회계에 대한 권장 사항. 교육 기관의 도서관 컬렉션을 회계하기 위한 방법론적 권장 사항. 자산 처분의 주요 측면

I. 일반 조항

1. 이 지침은 2001년 3월 30일 N 26n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "고정 자산 회계" PBU 6/01에 따라 고정 자산 회계 구성 절차를 결정합니다. 2001년 4월 28일 러시아 연방 법무부에 등록됨, 등록 번호 2689).

고정 자산 회계에 대한 본 지침은 러시아 연방 법률에 따라 법인인 조직에 적용됩니다(신용 기관 및 예산 기관 제외).

2. 고정 자산으로 회계 처리할 자산을 수락하는 경우 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

a) 제품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공 시 또는 조직의 관리 요구를 위한 사용

b) 오랫동안 사용하십시오. 12개월을 초과하는 내용연수 또는 12개월을 초과하는 경우 정상 운영주기.

내용연수는 고정자산의 사용이 조직에 경제적 이익(소득)을 가져오는 기간입니다. 특정 고정 자산 그룹의 경우 내용 연수는 이러한 고정 자산의 사용으로 인해 받을 것으로 예상되는 제품의 양(물리적 측면에서 작업량)을 기준으로 결정됩니다.

c) 조직은 이후에 이러한 자산을 재판매할 의도가 없습니다.

d) 미래에 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력.

3. 고정 자산에는 건물, 구조물 및 전송 장치, 작업 및 전력 기계 및 장비, 측정 및 제어 장비 및 장치, 컴퓨터 장비, 차량, 도구, 생산 및 가정용 장비 및 부속품이 포함됩니다. 일하고 생산적이며 번식하는 가축, 다년생 재배지, 농장 도로 및 기타 관련 시설.

고정 자산의 일부로 다음 사항도 고려됩니다. 환경 관리 대상(물, 하층토 및 기타 천연자원) 토지의 근본적인 개선을 위한 자본 투자(배수, 관개 및 기타 매립 작업) 임대 고정 자산에 대한 자본 투자, 체결된 임대 계약에 따라 이러한 자본 투자가 임차인의 재산인 경우.

4. 본 지침은 다음에는 적용되지 않습니다.

• 제조 조직의 창고에 완제품으로, 무역 활동에 종사하는 조직의 창고에 상품으로 나열된 기계, 장비 및 기타 유사한 품목
• 설치를 위해 인도되었거나 설치될 품목 중 운송 중인 품목,
• 자본 및 금융 투자.

5. 이 지침을 기반으로 조직은 고정 자산 회계를 구성하고 사용을 통제하는 데 필요한 내부 규정, 지침 및 기타 조직 및 관리 문서를 개발합니다. 다음 서류가 승인될 수 있습니다.

고정 자산의 수령, 처분 및 내부 이동과 등록(도면) 절차, 회계 정보 처리를 위한 문서 흐름 규칙 및 기술

고정 자산의 수령, 처분 및 내부 이동을 담당하는 조직의 공무원 목록

조직 내 고정 자산의 안전과 합리적 사용을 모니터링하는 절차.

6. 고정 자산 회계는 다음 목적으로 유지됩니다.

a) 회계를 위해 자산을 고정 자산으로 수용하는 것과 관련된 실제 비용의 형성

b) 문서의 올바른 실행과 고정 자산 수령, 내부 이동 및 처분을 적시에 반영합니다.

c) 고정 자산의 매각 및 기타 처분 결과에 대한 신뢰성 있는 결정

d) 고정 자산의 유지 관리(기술 검사, 유지 관리 등)와 관련된 실제 비용 결정

e) 회계를 위해 허용된 고정 자산의 안전에 대한 통제를 보장합니다.

f) 고정 자산의 사용 분석;

g) 재무제표 공개에 필요한 고정자산에 대한 정보를 획득합니다.

7. 고정 자산의 이동 작업(수령, 내부 이동, 처분)은 기본 회계 문서로 문서화됩니다.

기본 회계 문서에는 1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ "회계"(러시아 연방 수집법, 1996, No. 48, Art. 5369; 1998, No. 30)에 의해 설정된 다음 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. , Art. 3619; 2002, No. 1179, No. 2, No. 27(파트 I).

• 문서 제목
• 문서 준비 날짜;
• 문서가 작성된 조직의 이름;
• 비즈니스 거래의 내용;
• 물리적 및 금전적 측면에서 비즈니스 거래를 측정합니다.
• 사업 거래 실행 책임자의 이름과 실행의 정확성
• 이들 개인의 개인 서명과 성적 증명서.

또한 비즈니스 거래의 성격, 규제 법적 행위 및 회계 문서의 요구 사항, 회계 정보 처리 기술에 따라 기본 회계 문서에 추가 세부 정보가 포함될 수 있습니다.

기본 회계 문서로서 2003년 1월 21일자 러시아 연방 통계위원회 결의안 제7호 "고정 자산 회계를 위한 기본 회계 문서의 통합 형식 승인"에 의해 승인된 고정 자산 회계를 위한 통합 문서입니다. (러시아 연방 법무부의 결론에 따르면 이 문서에는 국가 등록이 필요하지 않습니다 - 2003년 2월 27일자 러시아 법무부 서신 N 07/1891-UD).

8. 기본 회계 문서는 필요한 모든 세부 정보를 입력하고 적절한 서명을 받아 올바르게 작성되어야 합니다.

9. 주요 회계 문서는 종이 및/또는 컴퓨터 매체로 편집될 수 있습니다.

컴퓨터 매체에 있는 문서 데이터의 인코딩, 식별 및 기계 처리를 위한 프로그램은 보안 시스템을 갖추고 해당 기본 회계 문서의 저장을 위해 설정된 기간 동안 조직에 저장되어야 합니다.

10. 고정자산의 회계단위는 재고항목이다. 고정 자산의 재고 항목은 모든 설비 및 부속품을 포함하는 개체, 특정 독립적 기능을 수행하기 위한 별도의 구조적으로 격리된 개체 또는 특정 작업을 수행하기 위한 단일 전체를 나타내는 구조적으로 연결된 별도의 개체 복합체로 인식됩니다. . 구조적으로 연결된 객체의 복합체는 동일하거나 다른 목적을 가진 하나 이상의 객체로, 공통 장치 및 액세서리, 공통 제어 장치가 동일한 기초에 장착되어 있으므로 복합체에 포함된 각 객체는 다음과 같이만 기능을 수행할 수 있습니다. 독립적이지 않고 단지의 일부입니다.

예. 도로 운송 차량(모든 브랜드 및 유형의 자동차, 트랙터 트레일러, 트레일러, 트레일러, 모든 유형 및 목적의 세미 트레일러, 오토바이 및 스쿠터) - 이 그룹의 재고 품목에는 이와 관련된 모든 액세서리 및 액세서리가 포함됩니다. 자동차 가격에는 타이어, 튜브, 림 테이프가 포함된 스페어 휠 비용과 도구 세트 비용이 포함됩니다.

