موجودی سازمانی روش انجام موجودی اموال و بدهی ها. انجام موجودی اموال

قبل از ارائه گزارش پایان سال، موجودی اموال سازمان و تعهدات مادی آن انجام می شود. این رویداد چند ویژگی دارد.

انواع موجودی اموال و بدهی های یک سازمان

موجودی اموال یک سازمان، محاسبه ای از اشیاء قیمتی و تعهدات پولی است که شرکت در حال حاضر دارد. فن آوری برای انجام موجودی اموال سازمانی باید به شدت توسط متخصصان مسئول دنبال شود.

هنگام گرفتن موجودی، ارزش ها و بدهی های یک شرکت با اطلاعات منعکس شده در یک روز خاص مقایسه می شود. با تشکر از موجودی، می توان درک کرد که آیا معاملات تجاری به میزان لازم در اسناد و حسابداری منعکس شده است یا خیر. چک همچنین به شما امکان می دهد در صورت نیاز مدارک را تصحیح کنید.

1. در صورت نیاز.موجودی اجباری در مدت زمان توافق شده و در شرایطی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است انجام می شود.

موجودی اموال سازمان انجام می شود:

هنگامی که ملک برای اجاره، در هنگام بازخرید، فروش، خصوصی سازی و همچنین زمانی که یک سازمان واحد دولتی یا شهرداری تغییر می یابد، منتقل می شود.
قبل از تهیه صورتهای مالی برای سال؛ در ابتدا فهرستی از اموال و تعهدات مالی سازمان انجام می شود و پس از آن گزارشی تهیه می شود. استثنا اموالی است که زودتر از 1 اکتبر سال گزارش موجودی نشده است.
هنگام تغییر افراد مسئول مالی (در روز پذیرش و انتقال پرونده).
هنگامی که حقایق سرقت، سوء استفاده، آسیب به اموال ثابت شود.
در صورت آتش سوزی، شرایط اضطراری، بلایای طبیعی ناشی از شرایط شدید؛
هنگامی که سازمان تغییر می کند یا منحل می شود، در شرایط دیگری که توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

در هر صورت، رویه حسابداری شرکت باید نشان دهد که چک در چه زمانی و با چه دفعاتی باید انجام شود. انواع اموال و بدهی ها مهم نیست. در صورتی که دستورات مختلفی نوشته شود، تعیین سفارش موجودی ضروری است.

انجام کار بر روی موجودی اموال یک سازمان با تصمیم مدیریت سازمان مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، سیاست های حسابداری و دستورالعمل های مختلف در شرکت الزامی است.

فهرستی از اموال و مسئولیت های سازمان را می توان به ابتکار افرادی که از داده های حسابداری در شرکت استفاده می کنند (به عنوان مثال به ابتکار مدیریت) انجام داد. کاربران شخص ثالث (خارجی) داده های حسابداری، به عنوان مثال مقامات مالیاتی، که علاقه آنها غیر مستقیم است، نیز می توانند موجودی را آغاز کنند.

2. توسط آغازگر رویداد.

موجودی حسابداری ارزش ها و مسئولیت های شرکت مطابق با رویه های حسابداری آن به دستور مدیر انجام می شود. این سند روش انجام موجودی اموال و بدهی های سازمان و همچنین زمان بازرسی را تشریح می کند.

فهرست مالیاتی اموال طبق دستوری که به تصویب رئیس سازمان بازرسی مالیاتی کشور یا معاون وی می رسد انجام می شود. فهرست اموال موجودی و زمان بازرسی نیز باید در دستور قید شود.

موجودی مالیاتی هدف اصلی را دارد - تشخیص اینکه چه مقدار دارایی در شرکت وجود دارد، چه تعداد از اشیاء مشمول مالیات در نظر گرفته نشده است، مقایسه در دسترس بودن واقعی ارزش ها با اطلاعات حسابداری، بررسی میزان تعهدات کامل در حسابداری منعکس می شوند. ویژگی ها، مدت زمان حسابرسی و ترکیب کمیسیون موجودی باید در دستور رئیس سازمان مالیاتی کشور (یا معاون وی) با توجه به محل مؤدی و همچنین محل املاک و مستغلات قید شود. حمل و نقل در ملک خود

3. با توجه به ماهیت برنامه ریزی موجودی حسابداری.

موجودی حسابداری برنامه ریزی شده طبق یک برنامه از پیش تعیین شده انجام می شود. با دستور رئیس سازمان و سیاست حسابداری شرکت تصویب می شود. چنین موجودی را می توان هر سال، سه ماهه، ماه انجام داد - همه چیز توسط مقیاس و صنعت سازمان تعیین می شود.

تهیه گزارش های حسابداری سالانه در شرکت ها با فهرست برنامه ریزی شده اموال و بدهی های سازمان به طور کامل انجام می شود. کار بر روی موجودی اموال سازمان باید هر سال قبل از 1 اکتبر سال گزارش انجام شود.

هر گونه موجودی حسابداری برنامه ریزی شده باید در روز اول ماه انجام شود، زیرا در این تاریخ است که موجودی تمام حساب های حسابداری نمایش داده می شود. اما قوانین قانونی این موضوع را تنظیم نمی کند و بنابراین موجودی می تواند در هر روز انجام شود.

هدف اصلی یک موجودی برنامه ریزی شده این است که تعیین کند واقعاً چه مقدار دارایی در شرکت وجود دارد، این داده ها را با اطلاعات حسابداری مقایسه کنید و بررسی کنید که چقدر تعهدات شرکت در آن منعکس شده است.

موجودی برنامه ریزی نشده برای بررسی اینکه افراد مسئول مالی چقدر به تعهدات خود عمل می کنند انجام می شود. یک موجودی برنامه ریزی نشده وظیفه شناسایی حقایق سرقت، کیت های بدن و اندازه گیری ها توسط کارکنان مسئول، و توسعه اقدامات برای جلوگیری از چنین سوابق در آینده را تعیین می کند. موجودی برنامه ریزی نشده اموال یک سازمان به دستور مدیریت انجام می شود.

4. بر اساس درجه پوشش.

به عنوان بخشی از یک موجودی کامل، کلیه دارایی های ثابت، سپرده های نقدی، موجودی ها، محصولات نهایی، کالاها، دارایی ها، حساب های پرداختنی، وام های بانکی، وام ها، ذخایر و غیره بررسی می شوند.

یک موجودی تصادفی شامل بررسی بخشی از دارایی یا بدهی است.

موجودی شامل تمام دارایی ها، انواع تعهدات پولی، و همچنین موجودی ها و سایر انواع اموالی است که شرکت از آنها خارج نمی شود، اما در حسابداری فهرست شده است (به عنوان مثال، اشیاء قیمتی اجاره ای پذیرفته شده برای پردازش، ذخیره شده در انبار)، ارزش ها. به دلیل هیچ شرایطی در نظر گرفته نشده است.

5. با توجه به ماهیت موضوع بازرسی.

موجودی اسنادی اموال یک سازمان عبارت است از بررسی اسنادی که وجود اموال یا تعهدات و اجرای صحیح آنها را تأیید می کند (موجودی اسنادی زمانی انجام می شود که دارایی های نامشهود، حساب های پرداختنی و دریافتنی بررسی شود).

به عنوان بخشی از یک موجودی طبیعی، وجود دارایی مستقیماً بررسی می شود: وزن، اندازه گیری و شمارش می شود. معمولاً هنگام بررسی دارایی های ثابت و اقلام موجودی از موجودی فیزیکی استفاده می شود.

مدیر باید شرایطی را ایجاد کند که موجودی به طور دقیق، کامل و در کوتاه ترین زمان ممکن انجام شود (یعنی نیروی کار برای توزین و جابجایی کالا و همچنین وسایل فنی لازم را فراهم کند).

موجودی اموال سازمان با توجه به محل شرکت و محل کارمند مسئول مالی انجام می شود.

موجودی انبار: چگونه فرآیند را خودکار کنیم

مبنای نظارتی و قانونی برای انجام فهرستی از اموال یک سازمان

موجودی اموال یک سازمان بر اساس مقررات زیر انجام می شود:

F3 "در مورد حسابداری". قانون نه تنها مقررات کلی در مورد حسابداری، بلکه الزامات اصلی حسابداری، ارزیابی دارایی و بدهی های یک شرکت را منعکس می کند. قانون به مفهوم "موجودی" می پردازد. مواردی را تعریف می کند که تأیید به یک رویه اجباری تبدیل می شود و نحوه نمایش اختلاف بین در دسترس بودن واقعی اموال و اطلاعات در حسابداری را نشان می دهد.
مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n. مقررات نحوه سازماندهی و نگهداری حسابداری، تهیه و ارائه گزارش ها، نحوه تعامل سازمان با مصرف کنندگان خارجی داده های حسابداری و ارزیابی و موجودی اموال و بدهی های سازمان به چه ترتیبی باید انجام شود.
قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 18 اوت 1998 N 88 "در مورد تصویب فرمهای یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای ثبت معاملات نقدی و ثبت نتایج موجودی." مقررات حاوی اشکال اسناد حسابداری اولیه است. اینها اسناد موجودی اموال و تعهدات سازمان است که باید در حین بازرسی تکمیل شود.
دستورالعمل موجودی اموال و تعهدات مالی، مصوب وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 N 49. دستورالعمل ها بیان می کنند که فهرست اموال و تعهدات سازمان به چه ترتیبی انجام می شود، چگونه نتایج آن را رسمی کنید، با چه قوانینی باید انواع خاصی از اموال و تعهدات مالی را بررسی کنید.
دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه و وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 10 مارس 1999 N 20н, GB-3-04/39 "در مورد تصویب مقررات مربوط به روش انجام فهرست موجودی مالیات دهندگان". اموال در طی حسابرسی مالیاتی. دستور بیان می کند که موجودی دارایی یک سازمان چیست. روش انجام موجودی اموال مودیان مالیاتی در بازرسی در محل نیز تشریح شده است. با چه قوانینی مشخص می شود که موجودی مالیاتی انواع خاصی از اموال و تعهدات پولی باید انجام شود و چگونه می توان نتایج حسابرسی را رسمی کرد.

