягтлан бодох бүртгэлийн үнэ гэх мэтийг тусгасан бараа материалын актыг хоёр хувь үйлддэг. Дууссан бараа материалын бүртгэл, актыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хүргүүлж, харьцуулалтын үр дүнг тохирох хуудсанд тэмдэглэнэ. Бараа материалын дүгнэлт

комиссыг байгууллагын даргын баталсан протоколоор баримтжуулна. Баталгаажсаны дараа бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгана.

Цагаан будаа. 9.1. Бараа материалын үйл явц

Байгууллагын дарга 10 хоногийн дотор тооллогын үр дүнгийн талаар шийдвэр гаргах үүрэгтэй. Хэрэв хомсдолд материаллаг хариуцлагатай хүн буруутай бол түүнийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгахын тулд 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо", 2-р "Материаллаг хохирлыг нөхөн төлүүлэх тооцоо" дансыг ашиглана уу. Дутлын хэмжээг 94 дүгээр “Үнэт эд хөрөнгийн хомсдол, хохирол” дансанд тооцож, зах зээлийн үнээр гэм буруутай этгээдээс суутгана.

Зах зээлийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн үнийн хооронд үүссэн зөрүүг 4-р дэд дансны "Хойшлогдсон орлого" дансны 98 "Гэм буруутай этгээдээс нөхөн төлүүлэх дүн ба үнэт зүйлсийн хомсдолын дансны үнийн зөрүү" гэсэн дансанд тусгагдсан болно. Хэрэв буруутан нь тогтоогдоогүй бол дутагдлыг үйлдвэрлэл, түгээлтийн зардалд тооцно.

Dt 20, 23, 26, 44.

Байгалийн гамшгийн улмаас үүссэн хомсдол нь байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүнтэй холбоотой бөгөөд 99 "Ашиг, алдагдал" дансанд хасагдана.

Бараа материалын явцад илэрсэн илүүдлийг байгууллагын орлогод тусгаж, 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд бүртгэнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцын тодорхой хэсэгт тооллого хийх талаар авч үзье.

Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн бараа материал

Кассын бүртгэлийг сард дор хаяж нэг удаа хийдэг.


Хэрэв кассын бүртгэлээс илүүдэл мөнгө илэрсэн бол тэдгээрийг байгууллагын орлогод оруулах ёстой.

Dt 50 Kt 91.

Кассанд илэрсэн хөрөнгийн дутагдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтээр тусгасан болно.

1) Dt 94 Kt 50 - хөрөнгийн дутагдал;

2) Dt 73/2 Kt 94 - хомсдолын хэмжээ нь санхүүгийн хариуцлагатай этгээдэд хамаарна;

3) Дт 50 Кт 73/2 - дутагдлын дүнг санхүүгийн хариуцлагатай хүн байгууллагын кассанд төлсөн;

4) Дт 70 Кт 94 – хомсдлын хэмжээг санхүүгийн хариуцлагатай хүний ​​цалингаас суутгана.

Агуулахад байгаа бараа материалын тооллого

Бараа материалын явцад илэрсэн илүүдэл бараа материалыг байгууллагын орлогод оруулах ёстой.

Dt 10, 43 Kt 91.

Нягтлан бодох бүртгэлд илэрсэн дутагдлыг дараахь бичилтүүдэд тусгасан болно.

1) Dt 94 Kt 10, 43 - бараа материалын хомсдол илэрсэн;

2) Dt 20, 26, 44 Kt 94 - байгалийн алдагдлын норм дахь дутагдлыг үйлдвэрлэлийн зардалд тооцно;

3) Dt 73/2 Kt 94, 98 - байгалийн алдагдлын нормоос давсан хомсдол нь санхүүгийн хариуцлагатай этгээдэд зах зээлийн үнээр хамаарна;

4) Dt 50, 70 Kt 73/2 - хомсдолын дүнг санхүүгийн хариуцлагатай хүн кассанд төлсөн (цалингаас хасагдсан);

5) Dt 98/4 Kt 91 - бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл ба зах зээлийн үнийн зөрүүг байгууллагын орлогод тусгасан болно.

Үндсэн хөрөнгийн тооллого

Үндсэн хөрөнгийн тооллогыг гурван жилд нэгээс илүүгүй удаа хийдэг. Хэрэв үндсэн хөрөнгийн тооллого хийх явцад хомсдол илэрсэн бол түүний хэмжээг тухайн объектын зах зээлийн үнээр, ашиглалтын явцад хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээг харгалзан санхүүгийн хариуцлагатай этгээдэд тооцно.

Хэрэв тооллогын явцад илэрсэн бол илүүдэл үндсэн хөрөнгө, дараа нь тэдгээрийг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгөд тооцно.