해상 및 하천 함대의 경우 재고 품목은 주 및 보조 엔진, 발전소, 무선국, 구명 장비, 선적 및 하역 장치, 항법 및 측정 장비, 선내 세트를 포함한 각 선박입니다. 예비 부품. 선박에 있지만 선박의 필수 부분은 아니며 고정 자산으로 객체를 분류하기 위한 요구 사항을 충족하는 생산 품목, 문화 품목, 가정 용품 및 삭구는 별도의 재고 품목으로 회계 처리됩니다.

민간항공엔진은 엔진의 내용연수가 항공기의 내용연수와 다르기 때문에 별도의 재고항목으로 회계처리됩니다.

하나의 객체에 내용연수가 서로 다른 여러 부품이 있는 경우 해당 부품은 각각 독립적인 재고 품목으로 회계처리됩니다.

토지, 급진적인 토지 개량(배수, 관개 및 기타 매립 작업), 환경 관리 시설(물, 하층토 및 기타 천연 자원)에 대한 자본 투자는 별도의 재고 대상(자본 투자 대상 유형별)으로 회계처리됩니다.

조직이 소유한 부지의 토지를 근본적으로 개선하기 위한 자본 투자는 자본 투자가 이루어진 재고 대상의 일부로 고려됩니다.

임대 고정 자산 항목에 대한 자본 투자는 체결된 임대 계약에 따라 이러한 자본 투자가 임차인의 재산인 경우 임차인이 별도의 재고 항목으로 회계처리합니다.

두 개 이상의 조직이 소유한 고정 자산 항목은 각 조직에서 공동 재산의 지분에 비례하여 고정 자산의 일부로 반영됩니다.

11. 회계를 구성하고 고정 자산의 안전을 통제하려면 고정 자산의 각 재고 항목에 회계를 수락할 때 해당 재고 번호를 할당해야 합니다.

인벤토리 항목에 할당된 번호는 금속 토큰을 부착하거나 페인트칠하는 등의 방식으로 식별할 수 있습니다.

재고 품목에 내용 연수가 서로 다른 여러 부품이 있고 별도의 재고 품목으로 처리되는 경우 각 부품에는 별도의 재고 번호가 지정됩니다. 여러 부분으로 구성된 개체가 개체에 대해 공통 내용 연수를 갖는 경우 지정된 개체는 하나의 재고 번호 아래에 나열됩니다.

고정 자산의 재고 항목에 할당된 재고 번호는 조직에 존재하는 전체 기간 동안 유지됩니다.

폐기 연도 종료 후 5년 이내에 회계를 위해 새로 승인된 객체에 고정 자산 폐기 재고 항목의 재고 번호를 할당하는 것은 권장되지 않습니다.

12. 객체에 대한 고정 자산 회계는 고정 자산 회계를 위한 재고 카드를 사용하여 회계 서비스에 의해 수행됩니다(예를 들어, 국가 위원회의 결의에 의해 승인된 고정 자산 N 회계를 위한 기본 회계 문서의 통일된 형태). 2003년 1월 21일자 통계에 관한 러시아 연방 N 7 "승인 시 고정 자산 회계를 위한 기본 회계 문서의 통합 양식"). 각 인벤토리 항목에 대한 인벤토리 카드가 열립니다.

2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류와 관련하여 재고 카드를 파일 캐비닛에 그룹화할 수 있습니다. N 1 "감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류에 대해" " (러시아 연방 법률 모음, 2002, N 1 (파트 II), 52조; 2003, No. 28, 2940조) 및 섹션, 하위 섹션, 클래스 및 하위 클래스 내-운영 장소 ( 조직의 구조적 분할).

고정 자산 수가 적은 조직은 재고 장부에 개체별 회계를 수행하여 고정 자산에 대한 유형 및 위치별로 필요한 정보를 표시할 수 있습니다.

13. 재고 카드(재고 장부) 작성은 고정 자산, 기술 여권 및 재고 항목의 획득, 구성, 이동 및 폐기를 위한 기타 문서의 인수 및 양도 행위(송장)를 기반으로 수행됩니다. 고정 자산. 재고 카드(재고 장부)에는 다음이 포함되어야 합니다. 고정 자산 항목, 내용 연수에 대한 기본 데이터 감가상각 계산 방법; 감가상각 미발생에 관한 메모(있는 경우) 개체의 개별적인 특성에 대해.

14. 임대로받은 고정 자산의 대상에 대해 임차인의 회계 서비스에서 부외 계정의 특정 대상에 대한 회계를 구성하기 위해 재고 카드를 개설하는 것도 권장됩니다. 이 물건은 임대인이 할당한 재고 번호를 사용하여 임차인이 설명할 수 있습니다.

15. 고정 자산의 종합 및 분석 회계는 러시아 재무부가 권장하거나 부처, 기타 행정 기관 또는 조직이 개발한 회계 등록부를 기반으로 구성됩니다.

16. 구조적 분할 위치에 다수의 고정 자산이 있는 경우, 재고 목록 또는 재고 카드의 번호와 날짜, 고정 자산의 재고 번호, 개체의 전체 이름, 원래 비용 및 개체 폐기(재배치)에 대한 정보.

17. 회계 승인을 받은 고정 자산 및 해당 월에 폐기된 고정 자산의 재고 카드는 다른 고정 자산의 재고 카드와 별도로 (월말까지) 보관할 수 있습니다.

18. 재고 카드의 데이터는 고정 자산의 종합 회계 데이터와 비교하여 매월 확인됩니다.

19. 관련 회계 데이터와 기술 문서를 기반으로 조직은 고정 자산 사용에 대한 통제권을 행사합니다.

고정 자산의 사용을 특징짓는 지표에는 특히 다음이 포함될 수 있습니다. 고정 자산의 가용성에 대한 데이터(소유 또는 임대로 구분) 활성 및 미사용; 고정 자산 그룹별 근무 시간 및 가동 중지 시간에 대한 데이터 고정 자산 등의 맥락에서 제품(작업, 서비스)의 출력에 대한 데이터

20. 고정 자산은 사용 정도에 따라 다음과 같이 나뉩니다.

• 운영 중;
• 재고 있음(예비)
• 수리 중;
• 완료 단계에서 추가 장비, 재건, 현대화 및 부분 청산;
• 보존에.

21. 고정 자산은 조직이 보유하는 권리에 따라 다음과 같이 나뉩니다.

• 소유권이 있는 고정자산(임대, 무상이용, 신탁관리에 양도된 것을 포함한다)
• 조직의 경제적 통제 또는 운영 관리에 있는 고정 자산(임대, 무료 사용 양도, 신탁 관리로 양도된 자산 포함)
• 조직이 임대를 위해 받은 고정 자산;
• 조직이 무료로 사용하도록 받은 고정 자산;
• 신탁관리를 위해 조직이 수령한 고정자산입니다.