در صورت لزوم، فهرست اقدامات قانونی و اسناد نظارتی قابل استفاده در هنگام تأیید می تواند افزایش یابد. در این مورد، شکل مالکیت شرکت، ویژگی های فعالیت و مقیاس آن در نظر گرفته می شود.

انجام موجودی کالا: رویه و اشتباهات اصلی

وظایف و اهداف اصلی انجام موجودی اموال و بدهی های سازمان

بند 14 دستورالعمل روش شناختی در مورد اهدافی صحبت می کند که موجودی دارایی سازمان برای خود تعیین می کند. این:

شناسایی حضور واقعی ارزش های شرکت؛
مقایسه در دسترس بودن واقعی اموال با اطلاعات منعکس شده در حسابداری؛
کنترل بر قابلیت اطمینان نمایندگی تعهدات و ارزش ها در حسابداری.

اول از همه، برای اطمینان از قابلیت اطمینان و ارتباط حسابداری و شاخص های آن، موجودی باید انجام شود. دقیقاً اهدافی هستند که در دستورالعمل های روش شناختی مشخص شده اند که باید در طول فهرست به دست آیند.

ابتدا، افراد مسئول تعهدات شرکت را بررسی می کنند و به در دسترس بودن واقعی اموالی که در اختیار دارد نگاه می کنند. در مرحله بعد، نتایج حسابرسی با اطلاعات موجود در سوابق حسابداری مقایسه می شود. آشتی به شما امکان می دهد قضاوت کنید که حسابداری تا چه حد اطلاعات مربوط به ارزش های شرکت و تعهدات آن را منعکس می کند.

تهیه موجودی از اموال یک سازمان تعدادی از وظایف را به همراه دارد. در حین بازرسی، متخصصان:

کنترل اینکه آیا شرایط مناسب برای ذخیره اموال، امور مالی، قوانین عملیاتی برای تجهیزات، سایر دارایی های ثابت و اتومبیل ها برآورده شده است یا خیر.
شناسایی اقلام موجودی که استانداردهای کیفیت و الزامات فنی را برآورده نمی کنند، اموالی که ویژگی های اصلی خود را از دست داده اند.
ایجاد دارایی های مادی که برای فروش آنها در آینده استفاده نمی شود یا از استانداردهای تعیین شده فراتر می رود.
کنترل اعتبار حساب های پرداختنی و دریافتنی ثبت شده، موجودی ها، فرآیند تولید ناتمام، دارایی های مالی، هزینه های معوق، ذخایر برای هزینه های برنامه ریزی شده و سایر موارد تجاری.

اگر افراد مسئول تمام اقداماتی را که در بالا توضیح داده شد انجام دهند، اهداف اصلی حسابرسی محقق خواهد شد.

به عنوان بخشی از هر کار، حوزه خاصی از شرکت بررسی می شود، مشخص می شود که شرکت چه تعهداتی دارد، چه دارایی دارد و مقایسه داده های حسابداری با اطلاعات به دست آمده در حین حسابرسی تحریک می شود. هنگامی که هر یک از وظایف تأیید حل شد، انتقال به مرحله موجودی بعدی انجام می شود.

11 نشانه وجود کلاهبرداران در داخل شرکت شما

قوانین اساسی برای انجام موجودی اموال و تعهدات سازمان

موجودی اموال باید طبق قوانین خاصی انجام شود که عبارتند از:

مدیران تعیین می کنند که چقدر زمان باید برای انجام موجودی اموال و بدهی های سازمان اختصاص داده شود و شاخص های کمی حسابرسی را تعیین می کنند.
انجام نظارت مستمر و دقیق بر شرایطی که اجرای کار بر روی موجودی اموال سازمان را در شرکت الزامی می کند.
نتایج شمارش، توزین و اندازه‌گیری واحدهای گزارش‌دهی به‌عنوان تعیین‌کننده‌های کمی در دسترس بودن دارایی عمل می‌کنند.
در هنگام بازرسی باید افراد مسئول مالی واحدهای گزارشگر حضور داشته باشند.
می توانید قبل از تکمیل موجودی، صحت اطلاعات را بررسی کنید.
در دوره‌های بین موجودی‌های شرکت‌هایی که دامنه دارایی‌های آنها افزایش یافته است، توصیه می‌شود موجودی‌های انتخابی اقلام موجودی انجام شود.

انجام موجودی اموال یک سازمان: دستورالعمل های گام به گام

مرحله 1. ایجاد کمیسیون موجودی.

هنگامی که کمیسیون موجودی ایجاد می شود، باید یک دستور (دستورالعمل، قطعنامه) از مدیریت شرکت تنظیم شود (بند 2.3 دستورالعمل روش شناسی موجودی). این دستور طبق یک فرم واحد N INV-22 که توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 N 88 تأیید شده است تنظیم شده است.

کمیسیون موجودی می تواند شامل هر یک از کارکنان شرکت باشد. به طور معمول آنها عبارتند از:

نمایندگان اداره شرکت؛
کارمندان خدمات حسابداری (به عنوان مثال، حسابدار ارشد، معاون وی)؛
سایر متخصصان: کارمندان خدمات مختلف: فنی (مهندس)، مالی (رئیس بخش مالی)، حقوقی (وکیل).

متخصصانی که مسئولیت مالی دارند در کمیسیون گنجانده نمی شوند. علاوه بر این، زمانی که وجود واقعی ارزش های سازمان بررسی می شود، باید حضور داشته باشند. کمیسیون باید حداقل از دو کارمند شرکت تشکیل شده باشد. این دستور همچنین اطلاعاتی درباره زمان و دلایل بازرسی، موجودی اموال و تعهدات را منعکس می کند.

دستور باید به تایید مدیر کل برسد و سپس سند برای امضا به رئیس و اعضای کمیسیون تسلیم شود. سند باید در مجله کنترل بر اجرای دستورات (دستورالعمل ها، تصمیمات) در بازرسی ثبت شود. فرم - N INV-23 (بند 2.3 دستورالعمل موجودی).

مرحله 2. دریافت کلیه اسناد ورودی/خروجی.

کمیسیون موجودی باید آخرین اسناد هزینه و رسید را در زمان انجام موجودی اموال سازمان دریافت کند. این باید قبل از بررسی وجود واقعی ارزش ها در سازمان انجام شود. رئیس کمیسیون اسناد دریافتی را تأیید می کند که نشان می دهد "قبل از موجودی در "__" __________ 201_" که به خودی خود مبنایی است برای بخش حسابداری برای تعیین مانده اموال در ابتدای حسابرسی بر اساس داده های حسابداری ( بند 2.4 دستورالعمل روش شناسی موجودی).

مرحله 3. ما یک رسید از افراد مسئول مالی دریافت می کنیم.

قبل از گرفتن موجودی، شخصی که مسئولیت مالی دارد رسید صادر می کند. در روز بازرسی در اختیار کمیسیون قرار می گیرد. این سند تأیید می کند که در زمان بازرسی، شخص دارای مسئولیت مالی کلیه اسناد هزینه و رسید را به بخش حسابداری ارائه کرده یا به کمیسیون تحویل داده است. تمام اموال ورودی سرمایه گذاری شد و اموال واگذار شده از بین رفت.

مرحله 4. ما وجود، وضعیت و ارزیابی دارایی ها و بدهی ها را بررسی و مستند می کنیم.

وظایف کمیسیون موجودی عبارتند از:

تعیین تعداد و نام دارایی هایی که سازمان در اختیار دارد یا اجاره می کند. ما در مورد اوراق بهادار اسنادی، دارایی های مالی موجود، دارایی های ثابت و موجودی ها صحبت می کنیم. هنگام بررسی، از شمارش فیزیکی استفاده می شود (بند 2.7 دستورالعمل موجودی). در همان زمان، متخصصان وضعیت این اشیاء را ارزیابی می کنند و اینکه آیا استفاده مورد نظر از آنها مجاز است یا خیر.
مطابق با بندهای 3.8، 3.14، 3.43 دستورالعمل موجودی، تطبیق اسناد تأیید کننده حقوق شرکت در مورد دارایی هایی که شکل مشهود ندارند (به عنوان مثال، سرمایه گذاری های نقدی، دارایی های نامشهود).
بررسی ترکیب حسابهای پرداختنی و دریافتنی از طریق تطبیق با طرف مقابل و بررسی اسناد و مدارک که تأیید کننده این واقعیت است که الزام و تعهد وجود دارد (بند 3.44 دستورالعمل موجودی).