1) Dt 08 Kt 98/2 "Үнэгүй орлого" - үндсэн хөрөнгийг зах зээлийн үнээр капиталжуулна;

2) Dt 01 Kt 98 - нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн үндсэн хөрөнгө;

3) Dt 20 Kt 02 - элэгдэл хуримтлагдсан;

4) Dt 98/2 Kt 91 - ирээдүйн тайлант үеийн орлогын нэг хэсэг нь тухайн үеийн орлогод (хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээгээр) хамаарна.

Ийнхүү бараа материалын явцад тодорхойлсон үндсэн хөрөнгийн анхны (зах зээлийн) өртгийг тухайн байгууллагын тухайн үеийн орлогод тэдгээрийн ашиглалтын бүх хугацаанд хэсэгчлэн (хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээгээр) оруулна.

Тооцооллын тооллого

Төсөв, худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, хариуцлагатай хүмүүс, ажилчид, хадгаламж эзэмшигчид, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн зээл, банк болон бусад зээлийн байгууллагуудтай хийсэн тооцооны бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд заасан дүнгийн үнэн зөв эсэхийг шалгахаас бүрдэнэ.

Нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллого (60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" данс) хоёр тал гарын үсэг зурсан төлбөр тооцооны эвлэрлийн актаар бүрдүүлнэ. байгууллагын менежер (эсвэл бусад эрх бүхий этгээд) болон эсрэг талын компанийн дарга (эсвэл бусад эрх бүхий этгээд).

60-р нэхэмжлэхийг шалгахдаа төлбөрийг төлсөн боловч дамжин өнгөрч байгаа бараа, нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн талаар ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоонд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй (эдгээр нь баримт бичиггүй хүргэлт тул тэдгээрийг холбогдох нэхэмжлэхийн дагуу баримт бичигтэй харьцуулан шалгах шаардлагатай). .

Байгууллагын ажилтнуудад төлөх өрийн хувьд ("Цалин хөлсний ажилчидтай хийсэн тооцоо" данс 70) хадгаламж эзэмшигчдийн дансанд шилжүүлэх ёстой цалингийн төлөөгүй дүн, түүнчлэн ажилчдад илүү төлбөрийн хэмжээ, шалтгааныг тогтооно.

Хариуцлагатай дүнг тоолохдоо ("Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" данс 71) олгосон урьдчилгаа төлбөрийн талаархи хариуцлагатай хүмүүсийн тайланг тэдгээрийн зориулалт, түүнчлэн хариуцлагатай хүн тус бүрт олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг харгалзан шалгадаг. зорилго).

Нэмж дурдахад бараа материалын комисс баримт бичгийн шалгалтаар дараахь зүйлсийн зөв, хүчинтэй байдлыг тогтоох ёстой.

· банк, санхүү, татварын алба, төсвөөс гадуурх сан, бусад байгууллага, түүнчлэн тусдаа балансад хуваарилагдсан байгууллагын бүтцийн хэлтэстэй хийсэн тооцоо;

· нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд заасан хомсдол, хулгайн өрийн хэмжээ;

· авлага, өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн дүн, түүний дотор хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, өглөгийн дүн.

Бараа материал... Аймшигтай сонсогдож байна. Үнэн хэрэгтээ, хэрэв та ажлын нарийн ширийнийг сайтар ойлговол бүх зүйл таны бодож байснаас хамаагүй хялбар болно. Нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан өгөгдөл ба бодит бэлэн байдлын хоорондох зөрүүг тодорхойлох, эд хөрөнгийн хадгалалтын нөхцлийг хянахад чиглэсэн цогц арга хэмжээ - энэ бүгдийг "бараа материал" гэж нэг үгээр нэрлэж болно.

Бараа тооллого явуулах журмыг хуулиар хатуу зохицуулдаг. Эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх удирдамжийг ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49-р тушаалаар тусгасан болно.

Бараа материалын бүртгэл явуулах ерөнхий дүрэм

Бараа материалын дараалал, хугацааг Холбооны Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай № 129-ФЗ хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн N 34n "Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмыг батлах тухай" тушаалд заасан болно. Оросын Холбооны Улс." Дүрэм журмууд нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байх ёстой. Бараа материалыг хуульд зааснаас бусад тохиолдолд менежер нь бараа материалын хугацааг бие даан тодорхойлдог.

  • эд хөрөнгийг шилжүүлэх үед (худалдах, түрээслэх);
  • байгууллагыг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үед;
  • төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжийг өөрчлөх үед;
  • жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө;
  • санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийг өөрчлөх үед;
  • байгалийн гамшиг, онцгой байдлын үед;
  • эд хөрөнгийн хулгай, гэмтлийг илрүүлэх үед.

Төлөвлөсөн бараа материалаас гадна байгууллага нь гэнэтийн гэж нэрлэгддэг бараа материалын ер бусын тооллого хийх боломжтой бөгөөд компанийн дотоод хяналтыг бэхжүүлэхэд тусалдаг.