새로운 회계법의 맥락에서 회계 권장사항의 상태는 매우 명확합니다. 이는 적용에 전혀 필수 사항이 아닌 "보조" 설명입니다. 예술의 8부. Law N 402-FZ의 21은 다음과 같이 직접적으로 명시합니다. 이러한 권장 사항은 경제 주체에 의해 자발적으로만 적용됩니다. 그러나 지침은 회계 규제 시스템의 중요한 요소가 될 것입니다. 개발 및 채택 목표는 다음과 같이 지정됩니다.

연방 및 산업 표준의 올바른 적용

회계 구성 비용 절감

회계를 조직하고 유지하는 모범 사례, 회계 분야의 연구 개발 결과를 전파합니다.

연방 및 산업 표준을 적용하는 절차

연방 및 산업 표준에 의해 설정된 회계 문서 형식을 제외한 회계 문서 형식

조직적인 회계 형태

경제 주체의 회계 서비스 조직;

회계 기술;

활동에 대한 내부 통제를 조직 및 구현하고 회계 기록을 유지하는 절차

경제 주체의 표준 개발 절차.

이러한 혁신 덕분에 회계 규제 시스템은 다양한 규제 현황에 대해 완전히 투명해져야 합니다. 사실 러시아 재무부는 PBU 및 러시아 연방 회계 및 재무 보고에 관한 규정 외에도 여러 다른 문서를 발행했습니다. 예를 들어, 고정 자산 회계 지침(2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 91n) 및 재고 회계 지침(2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨) N 119n). 본질적으로 이 문서는 각각 PBU 6/01 및 PBU 5/01에 설정된 일반 규칙을 적용하는 절차를 지정하고 설명합니다. 이러한 "매뉴얼"은 PBU의 필수 부분이 아니므로 규범적인 회계 규정 수준에 속할 수 없습니다. 이론적으로는 구속력이 없어야 하는 방법론적 수준의 문서로 자격이 부여될 수 있습니다.

그러나 관리들은 이러한 "보조" 문서를 필수 사용 문서로 간주했습니다. 따라서 이미 언급된 2011년 3월 22일자 러시아 재무부 서신 N 07-02-10/20 및 PBU 6/01과 고정 자산 회계 지침은 다음에 따라 "동등한" 규정으로 언급됩니다. 특히 고정 자산의 처분과 같은 회계를 유지해야 합니다. 그리고 일반적으로 서한의 공무원은 PBU 6/01과 "매뉴얼"(2012 년 6 월 8 일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-05-01/31, 04 일자)을 모두 참조하는 경우가 많습니다. /28/2012 N 07-02 -06/119, 2011년 8월 29일자 러시아 연방세청 N ZN-4-11/13999@). 그리고 2011년 4월 18일자 러시아 재무부 서한 N 07-02-06/53에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. 고정 자산 회계 지침은 PBU 6/01에 따라 고정 자산 회계 구성 절차를 결정합니다.

판사들은 "매뉴얼"을 모든 사람을 위한 필수 회계 절차를 확립하는 공식 문서로 언급하면서 유사한 방식으로 주장합니다(예를 들어 2011년 11월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 정보 서한 참조). 148 "러시아 연방 세법 30장의 특정 조항 사용과 관련된 중재 법원의 사건 해결 관행 검토").

위에서 언급한 지침 외에도 동일한 그룹의 다른 문서가 있습니다. 특히, 특수 도구, 특수 장치, 특수 장비 및 특수 의류 회계 지침(2002년 12월 26일자 러시아 재무부 명령 N 135n에 의해 승인) 및 관련 조직 운영의 회계 기록 반영 지침 재산 신탁 관리 계약 이행 (2001년 11월 28일자 러시아 재무부 명령 N 97n에 의해 승인), 조직 개편 중 재무제표 작성 지침 (재무부 명령에 의해 승인) 러시아(2003년 5월 20일자 N 44n), 중소기업 회계 조직에 대한 표준 권장 사항(승인됨. 1998년 12월 21일자 러시아 재무부 명령 N 64n). 후자는 실제로 "상승"했습니다. 왜냐하면 그들이 규제하는 측면은 이제 연방 표준 수준에서 규제되어야 합니다. 이것이 Law N 402-FZ의 근본적인 차이점이자 긍정적인 혁신입니다.

사용이 의무화된 연방 및 산업 표준에 직접 명시되는 내용은 권장사항이 아니라 규칙입니다.

연방 및 산업 표준에 직접 기록되지는 않지만 회계 권장 사항에서 설명되는 모든 항목은 실제로 경제 주체에서 사용할 의무가 없는 권장 사항의 상태를 갖습니다.

그러나 어떤 경우에도 경제 주체는 새로운 권장 사항을 고려해야 합니다. 결국 연방 및 산업 표준 적용에 대한 복잡하고 논란의 여지가 있는 문제를 설명하고 회계 분야에서 축적된 경험을 일반화하고 고급 성과를 반영해야 합니다. 회계학. 따라서 권장 사항을 연구하면 회계사는 표준의 개별 조항에 대한 실수나 오해를 방지하고 전문적인 판단을 올바르게 내릴 수 있습니다. 그러나 세금 및 기타 규제 당국과 의견이 일치하지 않는 경우 더 이상 법원에서의 입장을 입증하기 위해 권장 사항을 참조하는 것이 불가능합니다. 표준을 기반으로 하고 권고사항의 도움을 받아 형성된 전문적 판단은 경제 주체의 내부 표준에 반영되어야 합니다.

상품과 자재 모두에 대한 운송 및 조달 비용(TPC) 회계에 대해 동일한 절차를 수립합니다.

이렇게 하면 이전에 기록된 상품을 상품으로 사용해야 하는 경우 재계산을 피할 수 있습니다.

그리고 재고 비용에 TZR을 포함하는 회계 옵션을 선택하면 회계가 세무 회계에 더 가까워집니다(PBU 5/01 6항, 13항, 세금 코드 254조 2항, 320조). 러시아 연방).

사용을 위해 OS 분류가 필요하지 않습니다.

회계에서 결정할 때 OS 분류를 따를 필요는 전혀 없습니다. 실제 OS 예상 사용 기간에 집중할 수 있습니다.

그리고 임대 부동산의 경우 임대 계약 기간과 동일하게 SPI를 사용하는 것이 가능합니다. 가장 중요한 것은 이 기간을 회계 정책에 설정하는 방법을 통합하는 것입니다.

재산세에 대한 청구도 있어서는 안 됩니다(PBU 6/01의 20항, 2014년 9월 25일 러시아 연방 대법원의 판결 N 305-KG14-1477, 조세법 375조 1항). 러시아 연방).

공급업체 보너스 - 기타 소득

회계 정책에서 이 방법을 승인하여 공급업체의 프리미엄을 독립적인 것으로 반영하십시오. 이를 통해 세금과 회계 간의 차이를 피할 수 있습니다. 실제로 세무 회계에서 공급자의 보너스는 항상 영업 외 소득입니다(러시아 연방 조세법 250조 8항, 2012년 9월 27일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06/ 1/506). 그리고 회계에는 프리미엄을 설명하는 또 다른 방법이 있습니다. 즉, 금액만큼 상품 구매 비용을 줄이는 것입니다.