اعضای کمیسیون موجودی، اطلاعات دریافتی را در قوانین موجودی یا موجودی ها وارد می کنند. در مرحله بعد، اشخاصی که مسئولیت مالی دارند، امضای خود را بر روی اسناد تأیید کننده حضور آنها در بازرسی می گذارند (بندهای 2.4، 2.5، 2.9-2.11 دستورالعمل موجودی).

مرحله 5. داده های موجود در سوابق موجودی (اقدامات) را با داده های حسابداری تطبیق می دهیم.

اطلاعات دریافتی در سوابق موجودی (اقدامات) با اطلاعات منعکس شده در سوابق حسابداری مقایسه می شود.

اگر موجودی دارایی سازمان نتایج مشخصی را به همراه داشته باشد که به صورت مازاد یا کمبود اشیاء قیمتی آشکار می شود، شرکت یک بیانیه منطبق تهیه می کند. این سند نشان می دهد که در بازرسی، حقایقی از کمبود یا مازاد نشان داده شده است. بیانیه تطبیقی منحصراً در رابطه با آن دارایی تهیه می شود که کمیت یا کیفیت آن با اطلاعات حسابداری متفاوت است.

برای مستندسازی نتایج بازرسی، از فرم های زیر استفاده کنید:

برای سیستم عامل - فهرست موجودی سیستم عامل (فرم N INV-1) و برگه مقایسه موجودی سیستم عامل (فرم N INV-18).
برای کالاها و مواد - فهرست موجودی اقلام موجودی (فرم N INV-3)؛ گزارش موجودی اقلام موجودی حمل شده (فرم N INV-4) و برگه مقایسه نتایج موجودی (فرم N INV-19).
برای هزینه های معوق - گزارش موجودی هزینه های معوق (فرم N INV-11)؛
در میز نقدی - گزارش موجودی نقدی (فرم N INV-15)؛
برای اوراق بهادار و BSO - فهرست موجودی اوراق بهادار و فرم های اسناد گزارش دهی دقیق (فرم N INV-16).
برای تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و بستانکاران - گزارش موجودی تسویه حساب با خریداران، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران (فرم N INV-17).

مرحله 6. نتایج نشان داده شده توسط موجودی را خلاصه کنید.

بر اساس نتایج بازرسی، اعضای کمیسیون ناهماهنگی های کشف شده را تجزیه و تحلیل می کنند. اعضای کمیسیون راه حل هایی را برای مقایسه در دسترس بودن واقعی اشیاء قیمتی و اطلاعات حسابداری پیشنهاد می کنند (بند 5.4 دستورالعمل موجودی). تنظیم صورتجلسه کمیسیون موجودی الزامی است.

اگر نتایج حسابرسی حاکی از عدم مغایرت بین اطلاعات حسابداری و موجود بودن واقعی اشیاء قیمتی باشد، این موضوع در صورتجلسه کمیسیون نیز منعکس می شود.

بر اساس نتایج جلسه، شرکت کنندگان کمیسیون موجودی، نتایج موجودی را خلاصه می کنند.

در این مورد، می توان از فرم یکپارچه N INV-26 "بیانیه حسابداری نتایج شناسایی شده توسط موجودی" استفاده کرد که توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 27 مارس 2000 N 26 تصویب شد. بیانیه اطلاعات مربوط به تمام کمبودها و مازادها را نشان می دهد و همچنین روش انعکاس آنها را در حسابداری نشان می دهد (بند 5.6 دستورالعمل موجودی).

رئیس بنگاه کارنامه نتایج بازرسی و صورتجلسه کمیسیون را مطالعه و بر اساس اطلاعات دریافتی تصمیم نهایی را اتخاذ می کند.

مرحله 7. نتایج موجودی را تأیید کنید.

همانطور که در بالا ذکر شد، شرکت کنندگان در کمیسیون موجودی، صورتجلسه جلسه را به همراه گزارشی از نتایج به دست آمده در طول موجودی در اختیار مدیریت شرکت قرار می دهند. علاوه بر این مستندات، فهرست‌های موجودی (اقدامات) و بیانیه‌های تطبیقی به مدیریت ارائه می‌شود.

فناوری انجام فهرستی از اموال و تعهدات سازمان شامل بررسی اسناد و تصمیم نهایی توسط مدیر می شود که در دستور تأیید نتایج حسابرسی رسمیت می یابد (بند 5.4 دستورالعمل موجودی). این دستور باید حاوی دستورالعمل هایی در مورد روش حذف مغایرت هایی باشد که در حین بازرسی شناسایی شده اند.

پس از اتمام فعالیت های تعیین شده، کمیسیون موجودی اسناد موجودی اموال و تعهدات سازمان را به خدمات حسابداری منتقل می کند.

مرحله 8. ما نتایج موجودی را در حسابداری منعکس می کنیم.

عدم دقت بین در دسترس بودن واقعی اموال در شرکت و اطلاعات حسابداری که در حین حسابرسی شناسایی شده است در حسابداری دوره گزارشی که موجودی دارایی و بدهی های سازمان در آن قرار می گیرد منعکس می شود (بخش 4 ماده 11 فدرال قانون 6 دسامبر 2011 N 402-F3).

اگر یک موجودی سالانه انجام شود، نتایج آن در صورتهای مالی سالانه درج می شود (بند 5.5 دستورالعمل موجودی). اگر در حین بازرسی، اموالی شناسایی شود که در آینده به دلیل فرسودگی و/یا منسوخ شدن قابل استفاده نباشد، از بین می رود. ضمناً بدهی هایی که مدت زمان آن منقضی شده است نیز رد می شود.

فقدان دارایی های مادی: نحوه توجیه و اجتناب از جبران خسارت

نحوه مستندسازی صحیح نتایج موجودی اموال و بدهی های سازمان

قانون "در مورد حسابداری" وجود دارد که به طور مفصل روش حل و فصل ناهماهنگی های شناسایی شده در حین حسابرسی را شرح می دهد. اختلاف بین در دسترس بودن واقعی ارزش ها و اطلاعات در حسابداری به شرح زیر تنظیم می شود:

حسابداری برای مازاد.

بر اساس بند 28 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی، مازاد بر موجودی واقعی اموال نسبت به اطلاعات حسابداری (اموال مازاد) به قیمت بازار روز بازرسی محاسبه می شود. هنگام تعیین ارزش بازار اموال مازاد که توسط موجودی اموال سازمان نشان داده شده است، متخصصان می توانند از موارد زیر استفاده کنند:

اطلاعات مربوط به هزینه محصولات مشابه که به صورت کتبی از شرکت های تولیدی دریافت می شود.
داده های سطح قیمت ارائه شده توسط ارگان های آمار دولتی، بازرسی های تجاری و سازمان ها؛
اطلاعات مربوط به سطح قیمت منعکس شده در رسانه ها و ادبیات خاص؛
نتیجه گیری کارشناسی در مورد قیمت اشیاء فردی.

برای انعکاس در حسابداری دارایی‌های ثابتی که قبلاً به حساب نیامده‌اند، در طی حسابرسی به عنوان دارایی مازاد شناسایی شده‌اند، توصیه می‌شود از حساب 08 «سرمایه‌گذاری در دارایی‌های غیرجاری» استفاده شود. این در دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها آمده است که بر اساس آن پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری در بدهکار حساب 01 "دارایی های ثابت" در مکاتبات با حساب 08 منعکس می شود.

این دستورالعمل شامل بخشی در مورد استفاده از حساب 08 است. این بخش برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه های شرکت در مورد اشیایی است که بعداً به عنوان دارایی های ثابت در حسابداری گنجانده می شود. در همین قسمت آمده است که فقط بدهکار حساب 08 با اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» مطابقت دارد. بر این اساس، دارایی‌های ثابتی که بر اساس نتایج حسابرسی به عنوان مازاد طبقه‌بندی می‌شوند، با یادداشت‌های زیر در سوابق حسابداری منعکس می‌شوند:

D 08 - K 91 ، حساب فرعی 1 "سایر درآمد" - سرمایه گذاری دارایی های ثابت به قیمت بازار.
D 01 - K 08 - دارایی ثابت برای استفاده پذیرفته شده است، به نحوی که لازم است، به قیمت اولیه تعیین شده نهایی ثبت شده است.

حسابداری کمبودها

در حین ذخیره سازی، حمل و نقل یا پردازش، انواع خاصی از اقلام موجودی می توانند ترکیب فیزیکی و شیمیایی خود را تغییر دهند که می تواند بر کمبود طبیعی آنها تأثیر بگذارد که کارشناسان می توانند در طول بازرسی آن را شناسایی کنند. بر اساس بند 28 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی، کمبودها و آسیب های وارده به اموال شناسایی شده در حین حسابرسی به عنوان بخشی از زیان طبیعی به عنوان هزینه های تولید یا هزینه های توزیع طبقه بندی می شود. اگر کمبود و آسیب بیش از استانداردها تشخیص داده شود، افراد مقصر مسئول این هستند و ضرر و زیان را از وجوه شخصی جبران می کنند:

جبران دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به ارزش باقیمانده آنها انجام می شود.
غرامت برای مواد و محصولات نهایی - با هزینه واقعی؛
غرامت برای کالا - به قیمت خرید یا به قیمت واقعی.