Авсан арга хэмжээ нь бараа материалын баримт бичгийн засвар үйлчилгээнд тавих хяналтыг бэхжүүлж, үйл явцын хяналт-шинжилгээний чанарыг сайжруулж, хяналтын ажлын бие даасан салбаруудад баталгаажуулалтын шинэ техникийг боловсруулах механизм болж өгдөг.

Бараа материалын төрөл, зарчмуудыг ялгах шаардлагатай. Бараа материалын бүрэн бүртгэл гэдэг нь түрээсийн үл хөдлөх хөрөнгө гэх мэт бүх нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг шалгах үйл явц юм. Сонгосон эсвэл сегментчилсэн бараа материал нь зөвхөн нэг хэсгийг нь, жишээлбэл боловсруулахаар хүлээн авсан эд хөрөнгийг шалгадаг.

Бараа материалын технологи

I. Бэлтгэл ажил.

  1. Аж ахуйн нэгжийн дарга тооллого хийх тухай тушаал гаргаж, бараа материалын эд хөрөнгийн хугацаа, талбай, аудитын комиссын бүрэлдэхүүнийг зааж өгдөг.
  2. Байгууллагын бэлэн байдлыг баталгаажуулсан актуудыг гаргаж, баталгаажуулдаг. Эд хөрөнгийн анхан шатны баримт бичгүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээж, бүх бараа материалыг капиталжуулж, согогийг хассан байх ёстой. Бараа материалын бүртгэлийн хугацаанд бараа материалыг хүлээн авах, гаргах бүх үйл ажиллагааг түр зогсоох ёстой.

II. Үндсэн үе.

  1. Эд хөрөнгийн тооллого хийж, бараа материалын тооллого, бэлэн мөнгө болон бусад санхүүгийн хөрөнгийг шалгаж, үнэлгээний зөв эсэх, нягтлан бодох бүртгэлд заасан үнэ цэнийг тодорхойлсон үндэслэлийг шалгаж, мэдээллийг "Бодит бэлэн байдал" баганад оруулна. бараа материалын жагсаалт.
  2. Бараа материалын жагсаалтыг хуудас бүр дээр заавал хураангуй бүхий тасралтгүй дугаарлаж, 2 хувь үйлдсэн. Хяналт шалгалт хийсэн хүмүүсийн гарын үсэг, тооллогын комиссын гишүүд, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн гарын үсэг зурсан байна.
  3. Дууссан бараа материалын жагсаалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шилжүүлнэ.

III. Аналитик үе.

1. Бараа материалын үр дүнгийн шинжилгээ.

Хүлээн авсан баримт бичгүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн боломжит мэдээлэлтэй тулгаж, холбогдох тайланг гаргана. Шинжилгээ нь хомсдолын бодит байршил, боломжит шалтгааныг тогтоодог. Буруу үнэлгээ тод харагдаж байна. Илүүдэл бүтээгдэхүүний талаарх мэдээллийг гаргаж, зах зээлийн үнэ цэнийг нь тогтоодог. Илүүдэл хомсдолын талаархи мэдээлэл бий болсон.

Зарим тохиолдолд бараа материал, улмаар түүний үр дүнг дараахь стандартыг зөрчсөн тохиолдолд хүчингүй болгож, эсэргүүцэж болно.

  • баримт бичгийг боловсруулах дүрмийг зөрчсөн;
  • комиссын бүх гишүүд, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс байхгүй байх;
  • бараа материалын нутаг дэвсгэрт зөвшөөрөлгүй хүмүүс байгаа эсэх;
  • хомсдол, эд хөрөнгийн хулгайн баримтыг нуун дарагдуулах, бараа материалын жагсаалтад худал мэдээлэл оруулах.

2. Асран хамгаалалтад байгаа, түрээсэлсэн, боловсруулахаар хүлээн авсан эд хөрөнгийн бүртгэлийг тусад нь баримт бичгээр бүрдүүлнэ. Бараа материалын эзэмшигчдэд гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнгийн гэрчилгээ, бараа материалын жагсаалтын хуулбарыг өгнө.

3. Барааны бодит болон нягтлан бодох бүртгэлийн үлдэгдэл хоорондын зөрүүг тайлбарлахын тулд акт болон бусад баримт бичгийг бөглөнө.

4. Гэмт этгээдээс хохирлоо барагдуулах шийдвэр гаргана.

5. Тооллогын дүнг комиссын дарга батална. Бараа материалын үр дүн, үр дүнг батлах менежерийн тушаал (заавар) гаргана. Захиалга нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийх үндэс суурь болдог.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд

Дүгнэлт: Бараа материалын бүртгэлийг зөв гүйцэтгэсэн журам нь аж ахуйн нэгжийн дотоод сахилга батыг хөгжүүлэх, сегментийн хяналт шалгалтын ур чадварыг хөгжүүлэх, дотоод баримт бичгийн чанарыг сайжруулахад хувь нэмэр оруулдаг.



Танд нийтлэл таалагдсан уу? Хуваалцаарай
Энэ нийтлэлийг хэвлэ
Топ