고정 자산 재평가 거부

회계 정책에 금지 사항을 설정한 경우 이를 준수해야 합니다. 그렇지 않은 경우(예: 고정 자산의 불법 감가상각의 경우) 추가 재산세가 부과될 수 있습니다(2016년 9월 7일자 모스크바 지역 자치구 결의안 N F05-12620/201).

할인 및 인상을 고려하여 수익 결정

회계에서는 계약에 제공된 모든 할인 및 인상을 고려하여 수익을 결정합니다. 배송 후 가격이 변경되었지만 같은 해에 변경된 경우 차액만큼 계정 90 "매출"의 수익을 조정해야 합니다.

휴가비 적립금 만들기

귀하에게 그럴 권리가 없는 경우, 직원의 휴가 비용을 지불하기 위해 향후 비용에 대한 예비금을 회계에 생성하십시오. 그렇지 않으면 실수를 하게 되고 보고 내용이 신뢰할 수 없는 것으로 간주될 수 있습니다. 이로 인해 벌금이 부과될 수 있습니다(2016년 6월 29일자 러시아 재무부 정보 N PZ-3/2016 조항 20, 러시아 연방 세법 제120조 1항).

세무 회계에서 조직에는 휴가 준비금 생성 여부에 대한 선택의 자유가 부여됩니다(러시아 연방 세법 324.1조 313조 1항).

OS 수리 비용 - 경상 비용

OS 수리 비용을 경상 비용으로 인식합니다. 이러한 비용은 다음 보고 기간과 관련이 없습니다. 그리고 그러한 비용의 상당 부분조차도 계정 97 "미래 비용"에 반영할 이유가 아닙니다.

JSC 재산에 대한 기부 - 기타 비용

또 다른 비용으로 손실을 충당하기 위해 주식회사의 재산에 기여하는 것을 고려해 보십시오. 즉, 계정 91-2의 차변과 양도된 재산 계정의 대변(51, 01, 10 등)을 반영합니다. 이 경우 금융 투자 회계에 대한 근거가 없습니다. 결국 그러한 투자가 미래에 수입을 보장한다고 말할 필요는 없습니다.

감사회사 선정

감사 회사를 선택할 때 해당 회사가 제공하는 서비스와 업무에 어떤 접근 방식을 사용할지 물어보십시오. 어떤 사람들은 IFRS를 기준으로 판단하는 반면, 다른 사람들은 PBU의 규정을 엄격하게 따릅니다. 회사에는 감사 인증서를 갖춘 최소 10~15명의 정규 직원이 있는 것이 좋습니다. 회사의 수준은 직원이 회의에서 연설하는지, 전문 간행물에 게재되는지 여부로도 나타납니다.

휴가 수당 적립금에는 모든 휴가 비용이 포함됩니다.

휴가 수당 준비금을 계산할 때 직원 휴가와 관련된 모든 비용을 결정해야 합니다(PBU 8/2010의 15항). 그리고 휴가 수당에는 보험료가 부과되므로 해당 금액도 추정 부채(예비금)에 포함되어야 합니다.

예비비에서 미사용 휴가에 대한 보상

휴가 준비금에 대한 회계에서 미사용 휴가에 대한 보상 금액을 자유롭게 상각하십시오(PBU 8/2010의 8항, 2014년 1월 29일자 러시아 재무부 서신 부록 N 07-04-18/ 01). 그러나 세무회계에서는 이것을 할 수 없다는 것을 기억하십시오. 보상금은 준비금에 대해 상각되지 않지만 즉시 세금 비용으로 고려됩니다. 이는 PBU 18/02에 따라 차이점을 반영해야 함을 의미합니다.

현대화된 고정 자산에 대한 감가상각 종료 및 재개

운영 체제 현대화 작업이 12개월 이상 수행된 경우 감가상각 발생을 중지하고 재개하는 절차는 PBU 6/01에서 이 문제가 해결되지 않았으므로 회계 정책에서 수정됩니다. . 절차는 다음과 같습니다(PBU 6/01의 일반 규범에 따름)(PBU 6/01의 21, 22항).

• 감가상각 계산 종료 - 현대화 작업이 시작된 달의 다음 달 1일부터
• 갱신 - 현대화 완료 달의 다음 달 1일부터.

재무제표상의 외화매출

회계에 외화 판매를 자세히 반영하는 경우 재무 결과표를 작성할 때 이러한 수입과 지출을 축소하십시오 (2011 년 1 월 24 일자 러시아 재무부 서한 N 07-02-18/01 ). 보고에 다른 소득으로 받은 루블을 반영하고(회계에도) 다른 비용으로 판매된 통화(러시아 은행 환율에 해당하는 루블)를 반영하는 경우 세무 당국은 회계 지표를 비교할 때 불필요한 질문을 할 수 있습니다. 그리고 세금보고가 도착했습니다. 그리고 재무제표 사용자는 판매량에 관해 오해를 받게 될 것입니다.

수석 회계사의 보고서 서명

최고 회계사는 조직의 내부 규칙에서 요구하지 않는 경우 회계 기록에 서명하지 않을 수 있습니다. 실제로 회계법에 따르면 재무제표(종이)에 조직장의 서명만 있으면 충분합니다(2015년 5월 19일자 러시아 재무부의 정보 메시지).

등록된 상품의 분해

이전에 구매한 상품을 분해해야 하는 경우, 새 상품 항목 간에 원래 상품의 실제 비용을 배분하는 절차를 직접 수립해야 합니다. 세트가 다양한 항목으로 구성되어 있다고 가정하면 실제 비용은 예를 들어 각 항목의 판매 가격에 비례하여 분배될 수 있습니다. 그리고 회계 정책에 확립된 절차를 기록하는 것을 잊지 마십시오.

추정부채충당부채

추정부채준비금은 이러한 의무를 이행하는 데 필요한 비용으로 생성됩니다. 준비금에 대한 기여 금액을 결정하는 구체적인 절차는 PBU 8/2010에 정의되어 있지 않습니다. 따라서 이용 가능한 사실이나 유사한 운영 경험을 바탕으로, 때로는 독립적인 전문가의 도움을 받아 가능한 비용을 직접 추정해야 합니다. 문서를 작성하고 비용 견적을 기록하십시오.

승인된 자본으로 재산을 양도하는 데 대한 부가가치세

구성 문서에서 승인된 자본으로 이전된 재산이 VAT를 고려하지 않고 평가되는 경우 참가자가 복원한 세금 금액은 계정 83의 추가 자본으로 고려해야 합니다. 실제로 이 경우 VAT는 관리 회사의 지분을 지불하는 데 사용되는 금액에 추가로 양도됩니다.