پس از مشخص شدن علل کسری و منابع بازپرداخت آن، شناسایی مقصران، مبالغ ثبت شده در حساب 94 طبق طرح مشخصی حذف می شود. حذف کمبود موجودی ها در محدوده هنجارهای زیان طبیعی به حساب هزینه های تولید و هزینه های فروش انجام می شود. حسابداری اطلاعات زیر را منعکس می کند:

د 20، 23، 25، 26، 29 - K 94 - مقدار کمبود شناسایی شده در محدوده استاندارد زیان طبیعی به حساب بهای تمام شده کسر می شود.
د 44 - K 94 - اگر در مورد یک شرکت تجاری صحبت می کنیم، مقدار کمبودهای شناسایی شده دارایی های مادی در محدوده استانداردهای زیان طبیعی به عنوان هزینه های فروش حذف می شود.

در صورت شناسایی کمبودهای واقعی، زیان های اموال در محدوده استانداردهای مصوب قانون بر اساس دستور مدیریت شرکت حذف می شود.

مقدار زیان ناشی از زیان طبیعی شناسایی شده در طول موجودی در برابر چنین ذخیره ای در محدوده ارزش آن حذف می شود. سوابق حسابداری موارد زیر را منعکس می کند: د 96 - ک 94 - اگر در مورد یک سازمان تجاری صحبت می کنیم، زیان به دلیل ذخیره زیان طبیعی حذف می شود.

اگر موجودی اموال یک سازمان نشان دهد که خسارت و کمبود اموال، موجودی ها بیش از هنجارهای زیان طبیعی است، ضررها توسط مسئولین جبران می شود.

بر اساس هنر. 242-244 قانون کار فدراسیون روسیه، اگر به یک کارمند یک شرکت تحت توافق نامه ای در مورد مسئولیت کامل مالی، دارایی سپرده شود، این کارمند کاملاً مسئول آن است. با توجه به مسئولیت مالی، کارمند به طور کامل خسارت وارده را جبران می کند.

بر اساس هنر 246 قانون کار فدراسیون روسیه، میزان خسارت وارده به کارفرما به دلیل آسیب و از دست دادن اشیاء قیمتی با زیان واقعی تعیین می شود. ضرر و زیان با در نظر گرفتن ارزش بازار موجود در قلمرو مربوطه در تاریخ خسارت محاسبه می شود، اما نه کمتر از قیمت ملک، با در نظر گرفتن درجه زوال آن، طبق اطلاعات حسابداری.

این بدان معناست که کمبود را می توان از طرفین مقصر جبران کرد نه به قیمت واقعی ملک مفقود، بلکه با قیمت بازار (برای شرکت های تجاری - فروش) که این ملک دوباره خریداری می شود.

جبران خسارات وارده به دلیل کمبود باید بر اساس مفاد این ماده باشد. 248 قانون کار فدراسیون روسیه. بنابراین ، کارفرما دستور بازیابی خسارت را به مبلغی که بیش از حقوق ماهانه نباشد می دهد. چنین دستوری باید حداکثر یک ماه پس از تعیین نهایی میزان ضرر و زیان داده شود. اگر این مدت منقضی شود، کارمند با جبران خسارت موافقت نمی کند، اگر غرامت از میانگین حقوق ماهانه کارمند بیشتر شود، وجوه باید از طریق دادگاه بازیابی شود.

مقدار همه کسرها برای هر چک حقوق محدود است. بنابراین، میزان کسر نمی تواند بیش از 20٪ باشد و هنگام کسر از دستمزد برای چندین نوع اسناد اجرایی، کارمند باید 50٪ از حقوق خود را حفظ کند (ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه).

با جبران خسارات وارده از سوی مرتکب، مابه التفاوت از حساب 98، حساب فرعی 4 «تفاوت بین مبلغی که باید از مرتکبین بازیافت شود و ارزش دفتری کمبود اشیاء قیمتی» به اعتبار حساب 91، حساب فرعی 1 کسر می شود. "درآمد دیگر". یعنی تفاوت بین ارزش بازار و حسابداری اموال گمشده در حسابداری به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در طول دوره جبران خسارات توسط کارمندی که در کمبود مقصر شناخته می شود به مقدار مساوی منعکس می شود.

کارمند این فرصت را دارد که کمبود را به صورت جزئی یا کامل جبران کند. در صورت توافق طرفین، کارمند مقصر می تواند زیان های وارده را به صورت اقساطی جبران کند. در این شرایط، کارمند مقصر باید تعهد خود را برای جبران کسری، با ذکر زمان دقیق پرداخت ها، به صورت کتبی تأیید کند. در صورت اخراج کارمند مقصر و امتناع از جبران خسارت وارده، بدهی معوقه از طریق دادگاه وصول می شود.

جبران کسری با واریز وجوه به صندوق نقدی شرکت با ورودی منعکس می شود: D 50 - K 73 ، حساب فرعی 2 "محاسبات جبران خسارت مادی". اگر بدهی با کسر مبلغ معینی از حقوق کارمند بازپرداخت شود، موارد زیر در حسابداری ثبت می شود: D 70 - K 73، حساب فرعی 2 "محاسبات برای جبران خسارت مادی".

با توجه به هنر. 240 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما حق دارد مقدار کمبود را از زیردستان - به طور کامل یا بخشی خاص - بازیابی نکند. در این صورت باید شرایط خاص خسارت را در نظر گرفت.

در صورتی که کارفرما از بازپرداخت مبلغ خسارت از زیر مجموعه خودداری کند، به عنوان سایر هزینه های غیرعملیاتی شناسایی و در اسناد حسابداری به عنوان ورودی اعتباری به حساب 94 در مکاتبات با حساب 91، حساب فرعی 2 «سایر هزینه ها» در سوابق حسابداری منعکس می شود.

در صورت عدم امکان شناسایی کارکنان مقصر یا امتناع دادگاه از دریافت غرامت، خسارت ناشی از کمبود اشیاء قیمتی و خسارت آنها به نتایج مالی شرکت نسبت داده می شود.

در چنین شرایطی، مطابق با دستورالعمل‌های روش‌شناختی برای فهرست‌بندی اموال و تعهدات پولی، اسناد ارائه‌شده برای رسمی کردن حذف کمبود اشیاء قیمتی باید حاوی تصمیمات مقامات تحقیقاتی باشد که تأیید می‌کند هیچ عاملی وجود ندارد. گزینه دیگر این است که دادگاه از دریافت غرامت از مجرمان خودداری کند.

در حسابداری بر اساس مستندات مشخص شده، مبالغ کمبود املاکی که در ابتدا به حساب 94 نسبت داده شده است به بدهکار حساب 91 فرعی 2 «سایر هزینه ها» کسر می شود.

جبران کمبودها با مازاد (ارزیابی مجدد)

در بازرسی می توان به طور همزمان مازاد و کمبود را برای همان کارمندی که مسئولیت مالی دارد شناسایی کرد. در رابطه با چنین مواردی، بند 5.3 دستورالعمل روش‌شناسی فهرست‌بندی اموال و تعهدات یک سازمان اعمال می‌شود. این برای جبران متقابل کمبود و مازاد ناشی از تغییر رتبه فراهم می کند. این فقط به عنوان یک استثنا برای همان دوره بازرسی، برای همان کارمندی که در حال بازرسی است، در رابطه با اقلام موجودی به همین نام و به مقدار مساوی مجاز است. کارمندانی که مسئولیت مالی دارند به تفصیل برای اعضای کمیسیون موجودی دلایل انحراف را توضیح می دهند.

اگر در هنگام جبران کمبودها با مازاد با درجه بندی مجدد، ارزش مال مفقود شده از ارزش ملکی که مازاد شده است بیشتر باشد، مابه التفاوت قیمت بر عهده مقصران است.

در مواردی که تشخیص اینکه دقیقاً چه کسی مقصر درجه بندی اشتباه است امکان پذیر نیست، تفاوت مقادیر به عنوان کسری مازاد بر استانداردهای زیان تلقی می شود و به هزینه های توزیع و تولید نسبت داده می شود.

در صورت وجود تفاوت قیمت از درجه نادرست تا کمبود که مسئولین مالی مقصر نیستند، توضیحات جامع در سوابق کمیسیون موجودی درج می شود (دلایل عدم انتساب چنین تفاوتی به افراد مقصر. ).

برای درک عینی وضعیت مالی یک شرکت، باید اطلاعات قابل اعتمادی در مورد تمام دارایی هایی که شرکت در اختیار دارد داشته باشید: چه مقدار دارایی نشان داده شده است، چه وضعیتی دارد، آیا ارزیابی به درستی به آن داده شده است یا خیر. در عین حال، شکل مالکیت سازمان چندان مهم نیست. در مرحله بعد، مانده اموال با اطلاعات منعکس شده در سوابق حسابداری تطبیق داده می شود. همه اینها موجودی اموال سازمان است، یعنی مجموعه ای از فعالیت ها که طی آن تعهدات و اموال شرکت بررسی می شود.