단순화된 형태의 재무제표

단순화된 회계 방법에 대한 권리가 있는 경우 단순화된 양식을 사용하여 회계 보고서를 준비할 수 있습니다. 즉, 대차대조표와 손익계산서만 준비하세요. 그러나 귀하에게 그러한 권리가 없다는 것이 밝혀지면 검사관은 조직에 200 루블의 벌금을 부과할 수 있습니다. 제때에 제출되지 않은 재무제표의 각 형태(자본 변동 내역, 현금 흐름 내역서 및 설명)에 대해(러시아 연방 조세법 제126조, 2012년 11월 21일자 러시아 연방세 서비스 서한 N) AS-4-2/19575@).

또한 관리자 또는 최고 회계사에게 300 ~ 500 루블의 행정 벌금이 부과 될 수 있습니다. (러시아 연방 행정법 제 15.6조).

회계 명세서는 종이로 제출할 수 있습니다.

회계 보고서는 여전히 종이로 세무 당국에 제출할 수 있습니다. 전자적으로 제출할 의무는 없습니다(2015년 12월 7일자 러시아 연방세청 서한 N SD-4-3/21316, 2015년 6월 11일자 러시아 재무부 N 03-02-08/34055) . 더욱이, 종이 보고 양식은 반드시 기계 중심(바코드 포함)일 필요는 없습니다.

제출된 보고서의 심각한 오류 정정

연방세청 및 통계청에 제출된 연간 회계 보고서에서 심각한 오류를 발견한 경우 이를 수정할 수 있습니다. 그러나 이 회계가 아직 소유자(예: 주주총회)에 의해 승인되지 않은 경우에만 해당됩니다.

전자 양식에는 조정 번호를 표시하는 것을 잊지 말고, 보고서 양식의 종이 버전에서는 첫 번째 페이지 상단에 "개정"이라는 단어를 표시하십시오(6, 7, 8 PBU 22/2010; 2015년 12월 31일자 러시아 연방세청 명령 N AS-7 -6/711@).

고정 자산 회계 지침 모든 조직이 자산 회계 문제에 의존해야 하는 내용 측면에서 가장 중요한 문서 중 하나입니다. 이 기사에서는 이러한 지침에 포함된 고정 자산 회계의 기본 원칙과 접근 방식이 무엇인지, 회사가 명심해야 할 중요한 사항에 대해 다룹니다.

지침의 일반 조항

호출된 문서 고정 자산 회계 지침, 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n(이하 지침 No. 91n)에 의해 승인된 PBU 6/01의 규범을 공개하고 지정합니다. 2001년 3월 30일자 러시아 연방 재정 No. 26n). 이 문서는 기업이 그러한 회계를 유지하는 관행을 안내해야 하는 고정 자산 회계의 광범위한 기능을 설정합니다.

지침의 첫 번째 섹션은 일반적인 문제를 다루고 있습니다. 이는 일부 조직적 문제를 지정합니다. 즉, 지침 번호 91n에 기초하여 회사는 수정되어야 하는 내부 회계 규정을 독립적으로 형성한다고 명시되어 있습니다(지침 번호 91n의 5항).

• 고정 자산 이동 사실을 기록하는 기본 문서 형태;
• 기록 유지를 담당하는 전문가 목록
• OS 사용을 모니터링하기 위한 규칙 및 절차.

또한 지침 번호 91n의 단락 6에는 기업에서 OS 회계를 유지하는 목표가 설명되어 있으며, 이는 일반적으로 회사에서 회계를 구성하는 기본 목표와 유사합니다.

• 회사는 그러한 자산을 생산 또는 관리 목적으로 사용할 것입니다.
• 회사는 그러한 자산을 12개월 이상 사용할 것으로 예상합니다.

동시에 지침 번호 91n의 7항에는 고정 자산 이동(수령, 회사 내 이동 및 처분)과 관련된 모든 작업이 기본 문서에 적절하게 반영되어야 한다고 규정되어 있습니다.

중요한! 기본 문서에는 회사 이름, 고정 자산, 고정 자산 이동 사실 내용, 이동 수치 지표, 담당 전문가 세부 정보 및 서명과 같은 세부 정보가 반드시 포함되어야 합니다. 문서는 종이 또는 전자 형식으로 작성할 수 있습니다(지침 번호 91n의 7-9항).

단락에 명시된 바와 같습니다. 지침 번호 91n의 10, 11에서 회사 고정 자산의 회계 단위는 재고 개체이며 해당 회계 번호가 할당됩니다. 이 경우 해당 재고 품목은 다음과 같이 이해됩니다.

• 회사에서 특정 기능과 작업을 수행하도록 설계된 별도의 OS 개체(필요한 모든 장치 포함)입니다.
• 또는 단일 전체로 작동하고 단일 전체로 기업에서 필요한 작업을 수행하도록 설계된 복잡한 복잡한 운영 체제입니다. 이러한 운영 체제는 별도로(결합하지 않고) 회사에 대한 가치를 잃고 더 이상 필요한 기능을 수행할 수 없다는 것이 중요합니다. 예를 들어 트럭 본체와 엔진이 있으며, 이는 함께 단일 재고 개체인 트럭을 구성합니다.

지침 번호 91n은 함대와 관련하여 각 선박이 별도의 재고 항목으로 작동한다고 규정합니다. 그러나 항공에서는 절차가 다릅니다. 각 항공기 엔진은 독립적인 재고 품목으로 등록되어야 합니다.

주의하세요! 회사가 고정자산을 재고대상으로 분할할 때 준수해야 할 주요 규칙은 다음과 같습니다. 단일 대상에 내용연수가 다른 구성부품이 있는 경우 해당 부품은 독립된 재고대상으로 등록되어야 합니다.

고정 자산 기록을 유지하기 위해 회사가 보유하고 있는 각 재고 항목과 관련하여 생성해야 하는 재고 카드라는 특수 양식이 제공됩니다. 회사가 임대용 운영 체제를 받은 경우 해당 카드는 부외 계좌에서 개설되어야 합니다.

또한 지침 번호 91n의 일반 조항은 회사의 고정 자산이 너무 많거나 적은 경우 회계를 유지하는 방법을 설명합니다.

자산의 초기 비용 결정의 어떤 측면이 지침에 반영됩니까?

지침 No. 91n은 회사가 다양한 경우에 OS를 고려할 수 있음을 명시합니다. 즉, 인수, 건설, 다른 회사로부터 관리 회사에 대한 기부금 수령 등. 이 경우 회계 전문가는 고정 자산 수령을 원래 비용으로 반영해야합니다 (22, 23 항) 지침 번호 91n).

중요한! OS 초기비용은 회사가 해당 OS를 구매/구축하는데 실제로 지출한 금액에서 해당 비용에 대한 부가가치세(VAT) 금액을 뺀 금액입니다.

동시에 지침 번호 91n의 24항에 있는 기업의 실제 비용은 운영 체제를 회사로 이전하는 것과 관련된 어떤 식으로든 광범위하고 공개된 비용 목록을 의미합니다. 즉:

• 구매 및 판매 계약, 계약(본 OS 취득과 관련하여 제공되는 상담 및 정보 포함) 등에 따른 결제
• OS 제공 및 특정 작업(필요한 경우)에 대한 비용(그 결과 OS가 기업에서 사용하기에 적합해짐)
• 관세 납부, 수수료, 관세, 환불되지 않는 세금;
• 중개인에게 지불되는 수수료;
• OS 구입과 관련된 기타 비용.