مسئولیت مالی کارکنان: چگونه از ارزش های شرکت محافظت کنیم

حسابداری موجودی اموال یک سازمان: اشتباهات اصلی و پیامدهای آنها

نحوه انجام موجودی اموال یک سازمان با جزئیات کافی در قانون فعلی مشخص شده است. با این حال، در عمل، شرکت ها اغلب اشتباهات زیادی مرتکب می شوند. در اینجا رایج ترین آنها هستند.

اجرای نادرست دستور مدیریت برای انجام موجودی اموال و تعهدات سازمان (بدون مهلت برای موجودی، عدم شناسایی اعضای کمیسیون، عدم وجود فهرست اشیاء قیمتی). هیچ دلیلی برای انجام موجودی اموال و بر این اساس، شناخت نتایج آن وجود ندارد.
در جریان حسابرسی، شواهد مستندی دال بر عدم حضور حداقل یکی از اعضای کمیسیون وجود دارد. نتایج حسابرسی را نمی توان معتبر تلقی کرد.
تهیه فهرست موجودی در یک نسخه. نتایج حسابرسی را نمی توان معتبر تلقی کرد.
اشخاصی که مسئولیت مالی دارند رسیدی ارائه نکردند که بر اساس آن کلیه اسناد هزینه و رسید به حسابداری ارسال شد. خطاهایی که موجودی دارایی یک سازمان به شناسایی آنها کمک کرده است، می تواند با ارائه اسنادی که در طول بازرسی تهیه شده است، به چالش کشیده شود.
روش تأیید به اشتباه انجام شد: هنگام حسابداری موجودی دارایی و بدهی های یک سازمان، اطلاعات حسابداری با در دسترس بودن واقعی مقایسه می شود و نه برعکس. ارائه نادرست احتمالی در دسترس بودن واقعی، شناسایی برخی تخلفات را دشوار می کند.
فقدان مجموع در هر صفحه از موجودی: باید تعداد، تعداد اتاق ها، مقدار دارایی های مادی، کل کل از نظر فیزیکی یادداشت شود. ممکن است تغییرات غیرمجاز در نتایج آزمایش ایجاد شود.
عدم وجود یادداشت های «قیمت ها، نتایج بررسی شده» و «امضای مسئول مالی» در هر صفحه (در رابطه با فرم هایی که چنین یادداشت هایی را ارائه می دهند). چنین سندی نمی تواند مبنای طرح دعوی علیه شخص دارای مسئولیت مالی باشد.
در آخرین برگه فهرست موجودی، هیچ امضایی از شخص مسئول مالی وجود ندارد، مبنی بر اینکه وی هیچ ادعایی علیه اعضای کمیسیون ندارد و ارزش های مندرج در موجودی را برای نگهداری با مسئولیت خود می پذیرد. در رابطه با فرم هایی که چنین امضایی را ارائه می دهند). در صورت شناسایی کمبودها، ارائه مطالبات به مسئول مالی غیرممکن خواهد بود.
اعضای کمیسیون اصلاحات و اشتباهات را امضا و تأیید نکردند. در این صورت نمی توان تعدیلات را معتبر دانست.
در سوابق موجودی پس از تایید نتایج بازرسی، خطوط خالی وجود دارد (روی آنها خط تیره وجود ندارد).
امکان انجام تنظیمات غیرمجاز در نتایج آزمایش وجود دارد.
در طول دوره های وقفه در فعالیت های کمیسیون موجودی، افراد غیرمجاز ممکن است وارد اتاقی شوند که موجودی ها در آن ذخیره می شود. امکان ایجاد تغییرات غیرمجاز در نتایج حسابرسی وجود دارد.

انجام موجودی دارایی های ثابت در یک شرکت فرآیندی برای بررسی در دسترس بودن واقعی دارایی ها است که نتیجه آن تنظیم اسناد حسابداری با میزان مغایرت های شناسایی شده است.

بسته به مقیاس، موجودی می تواند از انواع زیر باشد:

1. موجودی مستمر. موارد تأیید عبارتند از:

کلیه اموال شرکت؛
تعهدات مالی.

2. موجودی انتخابی. بازرسی برای قسمت جداگانه ای از ملک اعمال می شود.

موجودی یک فرآیند اجباری برای همه شرکت ها است. مقررات این فرآیند در تعدادی از اسناد قانونی تجویز شده است (قانون RF شماره 129-F3، مقررات حسابداری مورخ 29 ژوئیه 1998، دستورالعمل های مورخ 13 ژوئن 1995)، اضافات و توضیحات در سیاست های حسابداری سازمان شرح داده شده است. و دستورات ویژه مدیر

در شرایط زیر لازم است موجودی سیستم عامل انجام شود:

فروش ملک، اجاره دارایی؛
تجدید ساختار / انحلال شرکت؛
تهیه گزارش سالانه؛
بلای طبیعی که باعث خسارت مالی شد.
مشکوک به سرقت عمدی دارایی های ثابت؛
انتقال حق مسئولیت مادی

در طی فرآیند موجودی، کلیه دارایی های ثابتی که در قلمرو شرکت قرار دارند یا طبق اسناد به آن تعلق دارند تأیید می شوند.

مشروط به تأیید:

دارایی خود؛
دارایی های ثابت اجاره ای؛
دارایی هایی که بر اساس قرارداد نگهداری در قلمرو شرکت واقع شده اند.

در طول بازرسی، شرایط زیر ممکن است:

دارایی‌های ثابتی شناسایی شده‌اند که در سوابق حسابداری شرکت منعکس نمی‌شوند - دارایی‌ها باید ارزیابی شوند، میزان استهلاک تعیین و ثبت شوند.
دارایی های ثابتی که در اسناد حسابداری گنجانده شده اند مفقود هستند یا وضعیت فعلی آنها به آنها اجازه نمی دهد وظایف محول شده به آنها را انجام دهند - باید اقدام مناسبی تهیه کنید و آنها را با هزینه سایر هزینه ها از ترازنامه شرکت حذف کنید. یا از طریق جبران خسارت توسط طرف مقصر.
اشیاء موجودی از نظر فیزیکی وجود دارند ، اما در زمان بازرسی آنها خارج از قلمرو شرکت هستند - باید اسنادی را بررسی کنید که قانونی بودن غیبت را تأیید می کند.

در طول موجودی، نه تنها واقعیت حضور بررسی می شود، بلکه:

وضعیت واقعی جسم، میزان ساییدگی و توانایی آن در انجام وظایف؛
مقدار را بشمارید، حجم و وزن را اندازه بگیرید.

مهلت های موجودی

فهرست دارایی های ثابت حداقل یک بار در سال انجام می شود، به استثنای کتابخانه ها، که در آن بازرسی هر پنج سال یک بار مجاز است.

بررسی ماهانه:

وضعیت شهرک های شرکت با شعب آن (از اول)؛
در دسترس بودن پول نقد و سایر اشیاء با ارزش، اسناد گزارش دقیق؛
حجم مواد اولیه و لوازم.

فصلی بررسی می شود:

تعداد حیوانات در شرکت های کشاورزی؛
بارنامه؛
تطبیق محاسبات با بودجه

هر شش ماه یکبار (از تاریخ 01.06 و 01.12) محاسبات برای مطالبات و مطالبات با هم تطبیق می شود.

موجودی سالانه:

ساختمان ها، تجهیزات، موجودی و غیره؛
سایر اشیاء سرمایه گذاری؛
موجودی های تولید؛
تولیدی که تکمیل نشده است؛
بازسازی اساسی

تسویه حساب ها با بانک ها با دریافت صورت حساب تسویه می شود.

به عنوان یک قاعده، موجودی یک فرآیند برنامه ریزی شده است، تاریخ، اشیاء و زمان بندی در خط مشی حسابداری ثابت می شود یا در طول سال ها به طور ناچیز تغییر می کند. توصیه می شود گاهی اوقات برای گروه های خاصی از دارایی ها موجودی های خود به خودی انجام شود.

مراحل موجودی

1. مرحله آماده سازی:

تعیین اقلام موجودی و زمان بندی؛
بررسی صحت اسناد برای اشیاء موجودی - کارت شیء، گواهی پذیرش، گذرنامه فنی و غیره؛
تعیین اینکه چه کسی موجودی را انجام می دهد - تأیید کمیسیون موجودی، که باید شامل نماینده اداره، بخش حسابداری و سایر متخصصان مربوطه باشد، زیرا گاهی اوقات اندازه گیری مقدار واقعی محصولات یا موجودی ها دشوار است (به عنوان مثال: اگر شما نیاز به تعیین وزن واقعی مواد فله، بدون داشتن فرصتی برای وزن کردن واقعی همه چیز).
سفارش موجودی

2. بازرسی واقعی دارایی های ثابت - شمارش، توزین، اندازه گیری، بررسی وضعیت و ثبت نتیجه در موجودی ها و اعمال.