회계사는 일반 사업 비용이나 기타 유사한 비용이 "기타 비용" 그룹에 포함될 수 없다는 점을 기억해야 합니다.

또한 지침 번호 91n은 고정 자산의 초기 비용 형성에 대한 몇 가지 구체적인 기능을 설정합니다. 특히:

• 회사가 OS를 외부에서 구입하지 않고 자체적으로 생성한 경우(예: 건물 건설), 회사 회계상 OS의 초기 비용은 실제로 그러한 OS를 생성하는 데 발생한 비용의 합으로 구성됩니다. OS.
• 회사가 자본 회사에 기여하기 위해 OS를 만드는 경우 초기 비용은 회사 설립자가 합의한 금전적 추정 가치로 계산됩니다.
• OS가 회사에 기증된 경우 해당 객체는 회계 반영일의 시장 가격으로 회계 처리가 허용됩니다.
• 계약에 따라 고정 자산이 회사에 양도되고 회사가 비화폐적 대상으로 지불할 의무가 있는 경우 고정 자산의 초기 비용은 해당 가격으로 계산됩니다. 가격 계산이 불가능합니다. 유사한) 물건의 가격.
• 재고 조사 결과 회사가 이전에 설명되지 않은 물건을 식별한 경우 해당 물건은 현재 시장 가치로 등록되어야 합니다.

더 나아가. 지침 번호 91n의 38항에서는 고정 자산의 수락 및 양도 행위인 특별 문서를 기반으로 회사 회계를 위해 고정 자산을 수락해야 한다고 명시되어 있습니다. 이 경우 해당 행위는 개별 OS 객체별로 생성되어야 합니다. 예외는 회사가 동시에 고려하는 동일한 유형의 객체입니다. 이에 대해 하나의 일반적인 행위가 작성될 수 있습니다.

이후에 OS를 평가할 때 기억해야 할 중요한 사항은 무엇입니까?

고정 자산의 후속 평가에 관한 지침 No. 91n에 의해 강화되는 주요 원칙은 다음과 같습니다. 향후 고정 자산 비용은 원칙적으로 수정되지 않습니다.

그러나 예외는 가능합니다. 특히 고정 자산의 초기 비용은 대상이 추가 장비, 재구성, 현대화, 재평가 및 부분 청산을 거친 경우 회계에서 변경되어야 합니다.

주의하세요! 동시에 현대화 비용, 추가 장비 등은 OS 개체와 함께(동일한 인벤토리 카드에서) 고려하거나 별도로 고려할 수 있습니다(그러면 별도의 인벤토리 카드가 열립니다).

지침 번호 91n은 회사가 고정 자산을 현재 가치로 1년에 한 번만 재평가할 수 있다고 규정합니다. 또한, 이러한 현재 가치는 해당 날짜에 자산을 긴급하게 교체해야 하는 경우 회사가 지불할 자금 금액을 의미합니다.

현재 값을 계산하기 위해 지침 번호 91n의 단락 43에는 다음을 포함하여 다양한 범위의 데이터를 사용하는 것이 포함됩니다.

• 가격 통계;
• 언론에 공개된 가격 정보;
• 회사 관행에 따른 가격 정보;
• 전문가 의견 등

그러나 회사는 회계에서 고정 자산을 한 번 재평가하기로 결정한 경우 향후 정기적으로 수행해야 한다는 점을 명심해야 합니다(지침 번호 91n의 44항).

중요한! 재평가 시에는 자산의 가치뿐만 아니라 해당 자산을 사용하는 전체 기간 동안 발생한 감가상각비도 수정됩니다.

더 나아가. 회사 회계사는 해당 연도 총액의 고정 자산 재평가 결과가 별도로 회계에 반영되어야 함을 분명히 이해해야합니다. 이 경우 중요한 측면은 재평가 결과가 회사의 추가 자본 금액에 미치는 영향입니다. 일반적으로 규칙은 다음과 같습니다.

• 고정 자산의 추가 평가는 회사의 추가 자본을 증가시키고 후속 가격 인하 금액은 이를 감소시킵니다.
• 고정 자산을 먼저 감액한 경우 감액 금액은 추가 자본에 영향을 미치지 않고 기타 비용에 포함됩니다. 후속 재평가는 먼저 회사의 재무 결과에 기타 소득으로 포함됩니다. 그리고 재평가 금액이 이전에 수행된 인하 총액을 초과하는 경우 추가 재평가로 인해 회사의 추가 자본이 형성됩니다.
• 고정자산을 처분하는 경우 해당 고정자산의 재평가 결과는 추가자본에서 이익잉여금으로 대체됩니다.

회사의 추가 자본에 대한 자세한 내용은 기사를 참조하세요.

방법론적 지침에 따른 고정 자산 감가상각 계산 및 회계 측면

지침 번호 91n의 49항에 따라 회사는 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리로 보유하고 있는 모든 고정 자산에 대해 감가상각비를 부과해야 합니다(PBU 6/01에 따라).

지침 번호 91n에는 특정 범주의 회사에 감가상각비가 부과되어야 하는 몇 가지 세부 사항이 명시되어 있습니다. 즉:

• 비영리 기업은 감가상각 계산의 필요성이 면제됩니다. 대신 해당 연도의 고정 자산 감가상각 총액을 부외 계정에 기록해야 합니다.
• 모든 조직은 토지나 기타 자연물과 같은 물체, 즉 50년 후에도 소비자에게 유용한 특성을 잃지 않는 물체에 감가상각비를 부과해서는 안 됩니다.
• 자산이 임대된 경우 일반적으로 임대인이 회계 감가상각을 계산합니다. 임대 계약에 따라, 계약에 따라 잔액 보유자 역할을 하는 사람에 따라 임대인과 임차인 모두 자산을 고려할 수 있습니다. 특히 계약서에 해당 부동산이 임차인의 대차대조표에 포함되어 있다고 명시된 경우 감가상각비가 부과됩니다. 그 반대.

지침 번호 91n의 문단 53에는 회사의 감가상각 계산에 가능한 방법이 명시되어 있습니다. 방법은 다음과 같습니다.

• 선의;
• 균형 감소;
• 유용한 사용 연수를 합산하여 계산합니다.
• 생산된 제품의 양에 비례합니다.

동시에 회사는 제안된 방법 중 하나를 선택한 후 이를 OS 개체(개체 그룹)의 전체 수명 동안 적용해야 한다는 점을 이해하는 것이 중요합니다.

지침 번호 91n의 문단 59에서는 자산의 내용 연수를 결정하는 방법을 설명합니다. 특히 다음 요소를 고려하는 것이 좋습니다.