3. مقایسه نتیجه حسابرسی با داده های اسناد حسابداری - تشکیل بیانیه تطبیقی و اقداماتی که مغایرت ها را توضیح می دهد.

4. دستور تکمیل موجودی و حسابداری نتایج آن:

پذیرش اشیاء شناسایی شده در ترازنامه؛
نوشتن اشیایی که در ترازنامه وجود ندارد.
حذف خسارات از افراد مسئول خسارت به اموال.

قوانین موجودی:

همه اعضای کمیسیون باید حضور داشته باشند.
حضور اجباری یک فرد مسئول مالی یا گروهی از افراد (رئیس، معاون، کارمندان) در صورت مسئولیت جمعی؛
اگر فرآیند موجودی نیاز به قطع شود، به عنوان مثال، به روز بعد موکول شود، در صورت عدم حضور کمیسیون، محل پلمپ می شود.

نمایش نتایج موجودی در حسابداری شرکت

هنگام انجام موجودی در یک شرکت، شرایط زیر ممکن است:

1. دارایی های ثابت مازاد شناسایی شده است - باید ارزش فعلی را تعیین کنید و پست زیر را انجام دهید:

Dt01 Kt91.1 - حسابداری هزینه دارایی های ثابت در سایر درآمدها.

2. کمبود اموال شناسایی شده است، اما عاملان آن مشخص نشده است - لازم است ارزش باقیمانده دارایی های ثابت مفقود به عنوان سایر هزینه ها حذف شود:

Dt91.2 Kt94 - انتساب ارزش باقیمانده به سایر هزینه ها.

3. خسارت یا سرقت اموال مشخص شده و عاملان آن مشخص شده اند - لازم است خسارات وارده به سازمان از مرتکبین رد شود.

Dt94 Kt01 - حذف هزینه دارایی های ثابت.
Dt02 Kt94 - حذف مبلغ استهلاک انباشته.
Dt73 Kt94 - نسبت دادن کمبود به حساب شخص گناهکار.
Dt50 Kt73 - بازپرداخت مبلغ خسارت وارده به صندوق نقدی.

دارایی هر سازمان یا بنگاهی باید مشمول حسابداری و کنترل دوره ای، که از طریق انجام سیستماتیک موجودی ها، که ممکن است برنامه ریزی شده یا بدون برنامه باشد، تضمین می شود.

محاسبه مجدد مطابق با هنجارهای قانونی و همچنین سیاست های داخلی سازمان و مدیریت آن انجام می شود که می تواند مهلت های عالی را برای بررسی وضعیت کمی و کیفی اموال تعیین کند.

مقررات نظارتی

موجودی به روش خاصی برای نظارت بر ایمنی دارایی های مادی و دارایی های سازمان و همچنین صحت انعکاس آنها در حسابداری بیان می شود. مقررات اصلی که بر اساس آن موجودی انجام می شود به شرح زیر است:

دستور شماره 49 وزارت دارایی فدراسیون روسیه که روش انجام موجودی ها و ثبت نتایج به دست آمده را تعیین می کند.
دستور شماره 34n وزارت دارایی فدراسیون روسیه، تصویب مقررات مربوط به حسابداری در شرکت ها و سازمان های فدراسیون روسیه، به ویژه، شامل روش ثبت نتایج موجودی و ثبت آنها.

وظیفه اصلی که با انجام یک موجودی حل می شود، شناسایی در دسترس بودن واقعی اموالی است که در ترازنامه سازمان ذکر شده است و آن را با شاخص های واقعی مقایسه می کند.

انواع موجودی اموال و اهداف

اهدافی که موجودی برای آنها انجام می شود عبارتند از:

تعیین در دسترس بودن واقعی وجوه، دارایی نشان داده شده توسط اشیاء مادی، اوراق بهادار، وجوهی که مستقیماً به شرکت و سازمان مرتبط هستند.
شناسایی آن دسته از اشیایی که ممکن است تا حدی یا به طور کامل کیفیت خود را از دست داده باشند و برای آنها نیاز به ارزیابی مجدد وجود دارد.
شناسایی دارایی های موجود که مدتی است برای انجام برخی اقدامات کاری با آنها استفاده نشده است.
بررسی شرایط فعلی نگهداری اشیاء با ارزش موجود.
تعیین ارزش واقعی اشیایی که در ترازنامه ذکر شده است.

با توجه به طبقه بندی فعلی، وجود دارد چهار نوع اصلی از موجودی انجام شده است:

جزئي، که برای هر شی یک بار در سال تقویمی انجام می شود. چنین موجودی به زمان زیادی نیاز ندارد و در جریان روند کار اختلالی ایجاد نمی کند.
تناوبی، در یک بازه زمانی مشخص انجام می شود و حجم آن به نوع مقادیری که در معرض محاسبه مجدد هستند و ماهیت آنها بستگی دارد.
پر شده، که شامل بررسی کلیه دارایی های مادی سازمان است.
انتخابی، که در سایت های فردی انجام می شود یا بر مسئولیت افرادی که انبار اشیاء قیمتی تحت صلاحیت آنها قرار دارد تأثیر می گذارد.

در حال تنظیم یک سفارش

موجودی انجام می شود فقط بر اساس دستور رئیس مستقیم سازمان، که می تواند در قالب دستور، مصوبه یا سایر اعمال صادر شود.

چنین دستوری نشان دهنده زمان بازشماری، دلایل تعیین آن، ترکیب کمیسیونی است که آن را انجام خواهد داد، همچنین حجم مستقیم و نام اموالی که باید بررسی شود. به ویژه، شکل چنین دستوری ممکن است در فرم استاندارد INV-22.

برای انجام موجودی در یک سازمان یا شرکت، الف کمیسیون دائمیکه کلیه فعالیت های لازم را در خصوص سازماندهی تهیه بازشماری، اجرای مستقیم و ثبت نتایج موجود انجام می دهد.

چنین کمیسیونی ممکن است تا حدی در انجام بررسی های بین موجودی برای کنترل کلی ایمنی اشیاء با ارزش در فرآیند کار مشارکت داشته باشد. اگر سازمان دارای کمیسیون موجودی جداگانه باشد، درگیر انجام هرگونه محاسبه مجدد است و در چنین شرایطی کمیسیون اضافی ایجاد نمی شود.

در میان سایر اقدامات، چنین کمیسیونی ممکن است بر اساس نتایج موجودی، انجام دهد پیشنهادات خاصبرای حل و فصل وضعیت‌های مربوط به کمبودهای شناسایی شده یا کاستی‌هایی که پس از بازشماری اتفاق می‌افتد.

مراحل آماده سازی

آماده سازی برای موجودی شامل مراحل بعدی:

تصمیم گیری برای انجام یک موجودی.
اطلاع رسانی به کارکنان و مدیریت که مستقیماً در بازشماری یا درگیر در آن دخیل هستند.
رسید توسط کمیسیون اسناد مربوط به اموال موجودی.
بررسی تمام اسناد و مدارک در روز موجودی در مورد اقلام موجودی دریافتی یا رد شده و سایر حرکاتی که ممکن است بر نتایج محاسبه مجدد تأثیر بگذارد.
بررسی ابزار فنی که توسط آن اقلام موجودی مجدداً محاسبه می شود.

رویه و زمان

نحوه انجام بازشماری و زمان اجرای آن مشخص می شود رئیس سازمان. او است که تعیین می کند در طول دوره گزارش (که معمولاً یک سال است) چند بار برنامه ریزی شده از این نوع رویدادها انجام می شود.

علاوه بر این، روش از پیش تعیین شده برای محاسبه مجدد باید در سیاست حسابداری سازمان تأیید شود. در بیشتر موارد، این روش برای آن برنامه ریزی شده است روز اول هر ماه- این به این دلیل است که در این تاریخ است که مانده حساب های حسابداری نمایش داده می شود و داده های انجام موجودی نیازی به تشکیل یا جمع آوری اضافی ندارد.

اگر تاریخ متفاوتی انتخاب شود، محاسبه اضافی در روز موجودی نتایج گردش موجودی برای آن دسته از حساب‌هایی که اقلام موجودی مشمول محاسبه مجدد در آنها ثبت شده‌اند، مورد نیاز است.

علاوه بر محاسبات مجدد برنامه ریزی شده که در تاریخ های از پیش تعیین شده انجام می شود، می توان موارد بدون برنامه را نیز انجام داد. بنابراین، می توان آنها را در موقعیت های زیر:

هنگامی که تغییری در مدیریت مسئول مالی وجود دارد که شامل اقلام موجودی خاصی است.
برای بررسی ناگهانی افراد مسئول مالی که اخیراً استخدام شده اند.
در صورت بروز حوادث خاص که منجر به خسارت به اقلام موجودی (آتش سوزی، سیل و غیره) شود.
هنگامی که موجودی کالاها و مواد تشکیل می شود، زمانی که ارزش آنها از هنجار تعیین شده فراتر رود.
اگر سازمان حقایقی مبنی بر نقض قوانین فعلی برای پذیرش کالاها، فروش یا نگهداری آنها را ثابت کرده باشد.

اطلاعات به دست آمده در نتیجه موجودی در مورد تعداد واقعی اشیاء با ارزش مندرج در ترازنامه سازمان وارد می شود. سوابق یا اقدامات موجودی مربوطه، و اینگونه اسناد باید در دو نسخه اصلی تهیه شود.