• 예상되는 OS 성능 또는 전력;
• 예상되는 물리적 마모 및 손상은 물체의 사용 조건 및 강도에 따라 달라집니다.
• 그러한 객체의 사용에 대한 다양한 조건 및 제한 사항(예: OS 임대 계약 기간)

회사가 운영 체제의 완성 또는 현대화를 완료한 경우 내용 연수를 객관적으로 재고해야 합니다.

단락에서 61-64 고정 자산 회계 지침감가상각을 계산하는 기본 절차는 다음과 같습니다.

• 계산은 회사가 회계를 위해 운영 체제를 승인한 달의 다음 달 1일에 시작됩니다.
• 감가상각도 같은 방식으로 발생하지 않습니다. 전월에 고정자산 자산이 처분되거나 감가상각이 완전히 완료된 다음 달 1일부터;
• 장기 보존(3개월 이상) 또는 복원(12개월 이상)의 경우에는 감가상각이 발생하지 않습니다.
• 감가상각은 발생주의 회계에서 "누적"되며 실제로 관련된 기간의 명세서에 반영됩니다.

OS 개체의 유지 관리 및 복원에 관한 지침 권장 사항

지침 번호 91n의 66항에 따라 기업은 운영 품질을 잃지 않고 장기간에 걸쳐 회사에 지속적으로 이익이 되도록 OS 개체를 유지 관리합니다. 이 경우 OS 개체를 유지 관리하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

• OS 시설에 대한 기술적 점검;
• 이러한 OS 객체를 작업 수행에 적합한 상태로 유지합니다.

지침 번호 91n의 맥락에서 복원은 작업 속성을 어느 정도 잃어버린 특정 OS 개체와 관련하여 다음 작업 중 하나가 수행됨을 의미합니다.

• OS 수리;
• 그러한 객체는 회사에 의해 현대화됩니다.
• OS가 재구성되고 있습니다.

지침 번호 91n의 문단 67에는 회사가 기본 문서를 기준으로 수리 비용을 전액 인식해야 한다고 명시되어 있습니다. 즉, 여기에는 자재 구매, 근로자 임금, 제3자 계약자로부터 서비스 구매 등과 같은 비용이 포함될 수 있습니다.

주의하세요! 회사가 물건을 개조하는 경우 해당 재고 카드에 이에 대해 기록하는 것이 좋습니다. 수리가 완료되는 즉시 적절한 조정을 통해 인벤토리 카드 정보도 업데이트됩니다.

자산의 현대화 또는 재구성 사실을 반영하려면 회사는 이에 상응하는 조치를 취해야 합니다.

중요한! OS가 독립적인 재고 품목으로 간주되는 여러 부품으로 구성된 경우 현대화로 인한 해당 부품의 교체는 해당 재고 품목의 처분/취득으로 회사에 기록되어야 합니다(지침 번호 91n의 72항).

자산 처분의 주요 측면

지침 번호 91n의 마지막 섹션은 고정 자산 처분을 회계에 기록하는 문제에 대해 다룹니다.

기업이 기억해야 할 중요한 주요 사항은 다음과 같습니다.

회사는 매각, 완전 감가 상각(상각), 자본 회사에 대한 기부금으로 다른 조직으로 양도, 기부, 청산 등의 상황으로 인해 고정 자산을 처분할 수 있습니다.

주의하세요! 동시에 자산을 한 부서에서 다른 부서로 이동하는 것은 처분이 아닙니다(지침 번호 91n의 82항).

어떠한 경우에도 처분된 자산의 비용은 회사 회계에서 제외되어야 합니다.

동시에, 지침 번호 91n의 77항에 설명된 바와 같이, 회사는 물건을 폐기 대상으로 인식하기 전에(예를 들어 완전한 마모로 인해) 해당 물건이 폐기되었는지 여부를 결정하는 특별 위원회를 구성해야 합니다. 권장 여부 등에 따라 객체를 복원할 수 있습니다. d. 작업 결과에 따라 위원회는 자산을 상각하고 해당 행위의 형태로 상각을 공식화하기로 결정할 수 있습니다.

중요한! 자산을 처분할 때 해당 구성 요소 중 일부를 수리할 수 있는 경우 회사는 자산 자체의 처분 사실을 반영하는 동시에 이를 현재 시장 평가 가치로 다시 고려합니다.

따라서 폐기된 OS의 인벤토리 카드에 해당 마크가 표시되며, 그 후 회사는 해당 카드를 최소 5년 동안 아카이브에 보관해야 합니다.

결과

고정 자산 회계 지침고정 자산 회계의 전체 프로세스를 규제하고 회계를 위해 고정 자산 수락, 고정 자산의 초기 비용 계산, 고정 자산의 후속 재평가 조치, 현대화 수행 및 수리와 같은 문제를 자세히 설명합니다. 고정 자산의 감가상각 계산 절차, 고정 자산 유지 및 복원의 주요 측면도 설명되어 있습니다. 또한, 회사의 사업활동으로 인한 고정자산을 처분할 때 준수해야 할 규정이 명시되어 있습니다. 많은 회계 뉘앙스가 지침 번호 91n에 설명되어 있으므로 모든 기업의 해당 문서는 담당 회계사의 참고서 역할을해야하는 것 같습니다.

내부 회계용

증권 거래

중개회사와 딜러회사에서

1. 내부회계의 기본원칙

1.1. 거래 문서화

1.2. 내부 회계 기록부

2. 회사 구조의 백오피스

2.1. 프론트 오피스와 백 오피스

2.2. 백오피스 및 회계

2.3. 백오피스의 기능적 구조

3. 거래의 1차 회계처리

3.1. 거래순서

3.1.1. 거래 주문 작성 및 제출 원칙

3.2. 티켓(관리 메모)