هر صفحه تعداد کل اقلامی را که در آن نشان داده شده است و همچنین تعداد کلی آنها را نشان می دهد. خالی گذاشتن خطوط در چنین اسنادی یا اشتباه یا لکه ممنوع است.

اظهارنامه ها توسط همه اعضای کمیسیون موجودی و همچنین توسط شخصی که مسئولیت مالی ارزش های شمارش شده را بر عهده دارد امضا می شود.

مقایسه و بیانات خلاصه

در نتیجه موجودی، آنها تشکیل می شوند اظهار نظر پایانی، که شامل نتایج محاسبه مجدد است، به عنوان یک قاعده، از فرم برای این استفاده می شود INV-26. در مقایسه و اظهارات نهایی، مازاد و کمبودهای شناسایی شده در بیان شده است فرم زیر:

مازاد دارایی‌های شناسایی‌شده مستقیماً در تاریخ محاسبه مجدد به ارزش بازار محاسبه می‌شود و مبلغ دریافتی مشمول اعتبار نتایج مالی، در صورتی که سازمان ماهیت تجاری داشته باشد، یا افزایش درآمد، در صورتی که ماهیت آن ماهیت داشته باشد، محاسبه می‌شود. واحد تجاری غیرتجاری است.
کمبودهای شناسایی شده کالا و مواد یا آسیب به اموال در حدود مجاز هنجارهای ضرر طبیعی، هزینه تولید محسوب می شود. اگر خسارت فراتر از حد معمول اتفاق بیفتد ، می توان با هزینه افراد مقصر که مسئول ذخیره سازی آنها هستند ، حذف انجام شود.

بسته به ماهیت سازمان و نوع فعالیت، در برخی شرایط می توان در اظهارات منطبق، جبران متقابل مازادهای موجود و کمبودهای شناسایی شده را با درجه بندی مجدد منعکس کرد.

روش انجام یک موجودی را می توان در این ویدیو یافت.

مفاهیم اساسی

موجودی عبارت است از تطبیق داده های حسابداری و در دسترس بودن واقعی اقلام یا بدهی های موجودی. کلیه اموال سازمان و کلیه تعهدات بدون توجه به محل سازمان و شکل قانونی آن مشمول موجودی می باشد. علاوه بر این، موجودی ها و سایر انواع اموالی که متعلق به سازمان نیست، اما در سوابق حسابداری درج شده است (اموال اجاره ای، پذیرفته شده برای نگهداری، دریافت شده برای پردازش یا به دلایلی حساب نشده است) مشمول موجودی هستند.

انواع موجودی زیر وجود دارد: کامل و جزئی. در پر شده ، یا موجودی کامل، کلیه اموال و کلیه تعهدات سازمان مشمول بررسی می باشد. در جزئي بازرسی موجودی، دارایی را به طور انتخابی، برای انواع خاصی از دارایی ها و بدهی ها، موضوع می دهد.

موجودی می تواند باشد برنامه ریزی شده و برنامه ریزی نشده (ناگهانی).

تعداد موجودی ها در طول سال و تاریخ انجام آنها، فهرست اموال و تعهدات توسط خود رئیس سازمان تعیین می شود. موجودی اجباری در موارد زیر ضروری است:

1) هنگام تغییر شخص مسئول مادی؛

2) قبل از تهیه صورتهای مالی سالانه (به استثنای اموالی که موجودی آن زودتر از 1 اکتبر سال گزارش انجام شده است).

3) هنگام انتقال ملک برای اجاره، فروش، بازخرید.

4) هنگام اثبات حقایق سرقت، سوء استفاده و آسیب به اشیاء قیمتی.

5) در صورت وقوع بلایای طبیعی، آتش سوزی، حادثه.

6) پس از انحلال (سازماندهی مجدد) یک سازمان، قبل از تنظیم ترازنامه انحلال (جداسازی).

روش موجودی کالا توسط دستورالعمل های روش شناختی موجودی اموال و بدهی های مالی تعیین می شود. برای انجام موجودی، به دستور رئیس سازمان، یک کمیسیون دائمی موجودی تشکیل می شود که شامل نمایندگان اداره، کارمندان حسابداری و سایر متخصصان است. در صورت وجود حجم قابل توجهی از موجودی، کمیسیون موجودی کاری ایجاد می شود. هنگام انجام فهرست، حضور همه اعضای کمیسیون ضروری است، زیرا عدم وجود حداقل یکی از آنها دلیلی برای اعلام بی اعتباری نتایج موجودی است.

کل فرآیند موجودی را می توان به پنج مرحله تقسیم کرد (شکل 9.1):

1) مقدماتی؛

2) مرحله تأیید؛

3) تاکسی؛

4) مقایسه ای-تحلیلی;

5) نهایی

در هنگام موجودی، تسهیلات پلمپ می شود و هیچ گونه اقدامی برای صدور و دریافت کالا صورت نمی گیرد. کمیسیون دست به کار می شود و از مسئول مالی رسید می گیرد و فهرست موجودی در دست دارد.

در طول موجودی، حضور واقعی اقلام موجودی در موجودی کالا ثبت می شود. پس از تکمیل موجودی، یک قانون موجودی در دو نسخه تنظیم می شود که نام اقلام موجودی (دارایی های مادی)، مقدار، واحدهای اندازه گیری، قیمت حسابداری و غیره را نشان می دهد. سوابق و اقدامات موجودی تکمیل شده به بخش حسابداری ارسال می شود، جایی که نتایج مقایسه در برگه تطبیق ثبت می شود. یافته های موجودی

کمیسیون در پروتکلی که به تأیید رئیس سازمان می رسد مستند می شود. پس از تایید، نتایج موجودی در حسابداری منعکس می شود.

برنج. 9.1. فرآیند موجودی

رئیس سازمان موظف است ظرف مدت 10 روز در مورد نتایج موجودی تصمیم گیری کند. اگر شخص مسئول مادی مقصر کمبود است ، برای انعکاس کمبود در حسابداری ، از حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" ، حساب فرعی 2 "محاسبات برای جبران خسارت مادی" استفاده کنید. مبلغ کسری در حساب 94 «کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی» لحاظ شده و به قیمت بازار از مقصر دریغ می شود.

تفاوت ناشی از قیمت های بازار و حسابداری در حساب 98 «درآمد معوق» در حساب فرعی 4 «تفاوت بین مبلغی که باید از طرفین مقصر دریافت شود و ارزش دفتری کمبود اشیاء قیمتی» منعکس شده است. اگر مقصر شناسایی نشود، کمبود به عنوان هزینه های تولید و توزیع حذف می شود:

Dt 20، 23، 26، 44.

کسری‌های ناشی از بلایای طبیعی به نتیجه مالی فعالیت‌های اقتصادی سازمان نسبت داده می‌شود و به حساب سود و زیان 99 کسر می‌شود.

مازاد شناسایی شده در هنگام موجودی در درآمد سازمان منظور می شود و در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» ثبت می شود.

بیایید انجام یک موجودی در زمینه های خاصی از فرآیند حسابداری را در نظر بگیریم.

موجودی صندوق

موجودی صندوق حداقل یک بار در ماه انجام می شود.

در صورت یافتن وجوه اضافی در صندوق، باید در درآمد سازمان منظور شود:

Dt 50 Kt 91.

کمبود وجوه شناسایی شده در صندوق نقدی با موارد زیر در سوابق حسابداری منعکس می شود:

1) Dt 94 Kt 50 - کمبود بودجه.

2) دت 73/2 كوت 94 - مبلغ كمبود به مسئول مالي تعلق مي گيرد.

3) Dt 50 Kt 73/2 - مبلغ کسری توسط مسئول مالی به صندوق سازمان پرداخت شد.

4) Dt 70 Kt 94 – مبلغ کمبود از حقوق مسئول مالی کسر می شود.

موجودی اقلام موجودی در انبار

اقلام موجودی اضافی کشف شده در طول موجودی باید در درآمد سازمان لحاظ شود:

Dt 10, 43 Kt 91.

نقص شناسایی شده در حسابداری در ورودی های زیر منعکس شده است:

1) Dt 94 Kt 10, 43 - کمبود اقلام موجودی شناسایی شد.

2) Dt 20، 26، 44 Kt 94 - کمبود هنجارهای ضرر طبیعی به عنوان هزینه های تولید حذف می شود.

3) Dt 73/2 Kt 94, 98 - کمبودهای بیش از هنجارهای ضرر طبیعی به ارزش بازار به شخص مسئول مالی نسبت داده می شود.

4) Dt 50, 70 Kt 73/2 - مبلغ کمبود توسط شخص مسئول مالی به صندوق پرداخت (از دستمزد کسر می شود).

5) Dt 98/4 Kt 91 - تفاوت بین ارزش حسابداری و بازار اقلام موجودی در درآمد سازمان منظور می شود.

موجودی دارایی های ثابت

موجودی دارایی های ثابت حداکثر هر سه سال یک بار انجام می شود. اگر کمبودی در هنگام موجودی دارایی های ثابت شناسایی شود، مبلغ آن به ارزش بازار شی و با در نظر گرفتن مقدار استهلاک جمع شده در حین بهره برداری به شخص مسئول مالی نسبت داده می شود.