3.2.1. 티켓의 목적

3.2.2. 티켓 양식 및 작성 절차

3.2.3. 티켓 번호 시스템

3.3. 거래 확인

3.4. 거래 일지

3.4.1. 거래일지의 목적 및 유지관리

3.4.2. 트랜잭션 로그 데이터

4. 중앙 집중식 데이터베이스

4.1. 원칙과 목표

4.2. 이름과 주소 파일

4.3. 증권 파일

4.4. 아카이브

4.4.1. 운영 아카이브

4.4.2. 거래 아카이브

4.4.3. 현금흐름 아카이브

4.4.4. 증권 움직임 아카이브

5. 내부계정과목표

5.1. 백오피스 계정과목표

5.2. 현금회계시스템의 계정과목표에 대한 설명

6. 현금흐름회계시스템

6.1. 현금 흐름 회계 시스템의 원리

6.2. 일일 금전 등록기 유지 원칙

6.3. 일일현금회계분개의 구조

6.4. 금전 등록기 구성의 예

6.5. 현금회계부의 구조

6.6. 캐시북 정리의 예

6.7. 현금 잔고

7. 딜러 거래 일지

7.1. 딜러 거래 로그의 목적

7.2. 딜러 거래 일지를 유지하는 원칙

7.3. 딜러 운영 로그의 구조

7.3.1. 거래에 관한 일반 정보

7.3.2. 포트폴리오 정보

7.3.3. 포트폴리오의 시장 재평가

7.4. 딜러 운영 로그북 구성의 예

7.4.1. 딜러저널과 캐시저널의 관계

7.4.2. 경영진에 보고

8. 증권회계제도

8.1. 증권회계제도의 원리

8.2. 증권 회계 시스템 계정

8.3. 일일 증권회계일지 유지원칙

8.4. 증권과의 거래 반영

8.5. 일일증권회계일지의 구성

8.6. 일일 증권 회계 일지를 구성하는 예

8.7. 증권 장부의 구조

8.8. 증권 원장 구성의 예

8.9. 증권 가용성의 주기적 조정

9. 내부 백오피스 보고서

9.1. 보류 중인 거래 보고

9.1.1. 로그 필드 설명

9.1.2. 완료되지 않은 거래의 로그를 구성하는 예

9.2. 고객 계정 상태 보고서

9.3. 거래 로그

10. 고객에게 보고

10.1. 일반 원칙

10.2. 고객 계정 상태 보고서

10.2.1. 일반 정보

10.2.2. 작업 테이블

10.2.3. 고객의 증권 포트폴리오 구조

10.2.4. 현금 계좌 잔고

10.2.5. 고객 계정의 거래 요약표

10.2.6. 고객 포트폴리오의 총 가치

10.3. 클라이언트 파일

11. 백오피스 회계장부 사용 예시

중개 회사 및 딜러 회사의 활동 세부 사항에 따라 해당 회사 경영진이 내부 재무 정보(언제든지 회사 및 고객 포트폴리오의 자금 및 증권 가용성에 대한 정보)를 얻기 위해 부과하는 특별 요구 사항이 결정됩니다.

이러한 정보를 얻기 위해서는 규제 당국에 대한 재무 및 세무 보고 준비에 주로 초점을 맞춘 회계 부서의 데이터가 충분하지 않습니다.

이와 관련하여, 우선 투자 결정 및 운영 계획을 위해 경영진에게 재무 정보를 제공하는 것을 목표로 증권 거래에 대한 내부 회계를 수행할 필요가 있습니다.

내부 회계의 주요 목표는 다음과 같습니다.

· 증권 거래에 관한 완전하고 신뢰할 수 있으며 시기적절한 정보 생성

· 유가증권 거래에 관한 서류 작성

· 경영진에 대한 정기적인 내부 보고서 작성

· 고객에게 정기적인 보고서를 준비합니다.

중개회사 및 딜러회사는 증권거래에 대한 내부회계를 수행합니다. 별도로 그리고 추가적으로증권 시장에서 이들 회사가 수행하는 특정 운영을 보다 정확하게 반영하기 위한 목적으로 재무 및 경제 활동을 회계 처리합니다.

증권 거래에 대한 내부 회계의 기본 원칙은 다음과 같습니다.

· 증권과의 모든 거래는 거래 당일 내부회계표에 반영됩니다. , 즉. 늦어도 거래가 완료된 영업일이 끝날 때까지. 회사가 거래가 완료된 영업일 종료 이후에 유가증권 거래 사실에 대한 정보를 받은 경우 해당 정보는 해당 거래가 완료된 영업일 종료까지 내부 회계 명세서에 해당 작업이 반영됩니다. 거래가 접수되었습니다.

· 자체 자금 및 증권과 고객의 자금 및 증권의 내부 회계 분리 . 내부회계시스템은 유가증권에 대한 계좌와 현금에 대한 분석계좌를 별도로 개설하고 유지하는 것을 포함합니다. 회사의 각 고객과 거래상대방에 대해.각 고객 또는 상대방 계좌에는 회계 시스템의 계좌 번호 지정 내부 원칙에 따라 고유 번호가 할당됩니다.

· 고객에게 정기적인 보고 제공 특정 고객을 위해 완료된 증권 거래 결과를 기반으로 회사. 고객에 대한 보고에는 고객의 자금과 증권을 사용하여 고객을 위해 수행된 모든 거래는 물론 내부 회계 데이터에 따른 고객 계좌의 자금과 증권 잔액이 반영됩니다.

내부 회계 등록부 항목의 기초는 증권 거래 사실(거래 체결, 증권 이동, 자금 이동)을 기록하는 다음과 같은 기본 문서입니다.

· 증권 거래를 수행하기 위한 고객 주문(고객 주문)을 수신했다는 사실과 증권 거래 완료 사실(관리 메모(티켓) 및 거래 확인)을 기록하는 내부 회계 문서.

· 증권 거래에 대한 계약, 계약, 계약;

· 지급 문서(현행법에 따른 지급 인정의 기초가 되는 주문, 지시, 요구 및 기타 문서)

· 증권 소유권 재등록을 증명하는 서류(주주 명부 초본, 증권 계좌 예탁 명세서), 양도 명령 및 현행법에 따라 증권 소유권 재등록에 필요한 기타 서류 증권 증서 서류의 수락 및 양도 행위;

거래의 주요 회계에 대한 문서화는 증권 거래를 수행하기 위한 고객의 주문 접수 사실을 증명하는 문서와 증권 거래 완료 사실을 증명하는 문서를 작성함으로써 보장됩니다.

백오피스에서 증권 거래에 대한 회계는 다음 저널과 내부 회계 명세서를 사용하여 수행됩니다.

거래 일지

딜러 운영 로그

일일 금전 등록기

현금회계장부(명세서)

일일 증권저널

증권회계장부(명세서)

불완전한 활동 로그

클라이언트 트랜잭션 로그

회사는 운영 규모와 소프트웨어 기능에 따라 내부 회계 로그를 유지하는 방법을 선택합니다.

· 일지나 기록 카드 형태의 종이에;

· 전자 테이블 형태;

· 자동화된 백오피스 정보처리 시스템 등의 일부인 컴퓨터 데이터베이스 형태

중개 및 딜러 회사의 구조에서 거래 실행 및 회계 처리 과정과 관련하여 다음과 같은 부분으로 구분할 수 있습니다.

· 영업 부서 (“프론트 오피스”), 직원이 증권 거래를 수행합니다.

· 백 오피스 , 거래 실행 보장, 내부 회계 수행 및 증권 거래 통제

· 회계 , 러시아 회계 규칙에 따라 거래를 기록하고 재무제표를 작성합니다.

프론트 오피스에는 회사의 거래 부서, 즉 거래 부서(딜링), 포트폴리오 관리 부서, 개인 및 기관 고객과 협력하는 부서가 포함됩니다.

프론트 오피스의 주요 기능은 회사와 고객을 대신하여 증권 거래를 체결하는 것입니다. 동시에 프론트 오피스에는 최소한의 회계 및 결제 기능이 할당됩니다. 거래의 회계 및 실행은 백오피스에서 수행됩니다.

프론트 오피스를 결산, 회계, 보고 기능과 분리하면 해당 부서가 거래 기능과 고객과의 협력에 집중할 수 있게 되며 이는 회사가 시장에서 효과적으로 운영하기 위한 필수 조건입니다.