اگر در حین موجودی آشکار شود مازاد دارایی های ثابت، سپس به عنوان دارایی های ثابت دریافتی رایگان محاسبه می شوند:

1) Dt 08 Kt 98/2 "دریافت های بلاعوض" - دارایی های ثابت به ارزش بازار سرمایه گذاری می شوند.

2) Dt 01 Kt 98 - دارایی های ثابت پذیرفته شده برای حسابداری.

3) Dt 20 Kt 02 - استهلاک تعلق گرفته است.

4) Dt 98/2 Kt 91 - بخشی از درآمد دوره های آتی به درآمد دوره جاری (به میزان استهلاک تعهدی) تعلق می گیرد.

بنابراین، هزینه اولیه (بازار) دارایی های ثابت شناسایی شده در طول موجودی، در درآمد دوره جاری سازمان در بخش هایی (به میزان استهلاک تعهدی) در کل دوره عملیات آنها لحاظ می شود.

موجودی محاسبات

فهرست تسویه حساب با بانک ها و سایر موسسات اعتباری برای وام، با بودجه، خریداران، تامین کنندگان، افراد حسابدار، کارکنان، سپرده گذاران، سایر بدهکاران و بستانکاران شامل بررسی اعتبار مبالغ مندرج در حساب های حسابداری است.

موجودی تسویه حساب با تامین کنندگان و مشتریان (حسابهای 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" ، 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" و 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف") در یک قانون سازش تسویه حساب امضا شده از طرفین تنظیم شده است - توسط مدیر (یا سایر افراد مجاز) سازمان و رئیس (یا سایر افراد مجاز) شرکت طرف مقابل.

هنگام بررسی فاکتور 60، باید به کالاهایی که پرداخت شده اما در حال حمل و نقل هستند، و تسویه حساب با تامین کنندگان برای تحویل بدون فاکتور (اینها تحویل بدون اسناد هستند، بنابراین باید با اسناد مطابق با فاکتورهای مربوطه بررسی شوند) توجه ویژه ای شود. .

برای بدهی به کارکنان سازمان (حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد") مبالغ پرداخت نشده برای دستمزد مشخص می شود که مشمول انتقال به حساب سپرده گذاران است و همچنین مبالغ و دلایل اضافه پرداخت به کارکنان.

هنگام فهرست بندی مبالغ حسابداری (حساب 71 "تسویه حساب با افراد حسابدار")، گزارش های افراد حسابدار در مورد پیش پرداخت های صادر شده با در نظر گرفتن استفاده مورد نظر آنها و همچنین میزان پیش پرداخت های صادر شده برای هر شخص حسابدار (تاریخ صدور، در نظر گرفته شده) بررسی می شود. هدف).

همچنین کمیسیون موجودی باید از طریق بررسی اسنادی صحت و اعتبار موارد زیر را نیز احراز کند:

تسویه حساب با بانک ها، مقامات مالی، مالیاتی، صندوق های خارج از بودجه، سایر سازمان ها و همچنین با بخش های ساختاری سازمان که به ترازنامه های جداگانه اختصاص یافته است.

· میزان بدهی ناشی از کمبود و سرقت مندرج در سوابق حسابداری.

· مبالغ مطالبات، پرداختنی ها و سپرده گذاران، از جمله مبالغ مطالبات و مطالبات پرداختنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

موجودی ... ترسناک به نظر می رسد. در واقع، اگر پیچیدگی های کار را با دقت درک کنید، همه چیز بسیار ساده تر از آن چیزی است که فکر می کردید. مجموعه ای از اقدامات با هدف شناسایی اختلاف بین داده های منعکس شده در حسابداری و در دسترس بودن واقعی، نظارت بر شرایط ذخیره سازی اموال - همه اینها را می توان در یک کلمه "موجودی" نامید.

روش انجام موجودی به شدت توسط قانون تنظیم می شود. دستورالعمل های موجودی اموال و تعهدات مالی در دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 N 49 منعکس شده است.

قوانین کلی برای انجام موجودی

ترتیب و زمان بندی موجودی در قانون فدرال حسابداری شماره 129-FZ و دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n "در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در" مقرر شده است. فدراسیون روسیه." مقررات باید در سیاست های حسابداری شرکت گنجانده شود. مدیر زمان بندی موجودی را به طور مستقل تعیین می کند، مگر در مواردی که موجودی طبق قانون تعیین شده باشد:

هنگام انتقال ملک (فروش، اجاره)؛
در طول سازماندهی مجدد یا انحلال سازمان؛
هنگام تبدیل یک شرکت واحد دولتی یا شهرداری؛
قبل از تهیه صورتهای مالی سالانه؛
هنگام تغییر افراد مسئول مالی؛
در صورت وقوع بلایای طبیعی یا شرایط اضطراری؛
پس از کشف سرقت یا آسیب به اموال.

علاوه بر موجودی‌های برنامه‌ریزی‌شده، یک سازمان می‌تواند موجودی‌های فوق‌العاده‌ای از اقلام موجودی را نیز انجام دهد.

اقدامات انجام شده کنترل را بر نگهداری اسناد موجودی تقویت می کند، کیفیت نظارت بر فرآیند را بهبود می بخشد و به عنوان مکانیزمی برای توسعه تکنیک های تأیید جدید برای بخش های جداگانه کار نظارت عمل می کند.

باید بین انواع و اصول موجودی تمایز قائل شد. موجودی کامل فرآیند بررسی تمام اشیاء حسابداری از جمله املاک اجاره ای است. موجودی انتخابی یا بخش‌بندی شده فقط بخشی از آن را بررسی می‌کند، به عنوان مثال، دارایی دریافت شده برای پردازش.

تکنولوژی موجودی

I. فعالیت های مقدماتی.

رئیس شرکت دستور انجام موجودی را صادر می کند که زمان بندی و مناطق اموال موجودی و ترکیب کمیسیون حسابرسی را نشان می دهد.
قوانینی ایجاد و تأیید می شود که آمادگی سازمان را تأیید می کند. اسناد اولیه اموال به بخش حسابداری ارسال می شود، تمام اقلام موجودی باید با حروف بزرگ باشد و نقص باید حذف شود. در طول دوره موجودی، کلیه عملیات برای دریافت یا انتشار اقلام موجودی باید به حالت تعلیق درآید.

II. دوره اصلی.

موجودی اموال انجام می شود، شمارش موجودی، وجوه نقد و سایر دارایی های مالی بررسی می شود، صحت ارزیابی و اعتبار تعیین ارزش مشخص شده در حسابداری بررسی می شود و داده ها در ستون "در دسترس بودن واقعی" وارد می شوند. لیست موجودی
فهرست موجودی در 2 نسخه با شماره گذاری مداوم با خلاصه اجباری در هر صفحه تهیه می شود. امضای افرادی که بازرسی را انجام داده اند، امضای اعضای کمیسیون موجودی و افراد مسئول مالی الصاق می شود.
لیست موجودی تکمیل شده به بخش حسابداری منتقل می شود.

III. دوره تحلیلی

1. تجزیه و تحلیل نتایج موجودی.

اسناد دریافتی با داده های حسابداری موجود تطبیق داده می شود و صورت تطبیقی تهیه می شود. تجزیه و تحلیل مکان واقعی کمبود و علل احتمالی را تعیین می کند. بدجنسی برجسته است. داده های مازاد تولید می شود و ارزش بازار آنها تعیین می شود. داده های کمبود مازاد تولید می شود.

در برخی موارد، موجودی و در نتیجه نتایج آن، ممکن است در صورت نقض استانداردهای اجباری زیر باطل یا به چالش کشیده شود:

نقض قوانین ثبت اسناد؛
حضور همه اعضای کمیسیون و افراد مسئول مالی؛
حضور افراد غیر مجاز در قلمرو موجودی.
پنهان کردن حقایق کمبود یا سرقت اموال، وارد کردن اطلاعات نادرست در فهرست موجودی.

2. موجودی اموالی که در بازداشت، اجاره یا دریافت شده برای پردازش در اسناد جداگانه تنظیم می شود. به صاحبان اقلام موجودی گواهی نتایج کار انجام شده و یک کپی از فهرست موجودی ارائه می شود.

3. قوانین و سایر اسناد برای توضیح مغایرت موجودی واقعی و حسابداری کالا تکمیل می شود.

4. تصمیم برای جبران خسارت از مرتکبین گرفته می شود.

5. رئیس کمیسیون نتایج موجودی را تایید می کند. دستور (دستورالعمل) مدیر برای تأیید نتایج و نتایج موجودی صادر می شود. این دستور مبنایی برای ثبت در دفاتر حسابداری است.

ورودی های حسابداری

نتیجه‌گیری: روش‌های موجودی که به درستی انجام شده است به توسعه نظم داخلی در شرکت، توسعه مهارت‌های بازرسی بخش و بهبود کیفیت اسناد داخلی کمک می‌کند.

آیا مقاله را دوست داشتید؟ به اشتراک بگذارید

این مقاله را چاپ کنید